【正文】 貸方余額表示負(fù)債。二、注意投出資產(chǎn)形式：A、現(xiàn)金（銀行存款） B、固定資產(chǎn) C、無形資產(chǎn)投出資產(chǎn)的價(jià)格 → 評(píng)估價(jià)投出資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移三、長(zhǎng)期股權(quán)投資、保留余額四、會(huì)計(jì)處理： （一）審核單據(jù)： 1﹑資料是否齊全：出資證明、股份比例。依據(jù)：工資總額?！救缈照{(diào)等】三、審核：發(fā)票規(guī)范性、真實(shí)性。 買賣交營(yíng)業(yè)稅。清單上相關(guān)人員簽字。出租：降低租金。業(yè)務(wù)三十六 業(yè)務(wù)招待費(fèi)一、會(huì)計(jì)上：實(shí)報(bào)實(shí)銷。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程以前月份開工，跨月進(jìn)行工作，至本月末止尚未完工，“在建工程”明細(xì)帳，帳頁紙上有余額。金額錯(cuò)了：更正**日**號(hào)錯(cuò)誤，記差額。庫存帳（原材料、庫存商品、低值易耗品）成本費(fèi)用收入帳：只有一個(gè)方向，相反方向用紅字表示。往來帳（應(yīng)收、應(yīng)付 準(zhǔn)確、及時(shí)）格式：三欄式。（損益類、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理。報(bào)銷手續(xù)。（三）納稅時(shí)間：一年一次。（三）計(jì)算：自有：房產(chǎn)原值70%% 出租：租金收入12% 無租使用：參照自有征收（四）企業(yè)向個(gè)人租房、代開發(fā)票。二、正常損失和非正常損失的區(qū)分正常損失：自然損耗，合理損耗。四、會(huì)計(jì)處理金額小（最好攤一下） 借：待攤費(fèi)用(年底前攤銷完) 【管理費(fèi)用】 貸：銀行存款金額大 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 【3年】 貸：銀行存款 攤銷期：A、租入：按租期。實(shí)際交納方法：A﹑平時(shí)按最低基數(shù)。方法一：借：固定資產(chǎn)清理 40萬 累計(jì)折舊 60萬 貸：固定資產(chǎn) 100萬借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200萬 貸：固定資產(chǎn)清理 40萬 營(yíng)業(yè)外收入 160萬 （馬上要交稅）方法二：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 200萬 累計(jì)折舊 60萬 貸：固定資產(chǎn) 100萬 資本公積 160萬 （不用馬上交稅，金額大可分五年交稅）問題歸類：對(duì)外股權(quán)投資財(cái)務(wù)要求提供什么資料？出資證明對(duì)方如何提供？為什么投資企業(yè)很重持股比例？會(huì)計(jì)在審核單據(jù)時(shí)手續(xù)上有什么要求？企業(yè)可用哪結(jié)資產(chǎn)對(duì)外投資，哪個(gè)好，為什么？怎樣證明投出的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變更了？投出去以后，以后年度怎樣加強(qiáng)管理？對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資有哪兩種做法，哪個(gè)好？業(yè)務(wù)三十 社保交納一、社保種類：養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)金、生育、工傷。或者將車子過戶給單位。業(yè)務(wù)二十七 報(bào)刊訂閱費(fèi)業(yè)務(wù)一、有關(guān)規(guī)定：報(bào)刊訂閱費(fèi)金額小，可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。借：短期借款 10萬 預(yù)提費(fèi)用——短期借款利息 2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（減利息收入） 1000 貸：銀行存款 103000二、如何區(qū)分是利息支出還是利息收入？ 稅法確定：正常的企業(yè)存款獲得的利息收入，不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，如果是企業(yè)將款項(xiàng)通過銀行貸款給其他單位，則收取的利息收入就屬于經(jīng)營(yíng)收入，需要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。六、涉及票據(jù)發(fā)票 付款證明七、審核電話和私話區(qū)分開審批手續(xù)不能過期八、會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)員報(bào)銷） 貸：現(xiàn)金（銀存）問題歸類：電話費(fèi)補(bǔ)貼在個(gè)人所得稅上有什么優(yōu)惠？電話費(fèi)補(bǔ)貼免個(gè)稅的話怎么辦手續(xù)？【去地稅備案】公話報(bào)銷有沒有什么限制？【沒有】私人電話是報(bào)銷劃算還是發(fā)現(xiàn)金劃算？發(fā)放電話費(fèi)補(bǔ)貼是否要交社保？有的企業(yè)部分發(fā)補(bǔ)貼，又報(bào)銷電話費(fèi)是否可以？怎樣私人電話轉(zhuǎn)為公司電話費(fèi)？【托收】租個(gè)人房子承擔(dān)房東電話費(fèi)怎么報(bào)銷？報(bào)銷電話費(fèi)計(jì)**科目上？