【正文】 B、職工福利費(fèi)中列中 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金二、稅法規(guī)定：全年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)使用限額不能超過(guò)全年工資總額的2%，超過(guò)部分在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，加入到利潤(rùn)總額當(dāng)中作為納稅調(diào)整項(xiàng)目對(duì)待?！咳绻莻€(gè)人名義下的車，發(fā)生的費(fèi)用到單位報(bào)銷，怎樣做合法？ 【開借車協(xié)議／租車協(xié)議（月份少，每月無(wú)租金也少寫點(diǎn)）→ 混水摸魚。 A、投資比例20%以下、50%以上，成本法（分紅做帳） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——**公司 貸：銀行存款 等 B、持股比例20%——50%，權(quán)益法（年年做） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 貸：銀行存款 例：固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)，折舊已提60萬(wàn)，還剩40萬(wàn)未提，估價(jià)200萬(wàn)?；鶖?shù)每年在6月初，調(diào)14月，5月掃新標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)算方式：轉(zhuǎn)帳。稅務(wù)：非正常損失，到稅務(wù)審批。（二）征收時(shí)間：一年一次或一年二次，9月份。 B、貸車：每噸 元。轉(zhuǎn)帳結(jié)算。） 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配——應(yīng)付投資人利潤(rùn)每年年末：“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配” 進(jìn)行“利潤(rùn)分配” 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的所有明細(xì)科目報(bào) 表一、科目匯總后查錯(cuò)：余額一定為0科目。本月累計(jì)必需要有。本月合計(jì) 本月累計(jì)多欄式合計(jì)**********其他 ―― 經(jīng) 常 發(fā) 生 的 ――。每日結(jié)一次余額。分配率一般都保留4位小數(shù)。稅務(wù)上：一年報(bào)銷金額 60% 一年收入 5 ‰ 從小二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)口徑：餐費(fèi) 食品 禮品 辦公用品 日用品 會(huì)務(wù)費(fèi)三、審核：合理性時(shí)效性審批手續(xù)四、會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金問(wèn)題歸類：業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括哪些費(fèi)用？會(huì)計(jì)上對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么處理的？稅務(wù)上對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有什么規(guī)定？業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷有什么好處？（少交個(gè)人所得稅）業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷合理如何把握？有什么辦法將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)換為別的費(fèi)用？是不是所有的企業(yè)報(bào)銷餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)和稅務(wù)差異要不要調(diào)帳？業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄是什么？業(yè)務(wù)三十七 專項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷一、專項(xiàng)費(fèi)用：審計(jì)費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、消防費(fèi)、安全費(fèi)、拆訟費(fèi)、年檢費(fèi)、工商登記費(fèi)。（六）會(huì)計(jì)處理每月計(jì)算應(yīng)交稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅交納時(shí) 借：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 貸：銀行存款二、車船稅（一）征稅：車、船。（領(lǐng)導(dǎo)、倉(cāng)管、技術(shù)人員）有上級(jí)主管部門、主管部門也要簽字。（浙江省）【差額交】 （拿回錢）個(gè)人交個(gè)人所得稅。裝修費(fèi)后附有清單（工程結(jié)算清單）。上限：省平均工資3倍。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明。私營(yíng)企業(yè)購(gòu)車是以個(gè)人名義買還是以單位名義買，哪個(gè)好？ 【單位名義好。（如果每人都發(fā)＜50人＞，則每月做10個(gè)人，分5個(gè)月做。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資。（只限杭州地區(qū)，以后有可能取消。