【正文】 需要在每月的月末計提利息，支付利息時，再沖銷已計提的數(shù)額，未計提的部分直接計入“財務費用”即可。要不是人人有份的，所以不用交個稅。） 發(fā)放困難補助資金來源：工會經費中列支、職工福利費中列支。業(yè)務二十七 報刊訂閱費業(yè)務一、有關規(guī)定：報刊訂閱費金額小，可以直接計入“管理費用”科目。二、會計處理：借：待攤費用——報刊訂閱費 銀行存款月末時 借：管理費用——報刊訂閱費 貸：待攤費用業(yè)務二十八 水費支出業(yè)務一、增值稅的稅率：一般納稅人：征收率17%低稅率：13%（水、報紙、米、食用油、煤）0稅率：出口企業(yè)二、小規(guī)模納稅人：征收率3%水費發(fā)票、附清單據(jù)三、會計處理：方法一、直接計入相關成本費用的科目方法二、工業(yè)會計 付水費、電費都要通過一個過渡性科目進行核算“應付帳款”A、付水費時 借：應付帳款 【不含稅額】 應交稅金——增值稅 貸：現(xiàn)金（銀行存款）B、月末分配應付帳款（水費） 借：制造費用 管理費用 貸：應付帳款注：電費支出業(yè)務會計處理方法同水費業(yè)務問題歸類：工業(yè)企業(yè)中支付水電費一般通過什么科目進行會計核算？分幾步進行？【“應付帳款”科目，分2步支付月末分配】如果本單位是租用其他單位的房屋支付水電費時付給房東，房東開收據(jù)給本企業(yè)，則本單位如何做帳？ 【由房東提供租房復印件并且開據(jù)給本單位費用分割單（也就是費用分配表）蓋上公章后，交給租入方做帳?！抠Y產類帳戶貸方余額表示負債。固定資產要折舊，折舊產生費用，利潤可少交所得稅?；蛘邔④囎舆^戶給單位。】業(yè)務二十九 對外投資一、要求資料出資證明：對方單位開一張收據(jù)或驗資報告復印件。二、注意投出資產形式：A、現(xiàn)金（銀行存款） B、固定資產 C、無形資產投出資產的價格 → 評估價投出資產產權轉移三、長期股權投資、保留余額四、會計處理： （一）審核單據(jù)： 1﹑資料是否齊全：出資證明、股份比例。 手續(xù)齊全。方法一：借：固定資產清理 40萬 累計折舊 60萬 貸：固定資產 100萬借：長期股權投資 200萬 貸：固定資產清理 40萬 營業(yè)外收入 160萬 （馬上要交稅）方法二：借：長期股權投資 200萬 累計折舊 60萬 貸：固定資產 100萬 資本公積 160萬 （不用馬上交稅，金額大可分五年交稅）問題歸類：對外股權投資財務要求提供什么資料？出資證明對方如何提供？為什么投資企業(yè)很重持股比例？會計在審核單據(jù)時手續(xù)上有什么要求？企業(yè)可用哪結資產對外投資，哪個好，為什么？怎樣證明投出的產權發(fā)生變更了？投出去以后，以后年度怎樣加強管理？對外進行股權投資有哪兩種做法，哪個好？業(yè)務三十 社保交納一、社保種類：養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)金、生育、工傷。單位所有人都要交：可以不交。依據(jù)：工資總額。下限：省平均工資60%。實際交納方法：A﹑平時按最低基數(shù)。 C、注銷前：3年少做工資?！救缈照{等】三、審核：發(fā)票規(guī)范性、真實性。審批手續(xù)。四、會計處理金額?。ㄗ詈脭傄幌拢? 借：待攤費用(年底前攤銷完) 【管理費用】 貸：銀行存款金額大 借：長期待攤費用 【3年】 貸：銀行存款 攤銷期：A、租入：按租期。問題歸類：裝修一般開什么發(fā)票？【建筑業(yè)】為什么裝修發(fā)票后附清單，無清單怎么辦？裝修過程中購買的固定資產應該怎么處理？裝修購買空調是自己買好，還是裝修公司買好？