【正文】 么有的企業(yè)開收據(jù)要交稅？建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)為什么開收據(jù)很慎重？1開出收據(jù)，將來還款時(shí)是否將收據(jù)收回？1企業(yè)將來要收回的收據(jù)在操作上要注意什么？1收款業(yè)務(wù)最多有幾張單據(jù)？1收款業(yè)務(wù)無領(lǐng)導(dǎo)審批是否可以做帳？1收款業(yè)務(wù)審核哪些內(nèi)容？1如何區(qū)分是應(yīng)收帳款還是預(yù)收帳款？【二種方法】1為什么不提倡使用預(yù)收帳款科目？1為什么不使用預(yù)收帳款也不好？1如果收款和銷售無關(guān)記什么科目？無法判斷是否和銷售有關(guān)做什么科目？2以前銷售已發(fā)票，現(xiàn)在要求收據(jù)是否可以開？2如何折疊原始憑證？業(yè)務(wù)二 采購材料一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：有采購發(fā)票。業(yè)務(wù)一 收款業(yè)務(wù)一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：有收款證明，無發(fā)票。也出納無關(guān)：按匯總張數(shù)，也可按自然張數(shù)。與收付款無關(guān)：① 填制憑證日期 ② 結(jié)帳憑證，月末最后一天 ③ 填空（三）編號按順序編號，每個(gè)月從1號開始。（六）垃圾帳代表：壞帳準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、所得稅、股資收益、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程、實(shí)收資本。格式：多欄式欄次：“合計(jì)”、“其他”。A、整批進(jìn)整批出用三欄式。格式：數(shù)量金額式注意：①計(jì)量單位 。裝修發(fā)票待攤?cè)辍Ｕ敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年”月 日 摘要 借方 貨方 借或貸 余額1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn)特殊情況：原來該單位采用軟件做帳，現(xiàn)在改為手工做帳。第三部分 認(rèn)識票據(jù)一、發(fā)票：增值稅發(fā)票（適用于增值稅一般納稅人之間） 價(jià)格 稅額分開公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票：運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 三項(xiàng)統(tǒng)稱【運(yùn)雜費(fèi)】。第一部分 會(huì)計(jì)制度一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：上市公司執(zhí)行 二、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：上市公司、大中型企業(yè) 三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：小型單位：①資產(chǎn)總額小 ＜3000萬元 ②人數(shù)人 100人以下占90%四、特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位民間非盈利組織金融行業(yè)村集體經(jīng)濟(jì)組織第二部分 會(huì)計(jì)基本功 書寫一、漢字：小、整齊 格高度1／2。其中運(yùn)費(fèi)可按運(yùn)費(fèi)額7%當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際建帳① 建總帳② 明細(xì)帳：1）三欄式：所得稅（余額為0） 2）數(shù)量金額式：庫存帳 3）多欄式：損益類中的“收入科目”（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入） 損益類中的費(fèi)用支出科目。明細(xì)科目其他業(yè)務(wù)收入租金收入材料銷售收入運(yùn)輸其他業(yè)務(wù)支出出租成本材料銷售成本運(yùn)輸成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）銷售機(jī)構(gòu)人員工資及福利費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)廣告費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金折扣匯兌損失（減匯兌收益）管理費(fèi)用辦公費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)社保費(fèi)行政人員工資及福利費(fèi)其他營業(yè)外收入罰款收入捐贈(zèng)收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)處置收入營業(yè)外支出罰款支出公益性損贈(zèng)支出非公益性捐贈(zèng)支出固定資產(chǎn)處置損失固定資產(chǎn)盤虧一、 明細(xì)帳建立（一）程序需要設(shè)明細(xì)帳的科目選用格式抄余額與總分類帳核對（二）往來款 → 債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳代表：應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交。