【正文】 額為最佳？【月收入均衡】業(yè)務(wù)六 職工的借款、還款、報銷一、職工借款稅務(wù)上規(guī)定：非生產(chǎn)貸款，要確認(rèn)利息收入，要交營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。】采購零星辦公用品，不能取得發(fā)票怎么辦？A、內(nèi)部收據(jù)也行，稅務(wù)不不承認(rèn)。B、是否付清。不能取得發(fā)票的損失。審核：完整性（日期、抬頭、內(nèi)容、蓋章）、正確性、合理性。（二）日期：收、付款有關(guān)：按實際收付期為日期（兼職會計要求出納對憑證按順序用鉛筆標(biāo)號）。核對（四）收入、成本、費用明細(xì)帳代表科目：收入、成本、費用。格式：三欄式☆配合備查帳（對方單位信息）明細(xì)科目設(shè)置：按單位或各人名稱設(shè) ①一個單位一頁紙 ②寫全稱抄余額（三）庫存帳 （不規(guī)范用三欄式：借 貸 余）代表科目：原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、工程物資。非稅收統(tǒng)一票據(jù)二、支票：現(xiàn)支→提現(xiàn) 轉(zhuǎn)支→轉(zhuǎn)款 第四部分 建帳填會計憑證：原始憑證 記帳憑證 （總分錄的紙）↓登帳本 → 總帳、明細(xì)帳、日記帳 ↓編報表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表↓報稅一、建帳的時間和方法每年年初進(jìn)行：將上年帳本中的各帳戶余額抄入本年度新帳本的第一行余額欄內(nèi)。二、數(shù)字：小、斜45176。 成本類科目(生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用) 【生產(chǎn)成本：生產(chǎn)產(chǎn)品的車間生產(chǎn)產(chǎn)品的花費。 合并：金額小、誤差小。 ②無余額。漏號：用轉(zhuǎn)帳憑證填寫。 B收現(xiàn)金要做帳：開收據(jù) 個人：內(nèi)部 單位：統(tǒng)一收據(jù)收銀行 做帳 不做帳：開輔助帳戶（轉(zhuǎn)輔助帳戶，余額、金額劃在） 背書轉(zhuǎn)讓②是否開收據(jù) 收現(xiàn)金：一定開收據(jù) 收銀行存款：可以不開（要給開，不要不開）③開收據(jù)是否要交稅 不納稅 納稅：特殊行業(yè)：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)。購貨單位信息：名稱、地址（注冊地址）貨名：不能純數(shù)字、英文、字母，一定要有漢字。問題歸類：采購業(yè)務(wù)判斷的依據(jù)是什么？采購材料最多涉及到哪幾張票據(jù)，核心票據(jù)是什么？報銷發(fā)票對時間上有什么要求？增票為什么強調(diào)180天？發(fā)票上購貨單位名稱寫錯怎么辦？專用發(fā)票上地址有什么要求？當(dāng)注冊地址和經(jīng)營地址不一致時，財務(wù)應(yīng)采取什么措施避免發(fā)生錯誤？采購材料對發(fā)票的取得有什么要求？為什么小規(guī)模納稅人在采購時也要求開增票？如果買材料不開發(fā)票，會給企業(yè)帶來多大的損失？1運費會計在審核時應(yīng)注意哪些內(nèi)容？1如何區(qū)別采購時已付現(xiàn)金和未付款？1采購材料大額付現(xiàn)是否可以，有什么不好？1通過銀行支付貨款，為什么要和發(fā)票抬頭一致？1入庫單是根據(jù)發(fā)票填，還是按實際入庫填寫？數(shù)量不一致時有什么好的處理方法？1入庫單上單價如何填寫？【含稅與不含稅區(qū)別】1運雜費為什么不計入材料的價格？1采購材料要履行哪些報銷手續(xù)？1原材料和庫存商品這兩個科目是怎么區(qū)分的？運雜費到底入“管理費用”還是“營業(yè)費用”？2如何區(qū)別是“應(yīng)付帳款”還是“預(yù)付帳款”？【二種方法】2如何看待和處理采購過程中的假發(fā)票？☆ 規(guī)范做法月初 借：材料采購 應(yīng)交稅金貸：銀行存款到期：借：原材料 貸：材料采購從稅收角度出發(fā)借：原材料 應(yīng)交稅金 貸：銀行存款貸到發(fā)票未到，暫后入帳。對價值比較大的辦公用品，是否作固定資產(chǎn)？四、如何處理清單開成具體的名稱事先自行打印清單五、合理性處理票面小額化轉(zhuǎn)換成其他費用六、審核發(fā)票是否過期發(fā)票是否符合規(guī)定是否附清單入庫手續(xù)（在發(fā)票后注明驗收人）付款方式 （現(xiàn)金付訖）審批報銷手續(xù)七、會計處理：第一種方法金額不大借：管理費用 營業(yè)費用 應(yīng)交稅金——稅 貸：銀行存款 （等）第二種方法規(guī)范借：低值易耗品 應(yīng)交稅金——進(jìn)項稅 貸：銀行存款問題歸類：購買辦公用品為什么不能開“辦公用品”？為什么買辦公用品后面要附清單？