（無(wú)會(huì)務(wù)通知，算招待費(fèi)）政府的不需要會(huì)務(wù)通知。審批手續(xù)：大額要董事會(huì)簽字。五、工資和勞務(wù)哪個(gè)劃算六、勞務(wù)派遣七、實(shí)習(xí)生八、會(huì)計(jì)處理提現(xiàn) （實(shí)發(fā)工資提現(xiàn)） 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款A(yù) 發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 B 扣款 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款——社保 【交社?！? ——住房公積金月末 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)發(fā)工資 借：**成本 （**費(fèi)用） 貸：應(yīng)付工資 問(wèn)題歸類：和工資相關(guān)的稅費(fèi)有哪幾個(gè)？工資表應(yīng)包括幾個(gè)內(nèi)容？前扣和后扣如何填在工資表中？為什么要選6張工資表？6張工資表中個(gè)調(diào)如何扣？工資和勞務(wù)轉(zhuǎn)換哪個(gè)劃算？單位沒(méi)工資如何處理？實(shí)習(xí)人員是否要交社保和個(gè)稅？發(fā)放工資如何做會(huì)計(jì)憑證？為什么代扣社保要計(jì)入“其他應(yīng)付款”？1參考個(gè)稅如何交？1發(fā)放工資要辦理哪些審批手續(xù)？業(yè)務(wù)十七 職工福利費(fèi)報(bào)銷一、稅務(wù)上規(guī)范：支出 ≤ 工資 14%二、會(huì)計(jì)上按時(shí)報(bào)銷三、福利費(fèi)口徑：職工醫(yī)藥費(fèi)支出職工生活困難補(bǔ)助職工食堂的支出（食堂單獨(dú)作帳）福利機(jī)構(gòu)人員的工資其他：三八節(jié)活動(dòng)支出、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、集體旅游、高溫補(bǔ)貼（4個(gè)月）。 殘值：企業(yè)自行確定，不定也可以。按月折舊。五、會(huì)計(jì)處理與采購(gòu)有關(guān) 借：預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）與采購(gòu)無(wú)關(guān) 借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）問(wèn)題歸類：對(duì)外付款的判斷依據(jù)？付款業(yè)務(wù)的核心單據(jù)是什么？付款業(yè)務(wù)最重要的是什么內(nèi)容？【手續(xù)齊全】付款業(yè)務(wù)是否一定要開收據(jù)?【分現(xiàn)金、銀行存款、對(duì)外付款對(duì)方開內(nèi)部還是統(tǒng)一收據(jù)，有沒(méi)有什么要求？?jī)?nèi)部手續(xù)怎么辦？如何才能知道對(duì)外付款的原因？用款申請(qǐng)書如何填寫，要注意哪些？電匯單據(jù)如何填寫？業(yè)務(wù)九 職工教育經(jīng)費(fèi)如何報(bào)銷一、稅務(wù)上有規(guī)定%，軟件企業(yè)不受限制。五、會(huì)計(jì)處理 與采購(gòu)有關(guān) 借：預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 與采購(gòu)有關(guān) 借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）問(wèn)題歸類：對(duì)外付款的判斷依據(jù)？付款業(yè)務(wù)的核心單據(jù)是什么？付款業(yè)務(wù)最重要的是什么內(nèi)容？【手續(xù)齊全】付款業(yè)務(wù)是否一定要開收據(jù)？【分現(xiàn)金、銀行存款】對(duì)外付款對(duì)方開內(nèi)部還是統(tǒng)一收據(jù)有沒(méi)什么要求？?jī)?nèi)部手續(xù)怎么辦？如何才能知道對(duì)外付款的原因？用款申請(qǐng)書如何填寫，要注意哪些？電匯單如何填寫？業(yè)務(wù)八 付款業(yè)務(wù)一、判斷依據(jù)：有付款證明，但沒(méi)有發(fā)票。二、考慮問(wèn)題借款合理性 A、付回扣 B、抽逃資金需要 “動(dòng)”起來(lái) C、代替分紅借款手續(xù)一致三、涉及單據(jù)借據(jù)支票存根聯(lián)（現(xiàn)支）四、審核借據(jù)正確性（金額大小寫、地點(diǎn)、人、日期）金額是否合理審批手續(xù)五、會(huì)計(jì)分錄借錢時(shí) 借：其他應(yīng)收款——*** 貸：現(xiàn)金（銀行存款）報(bào)銷時(shí)填差旅費(fèi)報(bào)銷單：出差人 理由：公差 時(shí)間 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：火車補(bǔ)貼：50元/天 雜費(fèi)：30元/天 （話費(fèi)、餐費(fèi)不再報(bào)銷了） 連續(xù)乘坐20小時(shí)以上，1天算2天。C、用“據(jù)支出證明單“，等同行白條。八、其他審核審批手續(xù)九、會(huì)計(jì)處理借方科目：原材料（需加工） 庫(kù)存商品（不需加工） 應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅 貸方科目： 付款現(xiàn) 金銀行存款未付款應(yīng)付帳款稅務(wù)局比較關(guān)注，3年未付要交稅查帳或只設(shè)“預(yù)付帳款“科目預(yù)付帳款運(yùn)雜費(fèi)入“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。三、涉及單據(jù)購(gòu)貨發(fā)票 → 核心單據(jù)付款證明運(yùn)雜費(fèi)入庫(kù)單四、購(gòu)貨發(fā)票審核日期：不能跨年度（A、年末延遲結(jié)帳 B、時(shí)間不長(zhǎng)） 增值稅專用發(fā)票≤180天，發(fā)票有個(gè)簽收單。