【正文】 貸方余額表示負債。二、注意投出資產(chǎn)形式：A、現(xiàn)金（銀行存款） B、固定資產(chǎn) C、無形資產(chǎn)投出資產(chǎn)的價格 → 評估價投出資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移三、長期股權(quán)投資、保留余額四、會計處理： （一）審核單據(jù)： 1﹑資料是否齊全：出資證明、股份比例。依據(jù)：工資總額。【如空調(diào)等】三、審核：發(fā)票規(guī)范性、真實性。 買賣交營業(yè)稅。清單上相關(guān)人員簽字。出租：降低租金。業(yè)務三十六 業(yè)務招待費一、會計上：實報實銷。借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程以前月份開工，跨月進行工作，至本月末止尚未完工，“在建工程”明細帳，帳頁紙上有余額。金額錯了：更正**日**號錯誤，記差額。庫存帳（原材料、庫存商品、低值易耗品）成本費用收入帳：只有一個方向，相反方向用紅字表示。往來帳（應收、應付 準確、及時）格式：三欄式。（損益類、制造費用、輔助生產(chǎn)成本、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理。報銷手續(xù)。（三）納稅時間：一年一次。（三）計算：自有：房產(chǎn)原值70%% 出租：租金收入12% 無租使用：參照自有征收（四）企業(yè)向個人租房、代開發(fā)票。二、正常損失和非正常損失的區(qū)分正常損失：自然損耗，合理損耗。四、會計處理金額?。ㄗ詈脭傄幌拢? 借：待攤費用(年底前攤銷完) 【管理費用】 貸：銀行存款金額大 借：長期待攤費用 【3年】 貸：銀行存款 攤銷期：A、租入：按租期。實際交納方法：A﹑平時按最低基數(shù)。方法一：借：固定資產(chǎn)清理 40萬 累計折舊 60萬 貸：固定資產(chǎn) 100萬借：長期股權(quán)投資 200萬 貸：固定資產(chǎn)清理 40萬 營業(yè)外收入 160萬 （馬上要交稅）方法二：借：長期股權(quán)投資 200萬 累計折舊 60萬 貸：固定資產(chǎn) 100萬 資本公積 160萬 （不用馬上交稅，金額大可分五年交稅）問題歸類：對外股權(quán)投資財務要求提供什么資料？出資證明對方如何提供？為什么投資企業(yè)很重持股比例？會計在審核單據(jù)時手續(xù)上有什么要求？企業(yè)可用哪結(jié)資產(chǎn)對外投資，哪個好，為什么？怎樣證明投出的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變更了？投出去以后，以后年度怎樣加強管理？對外進行股權(quán)投資有哪兩種做法，哪個好？業(yè)務三十 社保交納一、社保種類：養(yǎng)老金、醫(yī)療、失業(yè)金、生育、工傷?；蛘邔④囎舆^戶給單位。業(yè)務二十七 報刊訂閱費業(yè)務一、有關(guān)規(guī)定：報刊訂閱費金額小，可以直接計入“管理費用”科目。借：短期借款 10萬 預提費用——短期借款利息 2000 財務費用——利息支出（減利息收入） 1000 貸：銀行存款 103000二、如何區(qū)分是利息支出還是利息收入？ 稅法確定：正常的企業(yè)存款獲得的利息收入，不用計算繳納營業(yè)稅，如果是企業(yè)將款項通過銀行貸款給其他單位，則收取的利息收入就屬于經(jīng)營收入，需要計算繳納營業(yè)稅。六、涉及票據(jù)發(fā)票 付款證明七、審核電話和私話區(qū)分開審批手續(xù)不能過期八、會計處理借：管理費用（營業(yè)費用——業(yè)務員報銷） 貸：現(xiàn)金（銀存）問題歸類：電話費補貼在個人所得稅上有什么優(yōu)惠？電話費補貼免個稅的話怎么辦手續(xù)？【去地稅備案】公話報銷有沒有什么限制？【沒有】私人電話是報銷劃算還是發(fā)現(xiàn)金劃算？發(fā)放電話費補貼是否要交社保？有的企業(yè)部分發(fā)補貼，又報銷電話費是否可以？怎樣私人電話轉(zhuǎn)為公司電話費？【托收】租個人房子承擔房東電話費怎么報銷？報銷電話費計**科目上？