購買辦公用品取得專用發(fā)票能否抵扣？購買辦公用品對方不開發(fā)票有什么能解決的辦法？無據(jù)支出證明單起什么作用？怎樣避免開清單？什么時候自己提供清單？購買辦公用品他的入庫手續(xù)有什么特殊性？報銷時出納要做哪些配合工作？辦公用品有幾種處理方法？1辦公用品什么時候不作固定資產(chǎn)？1辦公用品怎樣報銷才能何理？業(yè)務(wù)四 報銷廣告費一、稅務(wù)規(guī)定：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費≤收入15%（有廣告專用發(fā)票作廣告費，無廣告專用發(fā)票作業(yè)務(wù)宣傳費）二、會計上：按實報銷三、考慮問題開發(fā)票廣告業(yè)發(fā)票廣告公司廣告公票：營業(yè)稅5%（差額）+3%（文化建設(shè)基金）服務(wù)發(fā)票：營業(yè)稅5%企業(yè)不超標(biāo)：廣告超標(biāo)：服務(wù)業(yè)服務(wù)發(fā)票報銷手續(xù)特別規(guī)定 平面媒體：廣告樣張作附件 其他媒體：合同作附作盡量用轉(zhuǎn)帳結(jié)算四、審核廣告資質(zhì)審核審批手續(xù)附件五、會計處理（不需攤銷）借：營業(yè)費用 貸：銀行存款問題歸類：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別？稅務(wù)上對廣告的限制？會計上對廣告費實行金額限制？實際報銷的廣告費超標(biāo)怎么辦？廣告公司是開廣告業(yè)發(fā)票劃算，還是服務(wù)業(yè)劃算？企業(yè)愿意要廣告業(yè)發(fā)票還是服務(wù)業(yè)發(fā)票？會計上規(guī)定平面媒體廣告要有什么附件？審核廣告業(yè)發(fā)票為什么要對資質(zhì)進(jìn)行審核？付一年廣告費帳務(wù)上怎么處理，為什么？業(yè)務(wù)五 銷售業(yè)務(wù)一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：銷售發(fā)票二、考慮問題開什么發(fā)票①銷售貨物專用發(fā)票稅收一樣?；疖囉沧a貼。二、涉及單據(jù)：付款證明、收據(jù)。二、會計上按實報銷三、考慮問題發(fā)票問題：統(tǒng)一票據(jù)，有財政局的章。折舊方式：直線法。銷售問題：使用銀行匯票的結(jié)算方式不知道確切的金額怎么辦理？辦了銀行匯票不想交給對方怎么辦？收到銀行匯票是當(dāng)時收錢還是過了幾個月后收錢的？收到銀行匯票該怎么處理？進(jìn)帳單如何填寫？業(yè)務(wù)十四 工會經(jīng)費一、工會單獨建帳二、工會經(jīng)費來源：A、企業(yè)補貼 B、個人交納三、稅務(wù)上規(guī)定：工資總額2%四、交納經(jīng)費：有工會組織：交工會，工會開專用收據(jù)。四、特許經(jīng)營業(yè)務(wù) → 購藥資質(zhì)：有專營資質(zhì)結(jié)算：用支票結(jié)算，處方藥必需轉(zhuǎn)帳結(jié)算。問題歸類：無形資產(chǎn)應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？為什么有的企業(yè)將購買的土地使用權(quán)，作入“長期待攤費用”內(nèi)？購買軟件作“固定資產(chǎn)”好，還是作“無形資產(chǎn)”的好？購買軟件別人開收據(jù)可否入帳？哪種無形資產(chǎn)必須要有發(fā)票？【軟件】為什么產(chǎn)權(quán)歸屬對無形資產(chǎn)很重要？購買非專利技術(shù)，如果要驗收如何辦理？無形資產(chǎn)攤銷起始時間：增加的當(dāng)月。二、財務(wù)上報銷：參加別人組織的會議。）二、電話費：公話：報銷 私人電話三、報銷、發(fā)現(xiàn)金哪個劃算？發(fā)錢：交社保報銷：票不夠（一般企業(yè)發(fā)錢一部分，報銷一部分。固定資產(chǎn)分四步做帳，固定資產(chǎn)清理慣穿整個步驟。） 發(fā)放困難補助資金來源：工會經(jīng)費中列支、職工福利費中列支。固定資產(chǎn)要折舊，折舊產(chǎn)生費用，利潤可少交所得稅。 手續(xù)齊全。下限：省平均工資60%。審批手續(xù)。二、單位炒股手續(xù)三、一年做一次帳（12月31日） 【一個月做一次當(dāng)然更好（很少）】 四、會計處理借：短期投資 貸：銀行存款 問題歸類：單位炒股要交哪些稅？個人炒股要不要交稅？單位炒股營業(yè)稅是怎么交的？單位以個人名義炒股怎么辦手續(xù)？買賣股票多長時間做一次帳？會計如果承擔(dān)單位炒股任務(wù)，應(yīng)該注意哪些？業(yè)務(wù)三十三 財產(chǎn)報損一、財產(chǎn)損失會計和稅收處理會計：實際發(fā)生，可以入帳。