二、考慮問(wèn)題：是否要做帳①收現(xiàn)金：A收現(xiàn)金不做帳：開內(nèi)部收據(jù)，錢不進(jìn)帳。重號(hào)：1/2/2采用分?jǐn)?shù)（采用編號(hào)本可避免重號(hào)發(fā)生）。確定欄次內(nèi)容：①經(jīng)常發(fā)生的 ②領(lǐng)導(dǎo)要求特殊：①只有一個(gè)方向，相反方向用紅筆。②同樣庫(kù)存，不同規(guī)格。實(shí)際建帳① 建總帳② 明細(xì)帳：1）三欄式：所得稅（余額為0） 2）數(shù)量金額式：庫(kù)存帳 3）多欄式：損益類中的“收入科目”（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入） 損益類中的費(fèi)用支出科目。第一部分 會(huì)計(jì)制度一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：上市公司執(zhí)行 二、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：上市公司、大中型企業(yè) 三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》：小型單位：①資產(chǎn)總額小 ＜3000萬(wàn)元 ②人數(shù)人 100人以下占90%四、特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位民間非盈利組織金融行業(yè)村集體經(jīng)濟(jì)組織第二部分 會(huì)計(jì)基本功 書寫一、漢字：小、整齊 格高度1／2。摘要“結(jié)轉(zhuǎn)下年”月 日 摘要 借方 貨方 借或貸 余額1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn)特殊情況：原來(lái)該單位采用軟件做帳，現(xiàn)在改為手工做帳。格式：數(shù)量金額式注意：①計(jì)量單位 。格式：多欄式欄次：“合計(jì)”、“其他”。與收付款無(wú)關(guān)：① 填制憑證日期 ② 結(jié)帳憑證，月末最后一天 ③ 填空（三）編號(hào)按順序編號(hào)，每個(gè)月從1號(hào)開始。業(yè)務(wù)一 收款業(yè)務(wù)一、判斷標(biāo)準(zhǔn)：有收款證明，無(wú)發(fā)票。假發(fā)票處理。六、運(yùn)雜費(fèi)誰(shuí)承擔(dān)是否合理七、入庫(kù)單數(shù)量：發(fā)票數(shù)量 實(shí)際數(shù)量【不一致，差額馬上領(lǐng)用】?jī)r(jià)格：不含運(yùn)費(fèi)（算容易導(dǎo)致價(jià)格發(fā)生變化，不好記帳）。B、用別的發(fā)票來(lái)沖。股東借款超過(guò)1年，交20%的個(gè)人所得稅。 付款原因了解清楚。付款原因了解清楚。二、固定資產(chǎn)區(qū)分固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：A、一年以上 B、單價(jià)2000元以上倉(cāng)庫(kù)保管區(qū)分 在驗(yàn)收單上定個(gè)固定資產(chǎn)是否確認(rèn)為固定資產(chǎn) 關(guān)鍵看是否要交稅 A、要交稅：入費(fèi)用 B 、不要交稅：入固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)價(jià)格買價(jià) → 計(jì)入稅增值稅不能抵扣 → 計(jì)入固定資產(chǎn)能抵扣 → 不計(jì)入固定資產(chǎn)其他稅計(jì)入固定資產(chǎn)（車船稅除外） 費(fèi) → 會(huì)計(jì)決定【保險(xiǎn)等每年發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用】四、涉及憑證發(fā)票 → 核心付款證明運(yùn)費(fèi)入庫(kù)單五、審核憑證發(fā)票 運(yùn)費(fèi) 付款證明 入庫(kù)單問(wèn)題歸類：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)如何確定？會(huì)計(jì)如何知道是采購(gòu)固定資產(chǎn)？做固定資產(chǎn)好，還是不作固定資產(chǎn)好，如何判斷？固定資產(chǎn)價(jià)格應(yīng)該包括幾個(gè)內(nèi)容？買固定資產(chǎn)對(duì)發(fā)票有什么要求？運(yùn)費(fèi)是入固定資產(chǎn)還是不入固定資產(chǎn)？購(gòu)固定資產(chǎn)的審批手續(xù)有什么特別的地方？固定資的折舊：起始時(shí)間：增加的次月。⑥ 其他：5年。社保：工資總額。三、涉及單據(jù)：票據(jù) → 核心單據(jù)付款證明產(chǎn)權(quán)證書的復(fù)印件【A、加盟費(fèi) B、集體土地辦不出產(chǎn)權(quán)證的 計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目】四、審核產(chǎn)權(quán)歸屬票據(jù)合規(guī)【交營(yíng)業(yè)稅】付款：付給誰(shuí)，是否付清。會(huì)計(jì)處理 借：管理費(fèi)用 （制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 貸：無(wú)形資產(chǎn)——***業(yè)務(wù)十九 報(bào)銷會(huì)務(wù)費(fèi)一、稅務(wù)上限制：有會(huì)務(wù)通知。不交個(gè)稅，可發(fā)票報(bào)銷或發(fā)現(xiàn)金。 盤點(diǎn)需作記錄、依據(jù)記錄進(jìn)行分析處理，“原價(jià)”與“已提折舊”非常接近，證明固定資產(chǎn)非常舊。要不是人人有份的，所以不用交個(gè)稅?！抠Y產(chǎn)類帳戶