【正文】 明細科目按單位名稱（全稱）設(shè)立。二、流程填制憑證→科目匯總表→明細帳→報表登記總帳總帳日期憑證號摘要本月發(fā)生額科匯131日匯總每月末在本月合計前劃單紅線 本月合計本月累計（一定要寫）年底劃雙紅線結(jié)轉(zhuǎn)下年（有余額）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 ﹢ 其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)負債表管理費用余額凈利潤本年累計數(shù)=“本年利潤”轉(zhuǎn)“利潤分配”金額 【利潤表】利潤表管理費用發(fā)生額資產(chǎn)負債表貨幣資金 = 現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金應(yīng)收帳款（凈額）= 應(yīng)收帳款 – 壞帳準備存貨 = 原材料 + 生產(chǎn)成本 + 庫存商品 + 低值易耗品 + 包裝物其他流動資產(chǎn) = 預付帳款固定資產(chǎn) = 固定資產(chǎn)原值 – 累計折舊資產(chǎn)類帳戶貸方余額用“”表示負債類帳戶借方余額用“”表示未分配利潤 = 本年利潤 + 利潤分配方向相同相加方向相反相減（大數(shù)、小數(shù)）日記帳（現(xiàn)金、銀行存款）序時。【主動問別人要來工時】一筆業(yè)務(wù)一張憑證做不下，做兩張或者三張，那編號和附件怎么寫？【用分數(shù)編號或直接寫原憑證號、附件與1】除不盡，要保留幾位小數(shù)？怎么核算？【一般保留2位小數(shù)】【數(shù)字有誤差，誤差的金額由“管理費用”承擔】月底材料單價算好，告訴倉庫，倉庫填單價，匯總數(shù)量。（四）會計處理 A、車少時 借：管理費用 貸：銀行存款 B、車多時 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金——車船稅 借：應(yīng)交稅金——車船稅 貸：銀行存款問題歸類：房產(chǎn)稅多長時間交一次？一個企業(yè)的房產(chǎn)稅數(shù)額太大，可向稅務(wù)機關(guān)提出什么要求？自有房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何計算？出租房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何計算？無租使用，如何算房產(chǎn)稅？單位向個人租房到哪里先開房租發(fā)票，注意租金的金額(5000元、800元臨界點)？自有房產(chǎn)如何降低房產(chǎn)稅？出租的房產(chǎn)怎么降低房產(chǎn)稅精裝修的房子，入帳時應(yīng)該注意什么？為什么租金要和物管費、水電費分離？1車船稅是針對什么交稅的？1貨車和客車交稅有何不同？1車船稅在何時交？1房產(chǎn)稅和車船稅會計處理？業(yè)務(wù)三十五 一般納稅人普票銷售一、準備工作：價稅分離。 計算：綜合征收。三、非正常損失審批手續(xù)時間：在次年2月15日前辦理，不能過期。問題歸類：裝修一般開什么發(fā)票？【建筑業(yè)】為什么裝修發(fā)票后附清單，無清單怎么辦？裝修過程中購買的固定資產(chǎn)應(yīng)該怎么處理？裝修購買空調(diào)是自己買好，還是裝修公司買好？【自己買，能抵扣。 C、注銷前：3年少做工資。單位所有人都要交：可以不交。】業(yè)務(wù)二十九 對外投資一、要求資料出資證明：對方單位開一張收據(jù)或驗資報告復印件。二、會計處理：借：待攤費用——報刊訂閱費 銀行存款月末時 借：管理費用——報刊訂閱費 貸：待攤費用業(yè)務(wù)二十八 水費支出業(yè)務(wù)一、增值稅的稅率：一般納稅人：征收率17%低稅率：13%（水、報紙、米、食用油、煤）0稅率：出口企業(yè)二、小規(guī)模納稅人：征收率3%水費發(fā)票、附清單據(jù)三、會計處理：方法一、直接計入相關(guān)成本費用的科目方法二、工業(yè)會計 付水費、電費都要通過一個過渡性科目進行核算“應(yīng)付帳款”A、付水費時 借：應(yīng)付帳款 【不含稅額】 應(yīng)交稅金——增值稅 貸：現(xiàn)金（銀行存款）B、月末分配應(yīng)付帳款（水費） 借：制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付帳款注：電費支出業(yè)務(wù)會計處理方法同水費業(yè)務(wù)問題歸類：工業(yè)企業(yè)中支付水電費一般通過什么科目進行會計核算？