②同樣庫存，不同規(guī)格。B、需要過庫房，用數(shù)量金額式。確定欄次內(nèi)容：①經(jīng)常發(fā)生的 ②領(lǐng)導(dǎo)要求特殊：①只有一個(gè)方向，相反方向用紅筆。格式：三欄式問題歸類：明細(xì)帳分為幾大類？設(shè)帳程序分為哪四部？新公司設(shè)明細(xì)帳和老帳換新帳哪個(gè)容易，為什么？往來帳指哪些帳？往來帳格式用什么格式？往來帳下面明細(xì)科目，書寫有什么特殊要求？往來帳會(huì)導(dǎo)致浪費(fèi)是否認(rèn)同？為什么往來帳要及時(shí)登記和核對？無法判斷有多少往來科目，如何留帳頁？為什么很多會(huì)計(jì)不愿將庫存帳設(shè)立準(zhǔn)確?1為什么很多會(huì)計(jì)對庫存帳用三欄式格式？1庫存帳應(yīng)該用什么格式？ 數(shù)量金額式1如何確定庫存帳中的記量單位？1同一樣庫存規(guī)格型號是合并登記還是分開登記？1一個(gè)企業(yè)庫存種類多，有的庫存批進(jìn)批出，有的庫存大量購進(jìn)，零星領(lǐng)出，建帳有什么好的辦法節(jié)約工作量？1庫存帳抄余額時(shí)為什么要重新計(jì)算單價(jià)？1收入、成本、費(fèi)用明細(xì)帳用什么格式？1多欄式明細(xì)帳中哪二個(gè)欄次一定要設(shè)的？ 【“合計(jì)”、“其他”】1在多欄式明細(xì)帳中欄次的設(shè)置要哪些因素,為什么要參考上年明細(xì)帳，為什么和領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)的溝通？專用明細(xì)帳有哪些好處？2垃圾帳一般用什么格式？2應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程到底用什么格式，難度在哪里？第五部分 填制憑證一、記帳憑證如何填制（一）格式 通用：不區(qū)分，300張以下。重號：1/2/2采用分?jǐn)?shù)（采用編號本可避免重號發(fā)生）。共用原始憑證摘要：要求：簡明、準(zhǔn)確（通用模式：動(dòng)詞+名詞）。二、考慮問題：是否要做帳①收現(xiàn)金：A收現(xiàn)金不做帳：開內(nèi)部收據(jù)，錢不進(jìn)帳。二、考慮問題：對方提供發(fā)票：增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票①一般納稅人：專用發(fā)票或普票優(yōu)惠17%都行。三、涉及單據(jù)購貨發(fā)票 → 核心單據(jù)付款證明運(yùn)雜費(fèi)入庫單四、購貨發(fā)票審核日期：不能跨年度（A、年末延遲結(jié)帳 B、時(shí)間不長） 增值稅專用發(fā)票≤180天，發(fā)票有個(gè)簽收單。 不受購材料金額限制，最好不用現(xiàn)金。八、其他審核審批手續(xù)九、會(huì)計(jì)處理借方科目：原材料（需加工） 庫存商品（不需加工） 應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅 貸方科目： 付款現(xiàn) 金銀行存款未付款應(yīng)付帳款稅務(wù)局比較關(guān)注，3年未付要交稅查帳或只設(shè)“預(yù)付帳款“科目預(yù)付帳款運(yùn)雜費(fèi)入“管理費(fèi)用”或“營業(yè)費(fèi)用”。沒有具體項(xiàng)目需要附清單。C、用“據(jù)支出證明單“，等同行白條。（寫說明）是否全額收款（三）出庫單（發(fā)貨單）目的：計(jì)算銷售成本依據(jù)：發(fā)票數(shù)量、名稱：銷售填、單價(jià)、月底填不規(guī)范企業(yè)不填（四）運(yùn)雜費(fèi)誰承擔(dān)審批手續(xù)（五）分項(xiàng)做、匯總核算單位金額大，開票數(shù)量少，一張發(fā)票做一次。二、考慮問題借款合理性 A、付回扣 B、抽逃資金需要 “動(dòng)”起來 C、代替分紅借款手續(xù)一致三、涉及單據(jù)借據(jù)支票存根聯(lián)（現(xiàn)支）四、審核借據(jù)正確性（金額大小寫、地點(diǎn)、人、日期）金額是否合理審批手續(xù)五、會(huì)計(jì)分錄借錢時(shí) 借：其他應(yīng)收款——*** 貸：現(xiàn)金（銀行存款）報(bào)銷時(shí)填差旅費(fèi)報(bào)銷單：出差人 理由：公差 時(shí)間 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：火車補(bǔ)貼：50元/天 雜費(fèi)：30元/天 （話費(fèi)、餐費(fèi)不再報(bào)銷了） 連續(xù)乘坐20小時(shí)以上，1天算2天。三、考慮問題開收據(jù) 付現(xiàn)金，一定要開收據(jù) 銀行付，可以不開。