【正文】 額為最佳？【月收入均衡】業(yè)務六 職工的借款、還款、報銷一、職工借款稅務上規(guī)定：非生產(chǎn)貸款，要確認利息收入，要交營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！坎少徚阈寝k公用品，不能取得發(fā)票怎么辦？A、內(nèi)部收據(jù)也行，稅務不不承認。B、是否付清。不能取得發(fā)票的損失。審核：完整性（日期、抬頭、內(nèi)容、蓋章）、正確性、合理性。（二）日期：收、付款有關：按實際收付期為日期（兼職會計要求出納對憑證按順序用鉛筆標號）。核對（四）收入、成本、費用明細帳代表科目：收入、成本、費用。格式：三欄式☆配合備查帳（對方單位信息）明細科目設置：按單位或各人名稱設 ①一個單位一頁紙 ②寫全稱抄余額（三）庫存帳 （不規(guī)范用三欄式：借 貸 余）代表科目：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資。非稅收統(tǒng)一票據(jù)二、支票：現(xiàn)支→提現(xiàn) 轉(zhuǎn)支→轉(zhuǎn)款 第四部分 建帳填會計憑證：原始憑證 記帳憑證 （總分錄的紙）↓登帳本 → 總帳、明細帳、日記帳 ↓編報表 資產(chǎn)負債表 利潤表↓報稅一、建帳的時間和方法每年年初進行：將上年帳本中的各帳戶余額抄入本年度新帳本的第一行余額欄內(nèi)。二、數(shù)字：小、斜45176。 成本類科目(生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用) 【生產(chǎn)成本：生產(chǎn)產(chǎn)品的車間生產(chǎn)產(chǎn)品的花費。 合并：金額小、誤差小。 ②無余額。漏號：用轉(zhuǎn)帳憑證填寫。 B收現(xiàn)金要做帳：開收據(jù) 個人：內(nèi)部 單位：統(tǒng)一收據(jù)收銀行 做帳 不做帳：開輔助帳戶（轉(zhuǎn)輔助帳戶，余額、金額劃在） 背書轉(zhuǎn)讓②是否開收據(jù) 收現(xiàn)金：一定開收據(jù) 收銀行存款：可以不開（要給開，不要不開）③開收據(jù)是否要交稅 不納稅 納稅：特殊行業(yè)：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。購貨單位信息：名稱、地址（注冊地址）貨名：不能純數(shù)字、英文、字母，一定要有漢字。問題歸類：采購業(yè)務判斷的依據(jù)是什么？采購材料最多涉及到哪幾張票據(jù)，核心票據(jù)是什么？報銷發(fā)票對時間上有什么要求？增票為什么強調(diào)180天？發(fā)票上購貨單位名稱寫錯怎么辦？專用發(fā)票上地址有什么要求？當注冊地址和經(jīng)營地址不一致時，財務應采取什么措施避免發(fā)生錯誤？采購材料對發(fā)票的取得有什么要求？為什么小規(guī)模納稅人在采購時也要求開增票？如果買材料不開發(fā)票，會給企業(yè)帶來多大的損失？1運費會計在審核時應注意哪些內(nèi)容？1如何區(qū)別采購時已付現(xiàn)金和未付款？1采購材料大額付現(xiàn)是否可以，有什么不好？1通過銀行支付貨款，為什么要和發(fā)票抬頭一致？1入庫單是根據(jù)發(fā)票填，還是按實際入庫填寫？數(shù)量不一致時有什么好的處理方法？1入庫單上單價如何填寫？【含稅與不含稅區(qū)別】1運雜費為什么不計入材料的價格？1采購材料要履行哪些報銷手續(xù)？1原材料和庫存商品這兩個科目是怎么區(qū)分的？運雜費到底入“管理費用”還是“營業(yè)費用”？2如何區(qū)別是“應付帳款”還是“預付帳款”？【二種方法】2如何看待和處理采購過程中的假發(fā)票？☆ 規(guī)范做法月初 借：材料采購 應交稅金貸：銀行存款到期：借：原材料 貸：材料采購從稅收角度出發(fā)借：原材料 應交稅金 貸：銀行存款貸到發(fā)票未到，暫后入帳。對價值比較大的辦公用品，是否作固定資產(chǎn)？