【文章內容簡介】 、利潤控制多少為好？【到銀行貸款】收入一般每年增長多少為好？注冊資金高低對銀行貸款有什么影響？為什么存貨和應收帳款不能同時很高？固定資產是高還是低好？一般資產負債率控制在多少比例？【60%以下】業(yè)務十二 納稅業(yè)務一、稅收國稅：增值稅企業(yè)所得稅03年前成立地稅03至09年成立國稅10成立地稅 地稅：其他二、每月申報：15日前三、核對：稅種、金額。四、誤差：年末調整五、會計分錄稅：應交稅金——**稅費：其他應交款——**問題歸類：稅收分哪兩個機關征收？每個月的幾號前必須要交稅？做憑證前一般要核對什么內容？如果出現未申報的稅種，如何處理？如果出現申報金額錯誤如何處理？核對過程中發(fā)現有誤差怎么處理？為什么國稅、地稅分開核算？稅和費分別計入什么科目？業(yè)務十三 采購固定資產一、需要什么樣的發(fā)票一般納稅人：汽車：不能抵扣 其他：專用發(fā)票，能抵扣。 小規(guī)模：不要求。二、固定資產區(qū)分固定資產的標準：A、一年以上 B、單價2000元以上倉庫保管區(qū)分 在驗收單上定個固定資產是否確認為固定資產 關鍵看是否要交稅 A、要交稅：入費用 B 、不要交稅：入固定資產三、固定資產價格買價 → 計入稅增值稅不能抵扣 → 計入固定資產能抵扣 → 不計入固定資產其他稅計入固定資產（車船稅除外） 費 → 會計決定【保險等每年發(fā)生的費用計入費用】四、涉及憑證發(fā)票 → 核心付款證明運費入庫單五、審核憑證發(fā)票 運費 付款證明 入庫單問題歸類：固定資產標準如何確定？會計如何知道是采購固定資產？做固定資產好，還是不作固定資產好，如何判斷？固定資產價格應該包括幾個內容？買固定資產對發(fā)票有什么要求？運費是入固定資產還是不入固定資產？購固定資產的審批手續(xù)有什么特別的地方？固定資的折舊：起始時間：增加的次月。按月折舊。折舊方式：直線法。折舊時間：① 房屋、建筑物：20年。② 機器設備：10年。③ 汽車：4年。④ 電子類設備：3年。⑤ 軟件：2年。⑥ 其他：5年。 殘值：企業(yè)自行確定，不定也可以。銷售問題：使用銀行匯票的結算方式不知道確切的金額怎么辦理？辦了銀行匯票不想交給對方怎么辦？收到銀行匯票是當時收錢還是過了幾個月后收錢的？收到銀行匯票該怎么處理？進帳單如何填寫？業(yè)務十四 工會經費一、工會單獨建帳二、工會經費來源：A、企業(yè)補貼 B、個人交納三、稅務上規(guī)定：工資總額2%四、交納經費：有工會組織：交工會，工會開專用收據?！?0%自用，40%上交市總工會?！繜o工會組織：%，交到市總工會。五、會計處理 （第一種）無工會組織 借：管理費用 貸：銀行存款 （第二種）有工會組織 方法A 支付時 借：管理費用 貸：銀行存款 方法B 每個月月末計算應該算的工會經費【應付工資2%】 借：管理費用 貸：其他應付款——工會經費 下月月初支付時 借：其他應付款——工會經費 貸：銀行存款問題歸類：企業(yè)工會經費的來源？工會經費的用處？工會使用什么會計制度?【工會會計制度】稅務上對工會經費額度的限度是多少？無工會組織怎么交工會經費，交多少？不設工會組織，交納的工會經費怎么核算？有工會組織，交納工會經費有哪2種作法？2種不同的依法，對當月的費用影響是多少？