【管理費用】業(yè)務二十二 保險費一、保險費：A、社會保險 B、商業(yè)保險二、商業(yè)保險的稅收政策稅務上承認的商業(yè)保險（財產(chǎn)險、人身意外傷害險）其他商業(yè)險不承認三、會計上報銷保險費發(fā)票屬于專業(yè)發(fā)票(無稅務局章一樣可報銷)屬于特許經(jīng)營，最好轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 A、有會議預算（食宿自己，哪些人參加。【形資產(chǎn)成本／攤銷月份】 做帳國家要求按月攤銷攤銷時間： ① 有法定年限、合同受益年限 按法定年限。五、審核資質(zhì)是否符合規(guī)范發(fā)票規(guī)范結(jié)算單驗收手續(xù)是否齊全審批手續(xù)是否齊全六、會計處理第一種 （非工業(yè)企業(yè)） 借：管理費用 貸：銀行存款第二種 （工業(yè)企業(yè)）報銷時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 月末計提 （應發(fā)工資 14%） 借：**成本 **費用 貸：應付福利費問題歸類：職工福利費在稅務上有什么限制？會計上如何報銷福利費？福利費的支出不到工資的14%怎么辦？福利費的支出超出工資的14%怎么辦？【納稅調(diào)整】哪些支出項目屬于福利費的支出？福利費有哪兩種方法？工業(yè)企業(yè)最好按哪種？會計如何確定福利費的比例？職工購藥屬于特許經(jīng)營，發(fā)票上有什么特殊限制？特許經(jīng)營業(yè)務在結(jié)算上有什么要求？職工購藥驗收上有沒有什么規(guī)定？業(yè)務十八 購買無形資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)，商標權(quán)，專利或非專利技術(shù)，軟件（2年折舊）?！繜o工會組織：%，交到市總工會。② 機器設備：10年?？趶剑簩W費、培訓費四、審核抬頭：個人、單位名稱報銷標準審批手續(xù) 票據(jù)完整性五、會計處理第一種： 報銷時 借：管理費用——職工教育經(jīng)費 貸：現(xiàn)金（銀行存款）第二種：平時報銷時 借：其他應付款——職工教育經(jīng)費 貸：現(xiàn)金 月末：按應發(fā)工資% 借：管理費用 貸：其他應付款——職工教育經(jīng)費問題歸類：專用票據(jù)就是收據(jù)對不對？職工教育經(jīng)費在稅法上的列支標準是多少？軟件企業(yè)有沒有什么優(yōu)惠？培訓費發(fā)票過期能否報銷？培訓費發(fā)票開個人名能否報銷？單位對培訓費限額報應怎么辦手續(xù)？教育經(jīng)費是否要審批手續(xù)？報銷職工教育經(jīng)費有幾種處理方法？工業(yè)企業(yè)一般用哪個方法，一般企業(yè)用什么方法？業(yè)務十 提現(xiàn)業(yè)務一、用途收款人蓋章備注備用金單位名稱正反兩面5萬元差旅費個人正面寫說明單位名稱正反面蓋章工資單位名稱正反兩面工資表復印件二、做憑證寫摘要 0001 提現(xiàn)會計分錄 （差旅費）經(jīng)出納 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應收款——*** 貸：現(xiàn)金 不經(jīng)出納 借：其他應收款——*** 貸：銀行存款三、管理：要簽字手續(xù)業(yè)務十一 銀行借款業(yè)務一、利潤 ＞ 0二、比利息高三、符合行業(yè)規(guī)范收入：與利潤相匹配 每年增長（最佳增長8—13%）注冊資金 負債總額 = 資產(chǎn)總額的2 / 3 資產(chǎn)負債率60%以下銀行關(guān)注的指標： B、銀行付，可以不開。例：火補50元32 車補 加補 開內(nèi)部收據(jù) 借1000元 報900元 還100現(xiàn)金全額開 報銷時① 借：管理費用 900 貸：現(xiàn)金 900② 借：現(xiàn)金 1000 貸：其他應收款 1000 差額開票 報銷時 借：管理費用 900 報銷 現(xiàn)金 100 開收據(jù) 貸：其他應收款 1000問題歸類：為什么職工借款時間太長，還款開內(nèi)部收據(jù)？