【管理費(fèi)用】業(yè)務(wù)二十二 保險(xiǎn)費(fèi)一、保險(xiǎn)費(fèi)：A、社會(huì)保險(xiǎn) B、商業(yè)保險(xiǎn)二、商業(yè)保險(xiǎn)的稅收政策稅務(wù)上承認(rèn)的商業(yè)保險(xiǎn)（財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、人身意外傷害險(xiǎn)）其他商業(yè)險(xiǎn)不承認(rèn)三、會(huì)計(jì)上報(bào)銷保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票屬于專業(yè)發(fā)票(無稅務(wù)局章一樣可報(bào)銷)屬于特許經(jīng)營(yíng)，最好轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 A、有會(huì)議預(yù)算（食宿自己，哪些人參加。【形資產(chǎn)成本／攤銷月份】 做帳國(guó)家要求按月攤銷攤銷時(shí)間： ① 有法定年限、合同受益年限 按法定年限。五、審核資質(zhì)是否符合規(guī)范發(fā)票規(guī)范結(jié)算單驗(yàn)收手續(xù)是否齊全審批手續(xù)是否齊全六、會(huì)計(jì)處理第一種 （非工業(yè)企業(yè)） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款第二種 （工業(yè)企業(yè)）報(bào)銷時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 月末計(jì)提 （應(yīng)發(fā)工資 14%） 借：**成本 **費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)問題歸類：職工福利費(fèi)在稅務(wù)上有什么限制？會(huì)計(jì)上如何報(bào)銷福利費(fèi)？福利費(fèi)的支出不到工資的14%怎么辦？福利費(fèi)的支出超出工資的14%怎么辦？【納稅調(diào)整】哪些支出項(xiàng)目屬于福利費(fèi)的支出？福利費(fèi)有哪兩種方法？工業(yè)企業(yè)最好按哪種？會(huì)計(jì)如何確定福利費(fèi)的比例？職工購藥屬于特許經(jīng)營(yíng)，發(fā)票上有什么特殊限制？特許經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在結(jié)算上有什么要求？職工購藥驗(yàn)收上有沒有什么規(guī)定？業(yè)務(wù)十八 購買無形資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)，商標(biāo)權(quán)，專利或非專利技術(shù)，軟件（2年折舊）?！繜o工會(huì)組織：%，交到市總工會(huì)。② 機(jī)器設(shè)備：10年?？趶剑簩W(xué)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)四、審核抬頭：個(gè)人、單位名稱報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)審批手續(xù) 票據(jù)完整性五、會(huì)計(jì)處理第一種： 報(bào)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）第二種：平時(shí)報(bào)銷時(shí) 借：其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金 月末：按應(yīng)發(fā)工資% 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi)問題歸類：專用票據(jù)就是收據(jù)對(duì)不對(duì)？職工教育經(jīng)費(fèi)在稅法上的列支標(biāo)準(zhǔn)是多少？軟件企業(yè)有沒有什么優(yōu)惠？培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票過期能否報(bào)銷？培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票開個(gè)人名能否報(bào)銷？單位對(duì)培訓(xùn)費(fèi)限額報(bào)應(yīng)怎么辦手續(xù)？教育經(jīng)費(fèi)是否要審批手續(xù)？報(bào)銷職工教育經(jīng)費(fèi)有幾種處理方法？工業(yè)企業(yè)一般用哪個(gè)方法，一般企業(yè)用什么方法？業(yè)務(wù)十 提現(xiàn)業(yè)務(wù)一、用途收款人蓋章備注備用金單位名稱正反兩面5萬元差旅費(fèi)個(gè)人正面寫說明單位名稱正反面蓋章工資單位名稱正反兩面工資表復(fù)印件二、做憑證寫摘要 0001 提現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄 （差旅費(fèi)）經(jīng)出納 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)收款——*** 貸：現(xiàn)金 不經(jīng)出納 借：其他應(yīng)收款——*** 貸：銀行存款三、管理：要簽字手續(xù)業(yè)務(wù)十一 銀行借款業(yè)務(wù)一、利潤(rùn) ＞ 0二、比利息高三、符合行業(yè)規(guī)范收入：與利潤(rùn)相匹配 每年增長(zhǎng)（最佳增長(zhǎng)8—13%）注冊(cè)資金 負(fù)債總額 = 資產(chǎn)總額的2 / 3 資產(chǎn)負(fù)債率60%以下銀行關(guān)注的指標(biāo)： B、銀行付，可以不開。