【正文】 生八、會計處理提現(xiàn) （實發(fā)工資提現(xiàn)） 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款A(yù) 發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 B 扣款 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——個人所得稅 其他應(yīng)付款——社保 【交社保】 ——住房公積金月末 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)發(fā)工資 借：**成本 （**費用） 貸：應(yīng)付工資 問題歸類：和工資相關(guān)的稅費有哪幾個？工資表應(yīng)包括幾個內(nèi)容？前扣和后扣如何填在工資表中？為什么要選6張工資表？6張工資表中個調(diào)如何扣？工資和勞務(wù)轉(zhuǎn)換哪個劃算？單位沒工資如何處理？實習(xí)人員是否要交社保和個稅？發(fā)放工資如何做會計憑證？為什么代扣社保要計入“其他應(yīng)付款”？1參考個稅如何交？1發(fā)放工資要辦理哪些審批手續(xù)？業(yè)務(wù)十七 職工福利費報銷一、稅務(wù)上規(guī)范：支出 ≤ 工資 14%二、會計上按時報銷三、福利費口徑：職工醫(yī)藥費支出職工生活困難補助職工食堂的支出（食堂單獨作帳）福利機構(gòu)人員的工資其他：三八節(jié)活動支出、獨生子女補貼、集體旅游、高溫補貼（4個月）?！竟潭ㄙY產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。審批手續(xù)：大額要董事會簽字。 ② 土地：按土地證上年限。（無會務(wù)通知，算招待費）政府的不需要會務(wù)通知。） B、有簽名 C、會議發(fā)票。（只限杭州地區(qū)，以后有可能取消。轉(zhuǎn)帳結(jié)算四、審核資質(zhì)受益人是否本企業(yè)付款匯承審批手續(xù)五、會計處理第一種： 支付時 借：管理費用（營業(yè)費用） 貸：銀行存款第二種： A、報銷時 借：待攤費用 貸：銀行存款 B、每個月月末攤銷時借：管理費用（營業(yè)費用）貸：待攤費用兩種方法對比：工作量 費用歸屬年份 考慮稅收問題問題歸類：哪些商業(yè)保險可稅前列支？單位給個人買商業(yè)養(yǎng)老險要交哪些稅？為什么有的企業(yè)給全體員工買人生意外險稅務(wù)上為什么也承認？保險發(fā)票金額和實際付款金額不一致，怎么處理？保險費報銷從哪里看出來是特許經(jīng)營？保險費報銷直接入費用好，還是入待攤費用好，為什么？保險費如果作待攤費用從什么時候開始攤銷，多長時間攤銷？業(yè)務(wù)二十三 盤盈盤虧業(yè)務(wù)一、稅務(wù)上規(guī)定：盤盈無發(fā)票進項 → （交增值稅）導(dǎo)致增值稅多交額外收入 → 交企業(yè)所得稅盤虧正常損失：不交稅不正常損失增值稅：損失 17%稅前列支 → 稅務(wù)審批轉(zhuǎn)化為其他工業(yè)：領(lǐng)用，計入成本（成本增加）商業(yè)：打包出售（少的庫存一起賣掉，帳面利潤減少。進行會計處理：出售、報廢、毀損、對外投資。 短期借款的利息支出如何進行帳務(wù)處理？ 【方法有二：① 利息支出金額小時，可以在歸還時直接計入“財務(wù)費用”科目。（如果每人都發(fā)＜50人＞，則每月做10個人，分5個月做。報刊訂閱費金額大，而且是一次性支付一段時間的，應(yīng)該通過“待攤費用”科目進行核算。私營企業(yè)購車是以個人名義買還是以單位名義買，哪個好？ 【單位名義好。】購車子取得增值稅發(fā)票能否抵扣進項稅額？【應(yīng)交消費稅的轎車不可抵扣進項稅，銀行運鈔車、服務(wù)行業(yè)的車輛由于該行業(yè)交營業(yè)稅，不交增值稅，所以也不能抵扣進項稅。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明。二、政策：每個單位必須交社保：開戶單位。上限：省平均工資3倍。 B、年末清交補交。裝修費后附有清單（工程結(jié)算清單）。B、自有：不少于3年。（浙江省）【差額交】 （拿回錢）個人交個人所得稅。非正常損失：A、管理不善，B、自然災(zāi)害。（領(lǐng)導(dǎo)、倉管、技術(shù)人員）有上級主管部門、主管部門也要簽字。 地點：街道。（六）會計處理每月計算應(yīng)交稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅交納時 借：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 貸：銀行存款二、車船稅（一）征稅：車、船。交交強險時一起交，則保險公司代收。稅務(wù)上：一年報銷金額 60% 一年收入 5 ‰ 從小二、業(yè)務(wù)招待費口徑：餐費 食品 禮品 辦公用品 日用品 會務(wù)費三、審核：合理性時效性審批手續(xù)四、會計處理：借：管理費用 貸：現(xiàn)金問題歸類：業(yè)務(wù)招待費包括哪些費用？會計上對業(yè)務(wù)招待費怎么處理的？稅務(wù)上對業(yè)務(wù)招待費有什么規(guī)定？業(yè)務(wù)招待費報銷有什么好處？（少交個人所得稅）業(yè)務(wù)招待費報銷合理如何把握？有什么辦法將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)換為別的費用？是不是所有的企業(yè)報銷餐費都是業(yè)務(wù)招待費？業(yè)務(wù)招待費會計和稅務(wù)差異要不要調(diào)帳？業(yè)務(wù)招待費會計分錄是什么？業(yè)務(wù)三十七 專項費用報銷一、專項費用：審計費、驗資費、評估費、消防費、安全費、拆訟費、年檢費、工商登記費。三、會計處理：借：管理費用 貸：現(xiàn)金（銀行存款）注：統(tǒng)計工時，必須要有統(tǒng)計人員。分配率一般都保留4位小數(shù)。）查憑證差小數(shù)（帶小數(shù)點位數(shù)）查帶有小數(shù)的數(shù)字，加小數(shù)點后面二位。每日結(jié)一次余額。一個單位一頁帳。本月合計 本月累計多欄式合計**********其他 ―― 經(jīng) 常 發(fā) 生 的 ――。發(fā)生額登記上去，結(jié)出余額，年底時劃雙紅線，有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。