分幾步進行？【“應(yīng)付帳款”科目，分2步支付月末分配】如果本單位是租用其他單位的房屋支付水電費時付給房東，房東開收據(jù)給本企業(yè)，則本單位如何做帳？ 【由房東提供租房復印件并且開據(jù)給本單位費用分割單（也就是費用分配表）蓋上公章后，交給租入方做帳。 ② 利息支出金額大時，需要在每月的月末計提利息，支付利息時，再沖銷已計提的數(shù)額，未計提的部分直接計入“財務(wù)費用”即可。）【優(yōu)惠促銷】二、會計上的處理 （一） 帳 ＜ 實 （盤盈，隱形交稅） A 調(diào)帳 借：原材料（庫存商品） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 B 處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （如果是電腦帳的話，管理費用也是借方，但金額為負的。三、涉及單據(jù)發(fā)票 付款證明四、審核發(fā)票：①是否是本企業(yè)的（個人） ②有無會議通知 ③發(fā)票有無過期五、審批手續(xù)六、會計處理借：管理費用 貸：現(xiàn)金（銀行存款）自己組織的會議（與促銷有關(guān)的入“營業(yè)費用”）借：營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金我（銀行存款）問題歸類：稅務(wù)上對會議費有什么要求？參加別人的會務(wù)費在財務(wù)報銷時有什么要求？自己組織會議應(yīng)辦哪些手續(xù)？為什么政府組織的會議不要會議通知？如何審核會務(wù)費的發(fā)票？報銷會務(wù)費作“管理費用”還是“營業(yè)費用”？企業(yè)開項目鑒定會最好作什么科目？【管理費用】 （）業(yè)務(wù)二十 職工醫(yī)藥費報銷一、支出范圍：職工體檢沒有參加社保的員工醫(yī)藥費報銷部分工傷醫(yī)藥費補貼職工家屬醫(yī)藥費二、審核報銷比例 → 按制度專業(yè)人士簽字 → 無就省略審批手續(xù)三、注意：發(fā)票過期可以報銷。 ③ 軟件：2年。無形資產(chǎn)不可以抵扣。（應(yīng)發(fā)工資前后）】、應(yīng)發(fā)工資、實發(fā)工資、簽名、審核、日期。④ 電子類設(shè)備：3年。四、誤差：年末調(diào)整五、會計分錄稅：應(yīng)交稅金——**稅費：其他應(yīng)交款——**問題歸類：稅收分哪兩個機關(guān)征收？每個月的幾號前必須要交稅？做憑證前一般要核對什么內(nèi)容？如果出現(xiàn)未申報的稅種，如何處理？如果出現(xiàn)申報金額錯誤如何處理？核對過程中發(fā)現(xiàn)有誤差怎么處理？為什么國稅、地稅分開核算？稅和費分別計入什么科目？業(yè)務(wù)十三 采購固定資產(chǎn)一、需要什么樣的發(fā)票一般納稅人：汽車：不能抵扣 其他：專用發(fā)票，能抵扣。 A、B都可以四、審核內(nèi)部的付款手續(xù)是否齊全。開什么收據(jù) ① 內(nèi)部收據(jù) ② 統(tǒng)一收據(jù) ③ 付款原因 → 用款申請書 注明原因 ④ 內(nèi)部手續(xù)辦理：書面證明（用款申請書） 付款單位 審批手續(xù) 經(jīng)辦人 ① ②都可以四、審核 內(nèi)部的付款手續(xù)是否齊全。金額小、數(shù)量多，匯總核算。二、涉及單據(jù)：購貨發(fā)票付款證明三、考慮問題：取得專用發(fā)票能否抵扣？【能抵扣，除汽車外。通過銀行支付A、（與發(fā)票單位是否一致）收款人是誰。②小規(guī)模：不交增值稅，都行。特殊要求（如0001＃提現(xiàn)）二、原始憑證分類：外來、自制。 專用：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。抄余額：只抄數(shù)量、金額，單價直接算。要求高：準確、及時。