【正文】 通？專用明細(xì)帳有哪些好處？2垃圾帳一般用什么格式？2應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程到底用什么格式，難度在哪里？第五部分 填制憑證一、記帳憑證如何填制（一）格式 通用：不區(qū)分，300張以下。（五）專用明細(xì)帳代表性科目：收入、成本、應(yīng)交增值稅、固定資產(chǎn)明細(xì)帳。確定欄次內(nèi)容：①經(jīng)常發(fā)生的 ②領(lǐng)導(dǎo)要求特殊：①只有一個(gè)方向，相反方向用紅筆。核對(duì)（四）收入、成本、費(fèi)用明細(xì)帳代表科目：收入、成本、費(fèi)用。B、需要過庫(kù)房，用數(shù)量金額式。 分開：金額大。②同樣庫(kù)存，不同規(guī)格。格式：三欄式☆配合備查帳（對(duì)方單位信息）明細(xì)科目設(shè)置：按單位或各人名稱設(shè) ①一個(gè)單位一頁(yè)紙 ②寫全稱抄余額（三）庫(kù)存帳 （不規(guī)范用三欄式：借 貸 余）代表科目：原材料、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資。明細(xì)科目其他業(yè)務(wù)收入租金收入材料銷售收入運(yùn)輸其他業(yè)務(wù)支出出租成本材料銷售成本運(yùn)輸成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）銷售機(jī)構(gòu)人員工資及福利費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)廣告費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金折扣匯兌損失（減匯兌收益）管理費(fèi)用辦公費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)社保費(fèi)行政人員工資及福利費(fèi)其他營(yíng)業(yè)外收入罰款收入捐贈(zèng)收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)處置收入營(yíng)業(yè)外支出罰款支出公益性損贈(zèng)支出非公益性捐贈(zèng)支出固定資產(chǎn)處置損失固定資產(chǎn)盤虧一、 明細(xì)帳建立（一）程序需要設(shè)明細(xì)帳的科目選用格式抄余額與總分類帳核對(duì)（二）往來款 → 債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳代表：應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交。】55 / 55“其他業(yè)務(wù)收入”的稅金在“其他業(yè)務(wù)支出”中列支。實(shí)際建帳① 建總帳② 明細(xì)帳：1）三欄式：所得稅（余額為0） 2）數(shù)量金額式：庫(kù)存帳 3）多欄式：損益類中的“收入科目”（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入） 損益類中的費(fèi)用支出科目。非稅收統(tǒng)一票據(jù)二、支票：現(xiàn)支→提現(xiàn) 轉(zhuǎn)支→轉(zhuǎn)款 第四部分 建帳填會(huì)計(jì)憑證：原始憑證 記帳憑證 （總分錄的紙）↓登帳本 → 總帳、明細(xì)帳、日記帳 ↓編報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表↓報(bào)稅一、建帳的時(shí)間和方法每年年初進(jìn)行：將上年帳本中的各帳戶余額抄入本年度新帳本的第一行余額欄內(nèi)。其中運(yùn)費(fèi)可按運(yùn)費(fèi)額7%當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?60176。第一部分 會(huì)計(jì)制度一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：上市公司執(zhí)行 二、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：上市公司、大中型企業(yè) 三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：小型單位：①資產(chǎn)總額小 ＜3000萬元 ②人數(shù)人 100人以下占90%四、特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位民間非盈利組織金融行業(yè)村集體經(jīng)濟(jì)組織第二部分 會(huì)計(jì)基本功 書寫一、漢字：小、整齊 格高度1／2。二、數(shù)字：小、斜45176。第三部分 認(rèn)識(shí)票據(jù)一、發(fā)票：增值稅發(fā)票（適用于增值稅一般納稅人之間） 價(jià)格 稅額分開公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票：運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 三項(xiàng)統(tǒng)稱【運(yùn)雜費(fèi)】。普票 (普通發(fā)票)→價(jià)稅合一（典型特點(diǎn)） 增值稅一般納稅人開給個(gè)人或小規(guī)模納稅人開普票餐飲發(fā)票建筑安裝發(fā)票：建筑業(yè)、收入交營(yíng)業(yè)稅→歸屬于地稅。摘要“結(jié)轉(zhuǎn)下年”月 日 摘要 借方 貨方 借或貸 余額1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn)特殊情況：原來該單位采用軟件做帳，現(xiàn)在改為手工做帳。 