五、會(huì)計(jì)處理 與采購有關(guān) 借：預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 與采購有關(guān) 借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）問題歸類：對外付款的判斷依據(jù)？付款業(yè)務(wù)的核心單據(jù)是什么？付款業(yè)務(wù)最重要的是什么內(nèi)容？【手續(xù)齊全】付款業(yè)務(wù)是否一定要開收據(jù)？【分現(xiàn)金、銀行存款】對外付款對方開內(nèi)部還是統(tǒng)一收據(jù)有沒什么要求？內(nèi)部手續(xù)怎么辦？如何才能知道對外付款的原因？用款申請書如何填寫，要注意哪些？電匯單如何填寫？業(yè)務(wù)八 付款業(yè)務(wù)一、判斷依據(jù)：有付款證明，但沒有發(fā)票。開什么收據(jù)A、內(nèi)部收據(jù)B、統(tǒng)一收據(jù) C、付款原因 → 用款申請書 注明原因 D、內(nèi)部手續(xù)辦理：辦面證明（用款申請書）、付款單位、審批手續(xù)、經(jīng)辦人。五、會(huì)計(jì)處理與采購有關(guān) 借：預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）與采購無關(guān) 借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）問題歸類：對外付款的判斷依據(jù)？付款業(yè)務(wù)的核心單據(jù)是什么？付款業(yè)務(wù)最重要的是什么內(nèi)容？【手續(xù)齊全】付款業(yè)務(wù)是否一定要開收據(jù)?【分現(xiàn)金、銀行存款、對外付款對方開內(nèi)部還是統(tǒng)一收據(jù)，有沒有什么要求？內(nèi)部手續(xù)怎么辦？如何才能知道對外付款的原因？用款申請書如何填寫，要注意哪些？電匯單據(jù)如何填寫？業(yè)務(wù)九 職工教育經(jīng)費(fèi)如何報(bào)銷一、稅務(wù)上有規(guī)定%，軟件企業(yè)不受限制。2見10 22上打√內(nèi)容問題歸類：如何判斷是短期借款還是長期借款？【年限】到銀行借款時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)關(guān)注哪些指標(biāo)？利潤控制多少為好？【到銀行貸款】收入一般每年增長多少為好？注冊資金高低對銀行貸款有什么影響？為什么存貨和應(yīng)收帳款不能同時(shí)很高？固定資產(chǎn)是高還是低好？一般資產(chǎn)負(fù)債率控制在多少比例？【60%以下】業(yè)務(wù)十二 納稅業(yè)務(wù)一、稅收國稅：增值稅企業(yè)所得稅03年前成立地稅03至09年成立國稅10成立地稅 地稅：其他二、每月申報(bào)：15日前三、核對：稅種、金額。按月折舊。③ 汽車：4年。 殘值：企業(yè)自行確定，不定也可以。五、會(huì)計(jì)處理 （第一種）無工會(huì)組織 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （第二種）有工會(huì)組織 方法A 支付時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 方法B 每個(gè)月月末計(jì)算應(yīng)該算的工會(huì)經(jīng)費(fèi)【應(yīng)付工資2%】 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 下月月初支付時(shí) 借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款問題歸類：企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源？工會(huì)經(jīng)費(fèi)的用處？工會(huì)使用什么會(huì)計(jì)制度?【工會(huì)會(huì)計(jì)制度】稅務(wù)上對工會(huì)經(jīng)費(fèi)額度的限度是多少？無工會(huì)組織怎么交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，交多少？不設(shè)工會(huì)組織，交納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么核算？有工會(huì)組織，交納工會(huì)經(jīng)費(fèi)有哪2種作法？2種不同的依法，對當(dāng)月的費(fèi)用影響是多少？業(yè)務(wù)十五—十六 工資及發(fā)放一、工資涉及：個(gè)稅，社保，企業(yè)所得稅二、工資表填制 （一）張數(shù) 6張 A、在職職工交社保 2張 B、離退休 2張 C、在職職工不交社保 2張 （二）工資表格式 單位名稱 工資表名稱 所屬時(shí)間 編制日期 內(nèi)容：序號、姓名、工資構(gòu)成（基本工資+……）、扣款 【前扣：請假，后扣：五險(xiǎn)。五、工資和勞務(wù)哪個(gè)劃算六、勞務(wù)派遣七、實(shí)習(xí)