【正文】 明細(xì)科目按單位名稱（全稱）設(shè)立。二、流程填制憑證→科目匯總表→明細(xì)帳→報(bào)表登記總帳總帳日期憑證號(hào)摘要本月發(fā)生額科匯131日匯總每月末在本月合計(jì)前劃單紅線 本月合計(jì)本月累計(jì)（一定要寫）年底劃雙紅線結(jié)轉(zhuǎn)下年（有余額）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 ﹢ 其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)負(fù)債表管理費(fèi)用余額凈利潤本年累計(jì)數(shù)=“本年利潤”轉(zhuǎn)“利潤分配”金額 【利潤表】利潤表管理費(fèi)用發(fā)生額資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金 = 現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金應(yīng)收帳款（凈額）= 應(yīng)收帳款 – 壞帳準(zhǔn)備存貨 = 原材料 + 生產(chǎn)成本 + 庫存商品 + 低值易耗品 + 包裝物其他流動(dòng)資產(chǎn) = 預(yù)付帳款固定資產(chǎn) = 固定資產(chǎn)原值 – 累計(jì)折舊資產(chǎn)類帳戶貸方余額用“”表示負(fù)債類帳戶借方余額用“”表示未分配利潤 = 本年利潤 + 利潤分配方向相同相加方向相反相減（大數(shù)、小數(shù)）日記帳（現(xiàn)金、銀行存款）序時(shí)。【主動(dòng)問別人要來工時(shí)】一筆業(yè)務(wù)一張憑證做不下，做兩張或者三張，那編號(hào)和附件怎么寫？【用分?jǐn)?shù)編號(hào)或直接寫原憑證號(hào)、附件與1】除不盡，要保留幾位小數(shù)？怎么核算？【一般保留2位小數(shù)】【數(shù)字有誤差，誤差的金額由“管理費(fèi)用”承擔(dān)】月底材料單價(jià)算好，告訴倉庫，倉庫填單價(jià)，匯總數(shù)量。（四）會(huì)計(jì)處理 A、車少時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 B、車多時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——車船稅 借：應(yīng)交稅金——車船稅 貸：銀行存款問題歸類：房產(chǎn)稅多長時(shí)間交一次？一個(gè)企業(yè)的房產(chǎn)稅數(shù)額太大，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出什么要求？自有房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何計(jì)算？出租房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何計(jì)算？無租使用，如何算房產(chǎn)稅？單位向個(gè)人租房到哪里先開房租發(fā)票，注意租金的金額(5000元、800元臨界點(diǎn))？自有房產(chǎn)如何降低房產(chǎn)稅？出租的房產(chǎn)怎么降低房產(chǎn)稅精裝修的房子，入帳時(shí)應(yīng)該注意什么？為什么租金要和物管費(fèi)、水電費(fèi)分離？1車船稅是針對(duì)什么交稅的？1貨車和客車交稅有何不同？1車船稅在何時(shí)交？1房產(chǎn)稅和車船稅會(huì)計(jì)處理？業(yè)務(wù)三十五 一般納稅人普票銷售一、準(zhǔn)備工作：價(jià)稅分離。 計(jì)算：綜合征收。三、非正常損失審批手續(xù)時(shí)間：在次年2月15日前辦理，不能過期。問題歸類：裝修一般開什么發(fā)票？【建筑業(yè)】為什么裝修發(fā)票后附清單，無清單怎么辦？裝修過程中購買的固定資產(chǎn)應(yīng)該怎么處理？裝修購買空調(diào)是自己買好，還是裝修公司買好？【自己買，能抵扣。 C、注銷前：3年少做工資。單位所有人都要交：可以不交?！繕I(yè)務(wù)二十九 對(duì)外投資一、要求資料出資證明：對(duì)方單位開一張收據(jù)或驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。二、會(huì)計(jì)處理：借：待攤費(fèi)用——報(bào)刊訂閱費(fèi) 銀行存款月末時(shí) 借：管理費(fèi)用——報(bào)刊訂閱費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用業(yè)務(wù)二十八 水費(fèi)支出業(yè)務(wù)一、增值稅的稅率：一般納稅人：征收率17%低稅率：13%（水、報(bào)紙、米、食用油、煤）0稅率：出口企業(yè)二、小規(guī)模納稅人：征收率3%水費(fèi)發(fā)票、附清單據(jù)三、會(huì)計(jì)處理：方法一、直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的科目方法二、工業(yè)會(huì)計(jì) 付水費(fèi)、電費(fèi)都要通過一個(gè)過渡性科目進(jìn)行核算“應(yīng)付帳款”A、付水費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付帳款 【不含稅額】 應(yīng)交稅金——增值稅 貸：現(xiàn)金（銀行存款）B、月末分配應(yīng)付帳款（水費(fèi)） 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付帳款注：電費(fèi)支出業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法同水費(fèi)業(yè)務(wù)問題歸類：工業(yè)企業(yè)中支付水電費(fèi)一般通過什么科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？