【自己買，能抵扣。 買賣交營業(yè)稅。二、單位炒股手續(xù)三、一年做一次帳（12月31日） 【一個月做一次當然更好（很少）】 四、會計處理借：短期投資 貸：銀行存款 問題歸類：單位炒股要交哪些稅？個人炒股要不要交稅？單位炒股營業(yè)稅是怎么交的？單位以個人名義炒股怎么辦手續(xù)？買賣股票多長時間做一次帳？會計如果承擔單位炒股任務，應該注意哪些？業(yè)務三十三 財產報損一、財產損失會計和稅收處理會計：實際發(fā)生，可以入帳。二、正常損失和非正常損失的區(qū)分正常損失：自然損耗，合理損耗。三、非正常損失審批手續(xù)時間：在次年2月15日前辦理，不能過期。清單上相關人員簽字。四、會計處理借：管理費用 營業(yè)外支出 貸：財產（存貨、固定資產應收帳款等）問題歸類：企業(yè)發(fā)生財產損失，會計和稅務上有什么不同的要求？企業(yè)發(fā)生的財產損失，是不是都要去稅務局審批？哪些損失屬于非正常損失？非正常損失到稅務局審批，時間是什么時候？跨期辦理非正常損失，稅務局是否承認？財產損失怎么去辦理手續(xù)？【去財稅】業(yè)務三十四 財產稅交納一、房產稅（一）對象：房產。（三）計算：自有：房產原值70%% 出租：租金收入12% 無租使用：參照自有征收（四）企業(yè)向個人租房、代開發(fā)票。 計算：綜合征收。出租：降低租金。（二）車船稅：A、小汽車：每輛360660元。（三）納稅時間：一年一次。（四）會計處理 A、車少時 借：管理費用 貸：銀行存款 B、車多時 借：管理費用 貸：應交稅金——車船稅 借：應交稅金——車船稅 貸：銀行存款問題歸類：房產稅多長時間交一次？一個企業(yè)的房產稅數(shù)額太大，可向稅務機關提出什么要求？自有房產，房產稅如何計算？出租房產，房產稅如何計算？無租使用，如何算房產稅？單位向個人租房到哪里先開房租發(fā)票，注意租金的金額(5000元、800元臨界點)？自有房產如何降低房產稅？出租的房產怎么降低房產稅精裝修的房子，入帳時應該注意什么？為什么租金要和物管費、水電費分離？1車船稅是針對什么交稅的？1貨車和客車交稅有何不同？1車船稅在何時交？1房產稅和車船稅會計處理？業(yè)務三十五 一般納稅人普票銷售一、準備工作：價稅分離。業(yè)務三十六 業(yè)務招待費一、會計上：實報實銷。二、審核：資質審核。報銷手續(xù)?！局鲃訂杽e人要來工時】一筆業(yè)務一張憑證做不下，做兩張或者三張，那編號和附件怎么寫？【用分數(shù)編號或直接寫原憑證號、附件與1】除不盡，要保留幾位小數(shù)？怎么核算？【一般保留2位小數(shù)】【數(shù)字有誤差，誤差的金額由“管理費用”承擔】月底材料單價算好，告訴倉庫，倉庫填單價，匯總數(shù)量。借：固定資產 貸：在建工程以前月份開工，跨月進行工作，至本月末止尚未完工，“在建工程”明細帳，帳頁紙上有余額。業(yè)務三十八 增值稅業(yè)務一、當月銷項稅額當月進項稅額上月的留抵稅額登增值稅明細帳增值稅的稅負率 = 應交增值稅額 ／ 主營業(yè)務收入 100%算出的稅負率 ＞ 國家稅率 （國家稅負率3%）業(yè)務三十九 地稅計算業(yè)務同向相加減異向貸 + 貸 借項 目計稅依據(jù)計稅標準（稅率）應計金額（應交數(shù)）123 = 12城建稅三個數(shù)的和（應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交消費稅額）7% 城區(qū)5% 郊區(qū)1% 很遠的鄉(xiāng)下農村教育費附加三個數(shù)的和 （同上）3%（浙江?。