普票 (普通發(fā)票)→價稅合一（典型特點） 增值稅一般納稅人開給個人或小規(guī)模納稅人開普票餐飲發(fā)票建筑安裝發(fā)票：建筑業(yè)、收入交營業(yè)稅→歸屬于地稅?！?60176?！?5 / 55“其他業(yè)務(wù)收入”的稅金在“其他業(yè)務(wù)支出”中列支。 分開：金額大。（五）專用明細帳代表性科目：收入、成本、應(yīng)交增值稅、固定資產(chǎn)明細帳。一張原始憑證要填寫多張記帳憑證：用分數(shù)法（四）附件張數(shù)與出納相關(guān)，按自然張數(shù)，有多少寫多少。 銷售不開發(fā)票④收據(jù)是否歸還 單位之間：不需要歸還。計量單位：不能寫批（批要附清單）蓋章：財務(wù)專用章、發(fā)票專用章都行。借：原材料 （不含稅價） 貸：應(yīng)付帳款（預付帳款） （不含稅價）【每月末做帳，下月再沖回來。手工開普通發(fā)票可調(diào)節(jié)納稅的時間普通發(fā)票②提供勞務(wù)地稅國稅銷售方是小規(guī)模納稅人，購買方一定開要求專用票 ①到稅務(wù)局代開 （3%） ②掛靠別人不開發(fā)票要不要交稅 無票收入三、涉及票據(jù)銷售發(fā)票→核心發(fā)票收款證明出庫單地、發(fā)貨單運費四、審核(一)發(fā)票審核：是否齊全(二)收款證明收現(xiàn)金：“現(xiàn)金收訖”章，稅收一樣。 住宿費按發(fā)票報銷，不受額度限制。三、考慮問題開收據(jù) A、付現(xiàn)金，一定要開收據(jù)。 過期，可報銷。折舊時間：① 房屋、建筑物：20年。【60%自用，40%上交市總工會。專業(yè)人士驗收。攤銷方法：直線法。自己組織會議。）四、私人電話 → 公話單位習手機 充值卡發(fā)票五、租房電話：要附租房協(xié)議。第一步：注意原帳面固定資產(chǎn)和已提折舊 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊【原帳面折舊額】 貸：固定資產(chǎn)【原價】第二步：取得清理收入（殘值收入、出售收入、賠款收入） ↓ ↓ ↓ ↓ 報廢 變廢品賣 出售 使用不當毀損 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 第三步：支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 第四步：結(jié)算凈損溢（算“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 余額 如為貸方余額：則為盈利 如為借方余額：則為虧損A、如果為清理的凈收益，則要轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”科目 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)處收入B、如果為清理的凈虧損，則要轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”科目 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理問題歸類：固定資產(chǎn)盤點發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和固定資產(chǎn)報廢，會計處理是否一樣：【不一樣】固定資產(chǎn)清理科目主要用來核算固定資產(chǎn)的哪些情形？【出售、報廢、毀損、對外投資】如何進行會計處理？【分步做帳】業(yè)務(wù)二十五 利息收入業(yè)務(wù)一、銀行每季度末21號算利息會計處理特殊 借：銀行存款 借：財務(wù)費用利息支出業(yè)務(wù)：（短期借款業(yè)務(wù)）例題： 借10萬 月率利1% 計提利息(10萬1%=1000元)借：銀行存款 10萬 貸：短期投資 10萬借：財務(wù)費用——利息支出（減利息收入） 1000 貸：預提費用——短期借款利息 1000一般到期還本付息，但每月末計提利息，到最后一個月利息不算，直接還款。 會計處理 A、工會經(jīng)費中列支 借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費 貸：現(xiàn)金