分幾步進(jìn)行？【“應(yīng)付帳款”科目，分2步支付月末分配】如果本單位是租用其他單位的房屋支付水電費(fèi)時(shí)付給房東，房東開收據(jù)給本企業(yè)，則本單位如何做帳？ 【由房東提供租房復(fù)印件并且開據(jù)給本單位費(fèi)用分割單（也就是費(fèi)用分配表）蓋上公章后，交給租入方做帳。 ② 利息支出金額大時(shí)，需要在每月的月末計(jì)提利息，支付利息時(shí)，再?zèng)_銷已計(jì)提的數(shù)額，未計(jì)提的部分直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”即可。）【優(yōu)惠促銷】二、會(huì)計(jì)上的處理 （一） 帳 ＜ 實(shí) （盤盈，隱形交稅） A 調(diào)帳 借：原材料（庫存商品） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 B 處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （如果是電腦帳的話，管理費(fèi)用也是借方，但金額為負(fù)的。三、涉及單據(jù)發(fā)票 付款證明四、審核發(fā)票：①是否是本企業(yè)的（個(gè)人） ②有無會(huì)議通知 ③發(fā)票有無過期五、審批手續(xù)六、會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款）自己組織的會(huì)議（與促銷有關(guān)的入“營業(yè)費(fèi)用”）借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金我（銀行存款）問題歸類：稅務(wù)上對(duì)會(huì)議費(fèi)有什么要求？參加別人的會(huì)務(wù)費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)有什么要求？自己組織會(huì)議應(yīng)辦哪些手續(xù)？為什么政府組織的會(huì)議不要會(huì)議通知？如何審核會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票？報(bào)銷會(huì)務(wù)費(fèi)作“管理費(fèi)用”還是“營業(yè)費(fèi)用”？企業(yè)開項(xiàng)目鑒定會(huì)最好作什么科目？【管理費(fèi)用】 （）業(yè)務(wù)二十 職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷一、支出范圍：職工體檢沒有參加社保的員工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷部分工傷醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼職工家屬醫(yī)藥費(fèi)二、審核報(bào)銷比例 → 按制度專業(yè)人士簽字 → 無就省略審批手續(xù)三、注意：發(fā)票過期可以報(bào)銷。 ③ 軟件：2年。無形資產(chǎn)不可以抵扣。（應(yīng)發(fā)工資前后）】、應(yīng)發(fā)工資、實(shí)發(fā)工資、簽名、審核、日期。④ 電子類設(shè)備：3年。四、誤差：年末調(diào)整五、會(huì)計(jì)分錄稅：應(yīng)交稅金——**稅費(fèi)：其他應(yīng)交款——**問題歸類：稅收分哪兩個(gè)機(jī)關(guān)征收？每個(gè)月的幾號(hào)前必須要交稅？做憑證前一般要核對(duì)什么內(nèi)容？如果出現(xiàn)未申報(bào)的稅種，如何處理？如果出現(xiàn)申報(bào)金額錯(cuò)誤如何處理？核對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)有誤差怎么處理？為什么國稅、地稅分開核算？稅和費(fèi)分別計(jì)入什么科目？業(yè)務(wù)十三 采購固定資產(chǎn)一、需要什么樣的發(fā)票一般納稅人：汽車：不能抵扣 其他：專用發(fā)票，能抵扣。 A、B都可以四、審核內(nèi)部的付款手續(xù)是否齊全。開什么收據(jù) ① 內(nèi)部收據(jù) ② 統(tǒng)一收據(jù) ③ 付款原因 → 用款申請(qǐng)書 注明原因 ④ 內(nèi)部手續(xù)辦理：書面證明（用款申請(qǐng)書） 付款單位 審批手續(xù) 經(jīng)辦人 ① ②都可以四、審核 內(nèi)部的付款手續(xù)是否齊全。金額小、數(shù)量多，匯總核算。二、涉及單據(jù)：購貨發(fā)票付款證明三、考慮問題：取得專用發(fā)票能否抵扣？【能抵扣，除汽車外。通過銀行支付A、（與發(fā)票單位是否一致）收款人是誰。②小規(guī)模：不交增值稅，都行。特殊要求（如0001＃提現(xiàn)）二、原始憑證分類：外來、自制。 