四、如何處理清單開成具體的名稱事先自行打印清單五、合理性處理票面小額化轉(zhuǎn)換成其他費用六、審核發(fā)票是否過期發(fā)票是否符合規(guī)定是否附清單入庫手續(xù)（在發(fā)票后注明驗收人）付款方式 （現(xiàn)金付訖）審批報銷手續(xù)七、會計處理：第一種方法金額不大借：管理費用 營業(yè)費用 應交稅金——稅 貸：銀行存款 （等）第二種方法規(guī)范借：低值易耗品 應交稅金——進項稅 貸：銀行存款問題歸類：購買辦公用品為什么不能開“辦公用品”？為什么買辦公用品后面要附清單？購買辦公用品取得專用發(fā)票能否抵扣？購買辦公用品對方不開發(fā)票有什么能解決的辦法？無據(jù)支出證明單起什么作用？怎樣避免開清單？什么時候自己提供清單？購買辦公用品他的入庫手續(xù)有什么特殊性？報銷時出納要做哪些配合工作？辦公用品有幾種處理方法？1辦公用品什么時候不作固定資產(chǎn)？1辦公用品怎樣報銷才能何理？業(yè)務四 報銷廣告費一、稅務規(guī)定：廣告費和業(yè)務宣傳費≤收入15%（有廣告專用發(fā)票作廣告費，無廣告專用發(fā)票作業(yè)務宣傳費）二、會計上：按實報銷三、考慮問題開發(fā)票廣告業(yè)發(fā)票廣告公司廣告公票：營業(yè)稅5%（差額）+3%（文化建設基金）服務發(fā)票：營業(yè)稅5%企業(yè)不超標：廣告超標：服務業(yè)服務發(fā)票報銷手續(xù)特別規(guī)定 平面媒體：廣告樣張作附件 其他媒體：合同作附作盡量用轉(zhuǎn)帳結算四、審核廣告資質(zhì)審核審批手續(xù)附件五、會計處理（不需攤銷）借：營業(yè)費用 貸：銀行存款問題歸類：廣告費和業(yè)務宣傳費的區(qū)別？稅務上對廣告的限制？會計上對廣告費實行金額限制？實際報銷的廣告費超標怎么辦？廣告公司是開廣告業(yè)發(fā)票劃算，還是服務業(yè)劃算？企業(yè)愿意要廣告業(yè)發(fā)票還是服務業(yè)發(fā)票？會計上規(guī)定平面媒體廣告要有什么附件？審核廣告業(yè)發(fā)票為什么要對資質(zhì)進行審核？付一年廣告費帳務上怎么處理，為什么？業(yè)務五 銷售業(yè)務一、判斷標準：銷售發(fā)票二、考慮問題開什么發(fā)票①銷售貨物專用發(fā)票稅收一樣。火車硬坐補貼。二、涉及單據(jù)：付款證明、收據(jù)。二、會計上按實報銷三、考慮問題發(fā)票問題：統(tǒng)一票據(jù)，有財政局的章。折舊方式：直線法。銷售問題：使用銀行匯票的結算方式不知道確切的金額怎么辦理？辦了銀行匯票不想交給對方怎么辦？收到銀行匯票是當時收錢還是過了幾個月后收錢的？收到銀行匯票該怎么處理？進帳單如何填寫？業(yè)務十四 工會經(jīng)費一、工會單獨建帳二、工會經(jīng)費來源：A、企業(yè)補貼 B、個人交納三、稅務上規(guī)定：工資總額2%四、交納經(jīng)費：有工會組織：交工會，工會開專用收據(jù)。四、特許經(jīng)營業(yè)務 → 購藥資質(zhì)：有專營資質(zhì)結算：用支票結算，處方藥必需轉(zhuǎn)帳結算。問題歸類：無形資產(chǎn)應該包括哪些內(nèi)容？為什么有的企業(yè)將購買的土地使用權，作入“長期待攤費用”內(nèi)？購買軟件作“固定資產(chǎn)”好，還是作“無形資產(chǎn)”的好？購買軟件別人開收據(jù)可否入帳？哪種無形資產(chǎn)必須要有發(fā)票？【軟件】為什么產(chǎn)權歸屬對無形資產(chǎn)很重要？購買非專利技術，如果要驗收如何辦理？無形資產(chǎn)攤銷起始時間：增加的當月。二、財務上報銷：參加別人組織的會議。）二、電話費：公話：報銷 私人電話三、報銷、發(fā)現(xiàn)金哪個劃算？發(fā)錢：交社保報銷：票不夠（一般企業(yè)發(fā)錢一部分，報銷一部分。固定資產(chǎn)分四步做帳，固定資產(chǎn)清理慣穿整個步驟。） 發(fā)放困難補助資金來源：工會經(jīng)費中列支、職工福利費中列支。固定資產(chǎn)要折舊，折舊產(chǎn)生費用，利潤可少交所得稅。 手續(xù)齊全。下限：省平均工資60%。審批手續(xù)。二、單位炒股手續(xù)三、一年做一次帳（12月31日） 【一個月做一次當然更好（很少）】 四、會計處理借：短期投資 貸：銀行存款 問題歸類：單位炒股要交哪些稅？個人炒股要不要交稅？單位炒股營業(yè)稅是怎么交的？