成本類科目(生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用) 【生產(chǎn)成本：生產(chǎn)產(chǎn)品的車間生產(chǎn)產(chǎn)品的花費(fèi)。裝修發(fā)票待攤?cè)?。要求高：?zhǔn)確、及時(shí)。格式：數(shù)量金額式注意：①計(jì)量單位 。 合并：金額小、誤差小。A、整批進(jìn)整批出用三欄式。抄余額：只抄數(shù)量、金額，單價(jià)直接算。格式：多欄式欄次：“合計(jì)”、“其他”。 ②無余額。（六）垃圾帳代表：壞帳準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、所得稅、股資收益、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程、實(shí)收資本。 專用：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。與收付款無關(guān)：① 填制憑證日期 ② 結(jié)帳憑證，月末最后一天 ③ 填空（三）編號(hào)按順序編號(hào)，每個(gè)月從1號(hào)開始。漏號(hào)：用轉(zhuǎn)帳憑證填寫。也出納無關(guān)：按匯總張數(shù)，也可按自然張數(shù)。特殊要求（如0001＃提現(xiàn)）二、原始憑證分類：外來、自制。業(yè)務(wù)一 收款業(yè)務(wù)一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：有收款證明，無發(fā)票。 B收現(xiàn)金要做帳：開收據(jù) 個(gè)人：內(nèi)部 單位：統(tǒng)一收據(jù)收銀行 做帳 不做帳：開輔助帳戶（轉(zhuǎn)輔助帳戶，余額、金額劃在） 背書轉(zhuǎn)讓②是否開收據(jù) 收現(xiàn)金：一定開收據(jù) 收銀行存款：可以不開（要給開，不要不開）③開收據(jù)是否要交稅 不納稅 納稅：特殊行業(yè)：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。 個(gè)人之間：有限制要還 無限制不還⑤已開過發(fā)票是否再開收據(jù)？【可開在收據(jù)上備注發(fā)票號(hào)】三、審核手續(xù)不審核涉及單據(jù)：A、收款證明 → 核心單據(jù) B、收據(jù)內(nèi)容：A、誰付的款 B、找原因 C、金額四、會(huì)計(jì)處理借方科目：現(xiàn) 金 銀行存款貨方科目：與銷售有關(guān)應(yīng)收帳款預(yù)收帳款(查帳或只設(shè)“應(yīng)收帳款”)與銷售無關(guān)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”無法判斷問題歸類：收款業(yè)務(wù)判斷的標(biāo)準(zhǔn)是什么？收到現(xiàn)金，不想做帳怎么辦？收到銀行存款，不想做帳怎么辦？決定做帳，收到銀行存款是否要開收據(jù)？收到現(xiàn)金，給對(duì)方開什么收據(jù)？為什么有的企業(yè)買2種顏色的內(nèi)部收據(jù)？為什么開內(nèi)部收據(jù)也要求做帳？收錢開收據(jù)要不要交稅？為什么有的企業(yè)開收據(jù)要交稅？建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)為什么開收據(jù)很慎重？1開出收據(jù)，將來還款時(shí)是否將收據(jù)收回？1企業(yè)將來要收回的收據(jù)在操作上要注意什么？1收款業(yè)務(wù)最多有幾張單據(jù)？1收款業(yè)務(wù)無領(lǐng)導(dǎo)審批是否可以做帳？1收款業(yè)務(wù)審核哪些內(nèi)容？1如何區(qū)分是應(yīng)收帳款還是預(yù)收帳款？【二種方法】1為什么不提倡使用預(yù)收帳款科目？1為什么不使用預(yù)收帳款也不好？1如果收款和銷售無關(guān)記什么科目？無法判斷是否和銷售有關(guān)做什么科目？2以前銷售已發(fā)票，現(xiàn)在要求收據(jù)是否可以開？2如何折疊原始憑證？業(yè)務(wù)二 采購(gòu)材料一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：有采購(gòu)發(fā)票。②小規(guī)模：不交增值稅，都行。假發(fā)票處理。購(gòu)貨單位信息：名稱、地址（注冊(cè)地址）貨名：不能純數(shù)字、英文、字母，一定要有漢字。五、付款證明付現(xiàn)金：加蓋“現(xiàn)金付訖“章。通過銀行支付A、（與發(fā)票單位是否一致）收款人是誰。六、運(yùn)雜費(fèi)誰承擔(dān)是否合理七、入庫(kù)單數(shù)量：發(fā)票數(shù)量 實(shí)際數(shù)量【不一致，差額馬上領(lǐng)用】?jī)r(jià)格：不含運(yùn)費(fèi)（算容易導(dǎo)致價(jià)格發(fā)生變化，不好記帳）。問題歸類：采購(gòu)業(yè)務(wù)判斷的依據(jù)是什么？采購(gòu)材料最多涉及到哪幾張票據(jù)，核心票據(jù)是什么？報(bào)銷發(fā)票對(duì)時(shí)間上有什么要求？增票為什么強(qiáng)調(diào)180天？發(fā)票上購(gòu)貨單位名稱寫錯(cuò)怎么辦？專用發(fā)票上地址有什么要求？當(dāng)注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)地址不一致時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)采取什么措施避免發(fā)生錯(cuò)誤？