為什么股東少借錢？怎么使股東借錢不跨年度？有哪些原因是不正常的借款？抽逃資金怎么辦？股東分紅不想交稅怎么辦？業(yè)務員付回扣無發(fā)票怎么辦？寫借據(jù)會計審核哪些內(nèi)容？職工出差在外需匯錢怎么處理？職工出差補貼標準是什么？1自駕車出差想提高補貼標準怎么處理？1出差報銷回來后還款收據(jù)怎么開，要出納如何配合？1職工借款借據(jù)是否歸還，怎么做職工工作？1職工借款、報銷、還款有幾種會計處理方法？【2種】業(yè)務七 付款業(yè)務一、判斷依據(jù)：有付款證明，但沒有發(fā)票二、涉及單據(jù)：付款證明、收據(jù)。收款與發(fā)票抬頭不一致?！? 業(yè)務三 辦公用品采購一、稅務上規(guī)定：銷售方不能開“辦公用品”項目。五、付款證明付現(xiàn)金：加蓋“現(xiàn)金付訖“章。 個人之間：有限制要還 無限制不還⑤已開過發(fā)票是否再開收據(jù)？【可開在收據(jù)上備注發(fā)票號】三、審核手續(xù)不審核涉及單據(jù)：A、收款證明 → 核心單據(jù) B、收據(jù)內(nèi)容：A、誰付的款 B、找原因 C、金額四、會計處理借方科目：現(xiàn) 金 銀行存款貨方科目：與銷售有關(guān)應收帳款預收帳款(查帳或只設“應收帳款”)與銷售無關(guān)“其他應收款”或“其他應付款”無法判斷問題歸類：收款業(yè)務判斷的標準是什么？收到現(xiàn)金，不想做帳怎么辦？收到銀行存款，不想做帳怎么辦？決定做帳，收到銀行存款是否要開收據(jù)？收到現(xiàn)金，給對方開什么收據(jù)？為什么有的企業(yè)買2種顏色的內(nèi)部收據(jù)？為什么開內(nèi)部收據(jù)也要求做帳？收錢開收據(jù)要不要交稅？為什么有的企業(yè)開收據(jù)要交稅？建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)為什么開收據(jù)很慎重？1開出收據(jù)，將來還款時是否將收據(jù)收回？1企業(yè)將來要收回的收據(jù)在操作上要注意什么？1收款業(yè)務最多有幾張單據(jù)？1收款業(yè)務無領導審批是否可以做帳？1收款業(yè)務審核哪些內(nèi)容？1如何區(qū)分是應收帳款還是預收帳款？【二種方法】1為什么不提倡使用預收帳款科目？1為什么不使用預收帳款也不好？1如果收款和銷售無關(guān)記什么科目？無法判斷是否和銷售有關(guān)做什么科目？2以前銷售已發(fā)票，現(xiàn)在要求收據(jù)是否可以開？2如何折疊原始憑證？業(yè)務二 采購材料一、判斷標準：有采購發(fā)票。也出納無關(guān)：按匯總張數(shù)，也可按自然張數(shù)。（六）垃圾帳代表：壞帳準備、待攤費用、預提費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、所得稅、股資收益、應付工資、應付福利費、在建工程、實收資本。A、整批進整批出用三欄式。裝修發(fā)票待攤?cè)?。第三部?認識票據(jù)一、發(fā)票：增值稅發(fā)票（適用于增值稅一般納稅人之間） 價格 稅額分開公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票：運費（運輸費）、裝卸費、保險費 三項統(tǒng)稱【運雜費】。其中運費可按運費額7%當作增值稅進項稅額。明細科目其他業(yè)務收入租金收入材料銷售收入運輸其他業(yè)務支出出租成本材料銷售成本運輸成本主營業(yè)務稅金及附加城建稅教育費附加地方教育費附加營業(yè)費用（銷售費用）銷售機構(gòu)人員工資及福利費銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費廣告費運雜費財務費用利息支出（減利息收入）金融機構(gòu)手續(xù)費現(xiàn)金折扣匯兌損失（減匯兌收益）管理費用辦公費差旅費業(yè)務招待費折舊費社保費行政人員工資及福利費其他營業(yè)外收入罰款收入捐贈收入確實無法支付的應付帳款固定資產(chǎn)處置收入營業(yè)外支出罰款支出公益性損贈支出非公益性捐贈支出固定資產(chǎn)