單位以個人名義炒股怎么辦手續(xù)？買賣股票多長時間做一次帳？會計如果承擔單位炒股任務，應該注意哪些？業(yè)務三十三 財產(chǎn)報損一、財產(chǎn)損失會計和稅收處理會計：實際發(fā)生，可以入帳。四、會計處理借：管理費用 營業(yè)外支出 貸：財產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)應收帳款等）問題歸類：企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失，會計和稅務上有什么不同的要求？企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，是不是都要去稅務局審批？哪些損失屬于非正常損失？非正常損失到稅務局審批，時間是什么時候？跨期辦理非正常損失，稅務局是否承認？財產(chǎn)損失怎么去辦理手續(xù)？【去財稅】業(yè)務三十四 財產(chǎn)稅交納一、房產(chǎn)稅（一）對象：房產(chǎn)。（二）車船稅：A、小汽車：每輛360660元。二、審核：資質(zhì)審核。業(yè)務三十八 增值稅業(yè)務一、當月銷項稅額當月進項稅額上月的留抵稅額登增值稅明細帳增值稅的稅負率 = 應交增值稅額 ／ 主營業(yè)務收入 100%算出的稅負率 ＞ 國家稅率 （國家稅負率3%）業(yè)務三十九 地稅計算業(yè)務同向相加減異向貸 + 貸 借項 目計稅依據(jù)計稅標準（稅率）應計金額（應交數(shù)）123 = 12城建稅三個數(shù)的和（應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交消費稅額）7% 城區(qū)5% 郊區(qū)1% 很遠的鄉(xiāng)下農(nóng)村教育費附加三個數(shù)的和 （同上）3%（浙江省）地方教育費附加三個數(shù)的和 （同上）2%（杭、嘉、湖）水利建設基金收入數(shù)（主營業(yè)務收入 + 其他業(yè)務收入）1‰印花稅（購銷合同）銷貨 ①工業(yè)：（銷售收入80%）②商業(yè)：（銷售收入50%）服務業(yè)：按合同3‰0（萬分之三）印花稅(其他帳薄)每年最少交20元每本5元營業(yè)稅3%、5%借：主營業(yè)務稅金及附加 管理費用——印花稅 營業(yè)外支出——水利建設基金 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 ——應交城建稅 ——應交印花稅 其他應交款——應交教育費附加 ——應交地方教育費附加 ——應交水利建設基金“其他業(yè)務收入”計提的稅金借：其他業(yè)務支出 貸：（同前）業(yè)務四十 月末結轉(zhuǎn)月末結轉(zhuǎn)損益類的收入借：主營業(yè)務收入投資收益貸：本年利潤月末結轉(zhuǎn)損益類的費用支出借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出業(yè)務四十 季度末加一筆所得稅業(yè)務稅法規(guī)定：每季末計算應交所得稅 25%（按季預交）20% 小型微利 計稅公式： 本季度應交的所得稅＝本年度截止至本季末的利潤額所得稅稅率－本年度內(nèi)以前預交的所得稅數(shù) 借：所得稅 貸：應交稅金——應交所得稅 月末結轉(zhuǎn)到“本年利潤”業(yè)務四十一 年終再加二筆業(yè)務一、年末結轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶余額 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤二、 進行利潤分配分配的對象：利潤分配——未分配利潤分配的順序以及方法：第一步：提取法定盈余公積金（當年的未分配利潤10%）借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積金第二步：向投資人分配利潤（股東決議：向股東分紅）借：利潤分配——應付投資人利潤 貸：應付利潤——***（投資人）結轉(zhuǎn)利潤分配的各個明細帳戶 借：利潤分配——未分配利潤 （有可能還有余額，明年連續(xù)分配?，F(xiàn)金不能