本月累計必需要有。漏了：寫補記**月**月**號憑證。） 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應(yīng)付投資人利潤每年年末：“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配” 進行“利潤分配” 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的所有明細科目報 表一、科目匯總后查錯：余額一定為0科目。在建工程竣工業(yè)務(wù)： 買入設(shè)備，當(dāng)月購入，當(dāng)月安裝完畢，竣工驗收。轉(zhuǎn)帳結(jié)算。單項分離、綜合分離，有誤差，年末調(diào)整。 B、貸車：每噸 元。（五）降低途徑降低原值。（二）征收時間：一年一次或一年二次，9月份。列出報損財產(chǎn)清單。稅務(wù)：非正常損失，到稅務(wù)審批?！垦b修最好的結(jié)算方式是什么？金額小的裝修費，會計上如何處理？裝修費的攤銷時間一般按多長時間？業(yè)務(wù)三十二 單位炒股一、單位炒股或個人炒股 （一）交稅 收益交企業(yè)所得稅。結(jié)算方式：轉(zhuǎn)帳。四、會計處理第一種：每月末企業(yè)交借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款——社保（企業(yè)）個人交借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款——社保（個人）下月初：借：其他應(yīng)付款——社保（企業(yè)） （個人） 貸：銀行存款第二種：月初交納 借：管理費用 貸：銀行存款 個人應(yīng)交，從工資扣 借：應(yīng)付工資 貸：管理費用問題歸類：浙江省五險包括哪五險？五險怎么交納？單位可不可以不交社保？單位是不是所有人必須交社保？了解社保比例？為什么6月份社保交得最多？社?；鶖?shù)上限、下限如何計算的？為什么很多企業(yè)將工資定在1500元左右？很多企業(yè)平時怎么交，年終如何匯算？交社保的會計處理方法有幾種？1第二種方法為什么好點？業(yè)務(wù)三十一 裝修一、種類：自有房產(chǎn) ≤ 25% 原價 租入房產(chǎn)二、注意：其中有固定資產(chǎn)的，將固定資產(chǎn)分離?；鶖?shù)每年在6月初，調(diào)14月，5月掃新標(biāo)準(zhǔn)。三、交納企業(yè)一部分，個人一部分。 A、投資比例20%以下、50%以上，成本法（分紅做帳） 借：長期股權(quán)投資——**公司 貸：銀行存款 等 B、持股比例20%——50%，權(quán)益法（年年做） 借：長期股權(quán)投資——投資成本 貸：銀行存款 例：固定資產(chǎn)原值100萬，折舊已提60萬，還剩40萬未提，估價200萬。占股份比重：章程復(fù)印件?！咳绻莻€人名義下的車，發(fā)生的費用到單位報銷，怎樣做合法？ 【開借車協(xié)議／租車協(xié)議（月份少，每月無租金也少寫點）→ 混水摸魚。水電費發(fā)票的復(fù)印件（也就是說發(fā)票復(fù)印件可作帳）。 會計處理 A、工會經(jīng)費中列支 借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費 貸：現(xiàn)金 B、職工福利費中列中 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金二、稅法規(guī)定：全年的工會經(jīng)費的累計使用限額不能超過全年工資總額的2%，超過部分在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時，加入到利潤總額當(dāng)中作為納稅調(diào)整項目對待?！抗こ填愘J款利息:工程未做好——“在建工程”工程已做好——“財務(wù)費用”業(yè)務(wù)二十六 職工生活困難補助業(yè)務(wù)一、有關(guān)規(guī)定：要屬于福利費。第一步：注意原帳面固定資產(chǎn)和已提折舊 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊【原帳面折舊額】 貸：固定資產(chǎn)【原價】第二步：取得清理收入（殘值收入、出售收入、賠款收入） ↓ ↓ ↓ ↓ 報廢 變廢品賣 出售 使用不當(dāng)毀損 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 第三步：支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 第四步：結(jié)算凈損溢（算“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 余額 如為貸方余額：則為盈利 如為借方余額：則為虧損A、如果為清理的凈收益，則要轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”科目 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)處收入B、如果為清理的凈虧損，則要轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”科目 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理問題歸類：固定資產(chǎn)盤點發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和固定資產(chǎn)報廢，會計處理是否一樣：【不一樣】固定資產(chǎn)清理科目主要用來核算固定資產(chǎn)的哪些情形？【出售、報廢、毀損、對外投資】如何進行會計處理？【分步做帳】業(yè)務(wù)二十五 利息收入業(yè)務(wù)一、銀行每季度末21號算利息會計處理特殊 借：銀行存款 借：財務(wù)費用利息支出業(yè)務(wù)：（短期借款業(yè)務(wù)）例題： 借10萬 月率利1% 計提利息(10萬1%=1000元)借：銀行存款 10萬 貸：短期投資 10萬借：財務(wù)費用——利息支出（減利息收入） 1000 貸：預(yù)提費用——短期借款利息 1000一般到期還本付息，但每月末計提利息，到最后一個月利息不算，直接還款。） （二）賬 ＞ 實 （盤虧）A、調(diào)帳 借：待處理財