業(yè)務十五—十六 工資及發(fā)放一、工資涉及：個稅，社保，企業(yè)所得稅二、工資表填制 （一）張數 6張 A、在職職工交社保 2張 B、離退休 2張 C、在職職工不交社保 2張 （二）工資表格式 單位名稱 工資表名稱 所屬時間 編制日期 內容：序號、姓名、工資構成（基本工資+……）、扣款 【前扣：請假，后扣：五險。（應發(fā)工資前后）】、應發(fā)工資、實發(fā)工資、簽名、審核、日期。三、個稅四、口徑：個稅：工資薪金。社保：工資總額。五、工資和勞務哪個劃算六、勞務派遣七、實習生八、會計處理提現 （實發(fā)工資提現） 借：現金 貸：銀行存款A 發(fā)放工資 借：應付工資 貸：現金 B 扣款 借：應付工資 貸：應交稅金——個人所得稅 其他應付款——社保 【交社?！? ——住房公積金月末 結轉應發(fā)工資 借：**成本 （**費用） 貸：應付工資 問題歸類：和工資相關的稅費有哪幾個？工資表應包括幾個內容？前扣和后扣如何填在工資表中？為什么要選6張工資表？6張工資表中個調如何扣？工資和勞務轉換哪個劃算？單位沒工資如何處理？實習人員是否要交社保和個稅？發(fā)放工資如何做會計憑證？為什么代扣社保要計入“其他應付款”？1參考個稅如何交？1發(fā)放工資要辦理哪些審批手續(xù)？業(yè)務十七 職工福利費報銷一、稅務上規(guī)范：支出 ≤ 工資 14%二、會計上按時報銷三、福利費口徑：職工醫(yī)藥費支出職工生活困難補助職工食堂的支出（食堂單獨作帳）福利機構人員的工資其他：三八節(jié)活動支出、獨生子女補貼、集體旅游、高溫補貼（4個月）。四、特許經營業(yè)務 → 購藥資質：有專營資質結算：用支票結算，處方藥必需轉帳結算。專業(yè)人士驗收。五、審核資質是否符合規(guī)范發(fā)票規(guī)范結算單驗收手續(xù)是否齊全審批手續(xù)是否齊全六、會計處理第一種 （非工業(yè)企業(yè)） 借：管理費用 貸：銀行存款第二種 （工業(yè)企業(yè)）報銷時 借：應付福利費 貸：現金（銀行存款） 月末計提 （應發(fā)工資 14%） 借：**成本 **費用 貸：應付福利費問題歸類：職工福利費在稅務上有什么限制？會計上如何報銷福利費？福利費的支出不到工資的14%怎么辦？福利費的支出超出工資的14%怎么辦？【納稅調整】哪些支出項目屬于福利費的支出？福利費有哪兩種方法？工業(yè)企業(yè)最好按哪種？會計如何確定福利費的比例？職工購藥屬于特許經營，發(fā)票上有什么特殊限制？特許經營業(yè)務在結算上有什么要求？職工購藥驗收上有沒有什么規(guī)定？業(yè)務十八 購買無形資產一、無形資產：土地使用權，商標權，專利或非專利技術，軟件（2年折舊）?！竟潭ㄙY產取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。無形資產不可以抵扣?！慷?、票據：不一定是正式的購貨發(fā)票。三、涉及單據：票據 → 核心單據付款證明產權證書的復印件【A、加盟費 B、集體土地辦不出產權證的 計入“長期待攤費用”科目】四、審核產權歸屬票據合規(guī)【交營業(yè)稅】付款：付給誰，是否付清。審批手續(xù)：大額要董事會簽字。問題歸類：無形資產應該包括哪些內容？為什么有的企業(yè)將購買的土地使用權，作入“長期待攤費用”內？購買軟件作“固定資產”好，還是作“無形資產”的好？購買軟件別人開收據可否入帳？哪種無形資產必須要有發(fā)票？【軟件】為什么產權歸屬對無形資產很重要？購買非專利技術，如果要驗收如何辦理？