采購(gòu)材料對(duì)發(fā)票的取得有什么要求？為什么小規(guī)模納稅人在采購(gòu)時(shí)也要求開增票？如果買材料不開發(fā)票，會(huì)給企業(yè)帶來多大的損失？1運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)在審核時(shí)應(yīng)注意哪些內(nèi)容？1如何區(qū)別采購(gòu)時(shí)已付現(xiàn)金和未付款？1采購(gòu)材料大額付現(xiàn)是否可以，有什么不好？1通過銀行支付貨款，為什么要和發(fā)票抬頭一致？1入庫(kù)單是根據(jù)發(fā)票填，還是按實(shí)際入庫(kù)填寫？數(shù)量不一致時(shí)有什么好的處理方法？1入庫(kù)單上單價(jià)如何填寫？【含稅與不含稅區(qū)別】1運(yùn)雜費(fèi)為什么不計(jì)入材料的價(jià)格？1采購(gòu)材料要履行哪些報(bào)銷手續(xù)？1原材料和庫(kù)存商品這兩個(gè)科目是怎么區(qū)分的？運(yùn)雜費(fèi)到底入“管理費(fèi)用”還是“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”？2如何區(qū)別是“應(yīng)付帳款”還是“預(yù)付帳款”？【二種方法】2如何看待和處理采購(gòu)過程中的假發(fā)票？☆ 規(guī)范做法月初 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金貸：銀行存款到期：借：原材料 貸：材料采購(gòu)從稅收角度出發(fā)借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：銀行存款貸到發(fā)票未到，暫后入帳?！? 業(yè)務(wù)三 辦公用品采購(gòu)一、稅務(wù)上規(guī)定：銷售方不能開“辦公用品”項(xiàng)目。二、涉及單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票付款證明三、考慮問題：取得專用發(fā)票能否抵扣？【能抵扣，除汽車外。B、用別的發(fā)票來沖。對(duì)價(jià)值比較大的辦公用品，是否作固定資產(chǎn)？四、如何處理清單開成具體的名稱事先自行打印清單五、合理性處理票面小額化轉(zhuǎn)換成其他費(fèi)用六、審核發(fā)票是否過期發(fā)票是否符合規(guī)定是否附清單入庫(kù)手續(xù)（在發(fā)票后注明驗(yàn)收人）付款方式 （現(xiàn)金付訖）審批報(bào)銷手續(xù)七、會(huì)計(jì)處理：第一種方法金額不大借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 應(yīng)交稅金——稅 貸：銀行存款 （等）第二種方法規(guī)范借：低值易耗品 應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款問題歸類：購(gòu)買辦公用品為什么不能開“辦公用品”？為什么買辦公用品后面要附清單？購(gòu)買辦公用品取得專用發(fā)票能否抵扣？購(gòu)買辦公用品對(duì)方不開發(fā)票有什么能解決的辦法？無據(jù)支出證明單起什么作用？怎樣避免開清單？什么時(shí)候自己提供清單？購(gòu)買辦公用品他的入庫(kù)手續(xù)有什么特殊性？報(bào)銷時(shí)出納要做哪些配合工作？辦公用品有幾種處理方法？1辦公用品什么時(shí)候不作固定資產(chǎn)？1辦公用品怎樣報(bào)銷才能何理？業(yè)務(wù)四 報(bào)銷廣告費(fèi)一、稅務(wù)規(guī)定：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)≤收入15%（有廣告專用發(fā)票作廣告費(fèi)，無廣告專用發(fā)票作業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）二、會(huì)計(jì)上：按實(shí)報(bào)銷三、考慮問題開發(fā)票廣告業(yè)發(fā)票廣告公司廣告公票：營(yíng)業(yè)稅5%（差額）+3%（文化建設(shè)基金）服務(wù)發(fā)票：營(yíng)業(yè)稅5%企業(yè)不超標(biāo)：廣告超標(biāo)：服務(wù)業(yè)服務(wù)發(fā)票報(bào)銷手續(xù)特別規(guī)定 平面媒體：廣告樣張作附件 其他媒體：合同作附作盡量用轉(zhuǎn)帳結(jié)算四、審核廣告資質(zhì)審核審批手續(xù)附件五、會(huì)計(jì)處理（不需攤銷）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款問題歸類：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別？稅務(wù)上對(duì)廣告的限制？會(huì)計(jì)上對(duì)廣告費(fèi)實(shí)行金額限制？實(shí)際報(bào)銷的廣告費(fèi)超標(biāo)怎么辦？廣告公司是開廣告業(yè)發(fā)票劃算，還是服務(wù)業(yè)劃算？企業(yè)愿意要廣告業(yè)發(fā)票還是服務(wù)業(yè)發(fā)票？會(huì)計(jì)上規(guī)定平面媒體廣告要有什么附件？審核廣告業(yè)發(fā)票為什么要對(duì)資質(zhì)進(jìn)行審核？付一年廣告費(fèi)帳務(wù)上怎么處理，為什么？業(yè)務(wù)五 銷售業(yè)務(wù)一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：銷售發(fā)票二、考慮問題開什么發(fā)票①銷售貨物專用發(fā)票稅收一樣。收款與發(fā)票抬頭不一致。金額小、