例：火補(bǔ)50元32 車補(bǔ) 加補(bǔ) 開內(nèi)部收據(jù) 借1000元 報(bào)900元 還100現(xiàn)金全額開 報(bào)銷時(shí)① 借：管理費(fèi)用 900 貸：現(xiàn)金 900② 借：現(xiàn)金 1000 貸：其他應(yīng)收款 1000 差額開票 報(bào)銷時(shí) 借：管理費(fèi)用 900 報(bào)銷 現(xiàn)金 100 開收據(jù) 貸：其他應(yīng)收款 1000問題歸類：為什么職工借款時(shí)間太長(zhǎng)，還款開內(nèi)部收據(jù)？為什么股東少借錢？怎么使股東借錢不跨年度？有哪些原因是不正常的借款？抽逃資金怎么辦？股東分紅不想交稅怎么辦？業(yè)務(wù)員付回扣無發(fā)票怎么辦？寫借據(jù)會(huì)計(jì)審核哪些內(nèi)容？職工出差在外需匯錢怎么處理？職工出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是什么？1自駕車出差想提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)怎么處理？1出差報(bào)銷回來后還款收據(jù)怎么開，要出納如何配合？1職工借款借據(jù)是否歸還，怎么做職工工作？1職工借款、報(bào)銷、還款有幾種會(huì)計(jì)處理方法？【2種】業(yè)務(wù)七 付款業(yè)務(wù)一、判斷依據(jù)：有付款證明，但沒有發(fā)票二、涉及單據(jù)：付款證明、收據(jù)。收款與發(fā)票抬頭不一致?！? 業(yè)務(wù)三 辦公用品采購一、稅務(wù)上規(guī)定：銷售方不能開“辦公用品”項(xiàng)目。五、付款證明付現(xiàn)金：加蓋“現(xiàn)金付訖“章。 個(gè)人之間：有限制要還 無限制不還⑤已開過發(fā)票是否再開收據(jù)？【可開在收據(jù)上備注發(fā)票號(hào)】三、審核手續(xù)不審核涉及單據(jù)：A、收款證明 → 核心單據(jù) B、收據(jù)內(nèi)容：A、誰付的款 B、找原因 C、金額四、會(huì)計(jì)處理借方科目：現(xiàn) 金 銀行存款貨方科目：與銷售有關(guān)應(yīng)收帳款預(yù)收帳款(查帳或只設(shè)“應(yīng)收帳款”)與銷售無關(guān)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”無法判斷問題歸類：收款業(yè)務(wù)判斷的標(biāo)準(zhǔn)是什么？收到現(xiàn)金，不想做帳怎么辦？收到銀行存款，不想做帳怎么辦？決定做帳，收到銀行存款是否要開收據(jù)？收到現(xiàn)金，給對(duì)方開什么收據(jù)？為什么有的企業(yè)買2種顏色的內(nèi)部收據(jù)？為什么開內(nèi)部收據(jù)也要求做帳？收錢開收據(jù)要不要交稅？為什么有的企業(yè)開收據(jù)要交稅？建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)為什么開收據(jù)很慎重？1開出收據(jù)，將來還款時(shí)是否將收據(jù)收回？1企業(yè)將來要收回的收據(jù)在操作上要注意什么？1收款業(yè)務(wù)最多有幾張單據(jù)？1收款業(yè)務(wù)無領(lǐng)導(dǎo)審批是否可以做帳？1收款業(yè)務(wù)審核哪些內(nèi)容？1如何區(qū)分是應(yīng)收帳款還是預(yù)收帳款？【二種方法】1為什么不提倡使用預(yù)收帳款科目？1為什么不使用預(yù)收帳款也不好？1如果收款和銷售無關(guān)記什么科目？無法判斷是否和銷售有關(guān)做什么科目？2以前銷售已發(fā)票，現(xiàn)在要求收據(jù)是否可以開？2如何折疊原始憑證？業(yè)務(wù)二 采購材料一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：有采購發(fā)票。也出納無關(guān)：按匯總張數(shù)，也可按自然張數(shù)。（六）垃圾帳代表：壞帳準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、所得稅、股資收益、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程、實(shí)收資本。A、整批進(jìn)整批出用三欄式。裝修發(fā)票待攤?cè)?。第三部?認(rèn)識(shí)票據(jù)一、發(fā)票：增值稅發(fā)票（適用于增值稅一般納稅人之間） 價(jià)格 稅額分開公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票：運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 三項(xiàng)統(tǒng)稱【運(yùn)雜費(fèi)】。其中運(yùn)費(fèi)可按運(yùn)費(fèi)額7%當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。明細(xì)科目其他業(yè)務(wù)收入租金收入材料銷售收入運(yùn)輸其他業(yè)務(wù)支出出租成本材料銷售成本運(yùn)輸成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）銷售機(jī)構(gòu)人員工資及福利費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)廣告費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金折扣匯兌損失（減匯兌收益）管理費(fèi)用辦公費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)社保費(fèi)行政人員工資及福利費(fèi)其他營(yíng)業(yè)外收入罰款收入捐贈(zèng)收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)處置收入營(yíng)業(yè)外支出罰款支出公益性損贈(zèng)支出非公益性捐贈(zèng)支出固定資產(chǎn)