無形資產攤銷起始時間：增加的當月。攤銷方法：直線法?！拘钨Y產成本／攤銷月份】 做帳國家要求按月攤銷攤銷時間： ① 有法定年限、合同受益年限 按法定年限。 ② 土地：按土地證上年限。 ③ 軟件：2年。 ④ 其他無形資產：10年。會計處理 借：管理費用 （制造費用、營業(yè)費用） 貸：無形資產——***業(yè)務十九 報銷會務費一、稅務上限制：有會務通知。（無會務通知，算招待費）政府的不需要會務通知。二、財務上報銷：參加別人組織的會議。自己組織會議。 A、有會議預算（食宿自己，哪些人參加。） B、有簽名 C、會議發(fā)票。三、涉及單據發(fā)票 付款證明四、審核發(fā)票：①是否是本企業(yè)的（個人） ②有無會議通知 ③發(fā)票有無過期五、審批手續(xù)六、會計處理借：管理費用 貸：現金（銀行存款）自己組織的會議（與促銷有關的入“營業(yè)費用”）借：營業(yè)費用 貸：現金我（銀行存款）問題歸類：稅務上對會議費有什么要求？參加別人的會務費在財務報銷時有什么要求？自己組織會議應辦哪些手續(xù)？為什么政府組織的會議不要會議通知？如何審核會務費的發(fā)票？報銷會務費作“管理費用”還是“營業(yè)費用”？企業(yè)開項目鑒定會最好作什么科目？【管理費用】 （）業(yè)務二十 職工醫(yī)藥費報銷一、支出范圍：職工體檢沒有參加社保的員工醫(yī)藥費報銷部分工傷醫(yī)藥費補貼職工家屬醫(yī)藥費二、審核報銷比例 → 按制度專業(yè)人士簽字 → 無就省略審批手續(xù)三、注意：發(fā)票過期可以報銷。四、會計處理：參見福利費處理問題歸類：什么情況下可報職工醫(yī)藥費？職工醫(yī)藥費報銷比例如何確定？單位有醫(yī)務室報銷醫(yī)藥費要誰簽字？報銷醫(yī)藥費發(fā)票過期可否報銷?醫(yī)藥費報銷會計分錄如何處理？業(yè)務二十一 電話費報銷一、稅務上規(guī)范：每人電話費補貼300500元，要去稅務局備案。不交個稅，可發(fā)票報銷或發(fā)現金。（只限杭州地區(qū)，以后有可能取消。）二、電話費：公話：報銷 私人電話三、報銷、發(fā)現金哪個劃算？發(fā)錢：交社保報銷：票不夠（一般企業(yè)發(fā)錢一部分，報銷一部分。）四、私人電話 → 公話單位習手機 充值卡發(fā)票五、租房電話：要附租房協(xié)議。六、涉及票據發(fā)票 付款證明七、審核電話和私話區(qū)分開審批手續(xù)不能過期八、會計處理借：管理費用（營業(yè)費用——業(yè)務員報銷） 貸：現金（銀存）問題歸類：電話費補貼在個人所得稅上有什么優(yōu)惠？電話費補貼免個稅的話怎么辦手續(xù)？【去地稅備案】公話報銷有沒有什么限制？【沒有】私人電話是報銷劃算還是發(fā)現金劃算？發(fā)放電話費補貼是否要交社保？有的企業(yè)部分發(fā)補貼，又報銷電話費是否可以？怎樣私人電話轉為公司電話費？【托收】租個人房子承擔房東電話費怎么報銷？報銷電話費計**科目上？【管理費用】業(yè)務二十二 保險費一、保險費：A、社會保險 B、商業(yè)保險二、商業(yè)保險的稅收政策稅務上承認的商業(yè)保險（財產險、人身意外傷害險）其他商業(yè)險不承認三、會計上報銷保險費發(fā)票屬于專業(yè)發(fā)票(無稅務局章一樣可報銷)屬于特許經營，最好轉帳結算。轉帳結算四、審核資質受益人是否本企業(yè)