專用：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。抄余額：只抄數(shù)量、金額，單價(jià)直接算。要求高：準(zhǔn)確、及時(shí)。普票 (普通發(fā)票)→價(jià)稅合一（典型特點(diǎn)） 增值稅一般納稅人開給個(gè)人或小規(guī)模納稅人開普票餐飲發(fā)票建筑安裝發(fā)票：建筑業(yè)、收入交營業(yè)稅→歸屬于地稅?！?60176。】55 / 55“其他業(yè)務(wù)收入”的稅金在“其他業(yè)務(wù)支出”中列支。 分開：金額大。（五）專用明細(xì)帳代表性科目：收入、成本、應(yīng)交增值稅、固定資產(chǎn)明細(xì)帳。一張?jiān)紤{證要填寫多張記帳憑證：用分?jǐn)?shù)法（四）附件張數(shù)與出納相關(guān)，按自然張數(shù)，有多少寫多少。 銷售不開發(fā)票④收據(jù)是否歸還 單位之間：不需要?dú)w還。計(jì)量單位：不能寫批（批要附清單）蓋章：財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章都行。借：原材料 （不含稅價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（預(yù)付帳款） （不含稅價(jià)）【每月末做帳，下月再?zèng)_回來。手工開普通發(fā)票可調(diào)節(jié)納稅的時(shí)間普通發(fā)票②提供勞務(wù)地稅國稅銷售方是小規(guī)模納稅人，購買方一定開要求專用票 ①到稅務(wù)局代開 （3%） ②掛靠別人不開發(fā)票要不要交稅 無票收入三、涉及票據(jù)銷售發(fā)票→核心發(fā)票收款證明出庫單地、發(fā)貨單運(yùn)費(fèi)四、審核(一)發(fā)票審核：是否齊全(二)收款證明收現(xiàn)金：“現(xiàn)金收訖”章，稅收一樣。 住宿費(fèi)按發(fā)票報(bào)銷，不受額度限制。三、考慮問題開收據(jù) A、付現(xiàn)金，一定要開收據(jù)。 過期，可報(bào)銷。折舊時(shí)間：① 房屋、建筑物：20年。【60%自用，40%上交市總工會(huì)。專業(yè)人士驗(yàn)收。攤銷方法：直線法。自己組織會(huì)議。）四、私人電話 → 公話單位習(xí)手機(jī) 充值卡發(fā)票五、租房電話：要附租房協(xié)議。第一步：注意原帳面固定資產(chǎn)和已提折舊 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊【原帳面折舊額】 貸：固定資產(chǎn)【原價(jià)】第二步：取得清理收入（殘值收入、出售收入、賠款收入） ↓ ↓ ↓ ↓ 報(bào)廢 變廢品賣 出售 使用不當(dāng)毀損 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 第三步：支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 第四步：結(jié)算凈損溢（算“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 余額 如為貸方余額：則為盈利 如為借方余額：則為虧損A、如果為清理的凈收益，則要轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”科目 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)處收入B、如果為清理的凈虧損，則要轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”科目 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理問題歸類：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和固定資產(chǎn)報(bào)廢，會(huì)計(jì)處理是否一樣：【不一樣】固定資產(chǎn)清理科目主要用來核算固定資產(chǎn)的哪些情形？【出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資】如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？【分步做帳】業(yè)務(wù)二十五 利息收入業(yè)務(wù)一、銀行每季度末21號(hào)算利息會(huì)計(jì)處理特殊 借：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出業(yè)務(wù)：（短期借款業(yè)務(wù)）例題： 借10萬 月率利1% 計(jì)提利息(10萬1%=1000元)借：銀行存款 10萬 貸：短期投資 10萬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（減利息收入） 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用——短期借款利息 1000一般到期還本付息，但每月末計(jì)提利息，到最后一個(gè)月利息不算，直接還款。 會(huì)計(jì)處理 A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支 借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金