┑胤浇逃M附加三個數(shù)的和 （同上）2%（杭、嘉、湖）水利建設基金收入數(shù)（主營業(yè)務收入 + 其他業(yè)務收入）1‰印花稅（購銷合同）銷貨 ①工業(yè)：（銷售收入80%）②商業(yè)：（銷售收入50%）服務業(yè)：按合同3‰0（萬分之三）印花稅(其他帳薄)每年最少交20元每本5元營業(yè)稅3%、5%借：主營業(yè)務稅金及附加 管理費用——印花稅 營業(yè)外支出——水利建設基金 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 ——應交城建稅 ——應交印花稅 其他應交款——應交教育費附加 ——應交地方教育費附加 ——應交水利建設基金“其他業(yè)務收入”計提的稅金借：其他業(yè)務支出 貸：（同前）業(yè)務四十 月末結轉月末結轉損益類的收入借：主營業(yè)務收入投資收益貸：本年利潤月末結轉損益類的費用支出借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出業(yè)務四十 季度末加一筆所得稅業(yè)務稅法規(guī)定：每季末計算應交所得稅 25%（按季預交）20% 小型微利 計稅公式： 本季度應交的所得稅＝本年度截止至本季末的利潤額所得稅稅率－本年度內以前預交的所得稅數(shù) 借：所得稅 貸：應交稅金——應交所得稅 月末結轉到“本年利潤”業(yè)務四十一 年終再加二筆業(yè)務一、年末結轉“本年利潤”帳戶余額 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤二、 進行利潤分配分配的對象：利潤分配——未分配利潤分配的順序以及方法：第一步：提取法定盈余公積金（當年的未分配利潤10%）借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積金第二步：向投資人分配利潤（股東決議：向股東分紅）借：利潤分配——應付投資人利潤 貸：應付利潤——***（投資人）結轉利潤分配的各個明細帳戶 借：利潤分配——未分配利潤 （有可能還有余額，明年連續(xù)分配。（損益類、制造費用、輔助生產成本、待處理財產損溢、固定資產清理。二、流程填制憑證→科目匯總表→明細帳→報表登記總帳總帳日期憑證號摘要本月發(fā)生額科匯131日匯總每月末在本月合計前劃單紅線 本月合計本月累計（一定要寫）年底劃雙紅線結轉下年（有余額）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務收入 ﹢ 其他業(yè)務收入營業(yè)成本 = 主營業(yè)務成本 + 其他業(yè)務成本資產負債表管理費用余額凈利潤本年累計數(shù)=“本年利潤”轉“利潤分配”金額 【利潤表】利潤表管理費用發(fā)生額資產負債表貨幣資金 = 現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金應收帳款（凈額）= 應收帳款 – 壞帳準備存貨 = 原材料 + 生產成本 + 庫存商品 + 低值易耗品 + 包裝物其他流動資產 = 預付帳款固定資產 = 固定資產原值 – 累計折舊資產類帳戶貸方余額用“”表示負債類帳戶借方余額用“”表示未分配利潤 = 本年利潤 + 利潤分配方向相同相加方向相反相減（大數(shù)、小數(shù)）日記帳（現(xiàn)金、銀行存款）序時。金額錯了：更正**日**號錯誤，記差額?，F(xiàn)金不能出紅字。往來帳（應收、應付 準確、及時）格式：三欄式。明細科目按單位名稱（全稱）設立。庫存帳（原材料、庫存商品、低值易耗品）成本費用收入帳：只有一個方向，相反方向用紅