四、會計處理借：管理費用 營業(yè)外支出 貸：財產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)應(yīng)收帳款等）問題歸類：企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失，會計和稅務(wù)上有什么不同的要求？企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，是不是都要去稅務(wù)局審批？哪些損失屬于非正常損失？非正常損失到稅務(wù)局審批，時間是什么時候？跨期辦理非正常損失，稅務(wù)局是否承認(rèn)？財產(chǎn)損失怎么去辦理手續(xù)？【去財稅】業(yè)務(wù)三十四 財產(chǎn)稅交納一、房產(chǎn)稅（一）對象：房產(chǎn)。（二）車船稅：A、小汽車：每輛360660元。二、審核：資質(zhì)審核。業(yè)務(wù)三十八 增值稅業(yè)務(wù)一、當(dāng)月銷項稅額當(dāng)月進(jìn)項稅額上月的留抵稅額登增值稅明細(xì)帳增值稅的稅負(fù)率 = 應(yīng)交增值稅額 ／ 主營業(yè)務(wù)收入 100%算出的稅負(fù)率 ＞ 國家稅率 （國家稅負(fù)率3%）業(yè)務(wù)三十九 地稅計算業(yè)務(wù)同向相加減異向貸 + 貸 借項 目計稅依據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)（稅率）應(yīng)計金額（應(yīng)交數(shù)）123 = 12城建稅三個數(shù)的和（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅額）7% 城區(qū)5% 郊區(qū)1% 很遠(yuǎn)的鄉(xiāng)下農(nóng)村教育費附加三個數(shù)的和 （同上）3%（浙江?。┑胤浇逃M附加三個數(shù)的和 （同上）2%（杭、嘉、湖）水利建設(shè)基金收入數(shù)（主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入）1‰印花稅（購銷合同）銷貨 ①工業(yè)：（銷售收入80%）②商業(yè)：（銷售收入50%）服務(wù)業(yè)：按合同3‰0（萬分之三）印花稅(其他帳薄)每年最少交20元每本5元營業(yè)稅3%、5%借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用——印花稅 營業(yè)外支出——水利建設(shè)基金 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交印花稅 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 ——應(yīng)交地方教育費附加 ——應(yīng)交水利建設(shè)基金“其他業(yè)務(wù)收入”計提的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：（同前）業(yè)務(wù)四十 月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類的收入借：主營業(yè)務(wù)收入投資收益貸：本年利潤月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類的費用支出借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出業(yè)務(wù)四十 季度末加一筆所得稅業(yè)務(wù)稅法規(guī)定：每季末計算應(yīng)交所得稅 25%（按季預(yù)交）20% 小型微利 計稅公式： 本季度應(yīng)交的所得稅＝本年度截止至本季末的利潤額所得稅稅率－本年度內(nèi)以前預(yù)交的所得稅數(shù) 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”業(yè)務(wù)四十一 年終再加二筆業(yè)務(wù)一、年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶余額 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤二、 進(jìn)行利潤分配分配的對象：利潤分配——未分配利潤分配的順序以及方法：第一步：提取法定盈余公積金（當(dāng)年的未分配利潤10%）借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積金第二步：向投資人分配利潤（股東決議：向股東分紅）借：利潤分配——應(yīng)付投資人利潤 貸：應(yīng)付利潤——***（投資人）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的各個明細(xì)帳戶 借：利潤分配——未分配利潤 （有可能還有余額，明年連續(xù)分配。現(xiàn)金不能