【正文】 B、職工福利費中列中 借：應(yīng)付福利費 貸：現(xiàn)金二、稅法規(guī)定：全年的工會經(jīng)費的累計使用限額不能超過全年工資總額的2%，超過部分在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時，加入到利潤總額當(dāng)中作為納稅調(diào)整項目對待?！咳绻莻€人名義下的車，發(fā)生的費用到單位報銷，怎樣做合法？ 【開借車協(xié)議／租車協(xié)議（月份少，每月無租金也少寫點）→ 混水摸魚。 A、投資比例20%以下、50%以上，成本法（分紅做帳） 借：長期股權(quán)投資——**公司 貸：銀行存款 等 B、持股比例20%——50%，權(quán)益法（年年做） 借：長期股權(quán)投資——投資成本 貸：銀行存款 例：固定資產(chǎn)原值100萬，折舊已提60萬，還剩40萬未提，估價200萬?；鶖?shù)每年在6月初，調(diào)14月，5月掃新標(biāo)準。結(jié)算方式：轉(zhuǎn)帳。稅務(wù)：非正常損失，到稅務(wù)審批。（二）征收時間：一年一次或一年二次，9月份。 B、貸車：每噸 元。轉(zhuǎn)帳結(jié)算。） 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應(yīng)付投資人利潤每年年末：“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入到“利潤分配” 進行“利潤分配” 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的所有明細科目報 表一、科目匯總后查錯：余額一定為0科目。本月累計必需要有。本月合計 本月累計多欄式合計**********其他 ―― 經(jīng) 常 發(fā) 生 的 ――。每日結(jié)一次余額。分配率一般都保留4位小數(shù)。稅務(wù)上：一年報銷金額 60% 一年收入 5 ‰ 從小二、業(yè)務(wù)招待費口徑：餐費 食品 禮品 辦公用品 日用品 會務(wù)費三、審核：合理性時效性審批手續(xù)四、會計處理：借：管理費用 貸：現(xiàn)金問題歸類：業(yè)務(wù)招待費包括哪些費用？會計上對業(yè)務(wù)招待費怎么處理的？稅務(wù)上對業(yè)務(wù)招待費有什么規(guī)定？業(yè)務(wù)招待費報銷有什么好處？（少交個人所得稅）業(yè)務(wù)招待費報銷合理如何把握？有什么辦法將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)換為別的費用？是不是所有的企業(yè)報銷餐費都是業(yè)務(wù)招待費？業(yè)務(wù)招待費會計和稅務(wù)差異要不要調(diào)帳？業(yè)務(wù)招待費會計分錄是什么？業(yè)務(wù)三十七 專項費用報銷一、專項費用：審計費、驗資費、評估費、消防費、安全費、拆訟費、年檢費、工商登記費。（六）會計處理每月計算應(yīng)交稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅交納時 借：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 貸：銀行存款二、車船稅（一）征稅：車、船。（領(lǐng)導(dǎo)、倉管、技術(shù)人員）有上級主管部門、主管部門也要簽字。（浙江省）【差額交】 （拿回錢）個人交個人所得稅。裝修費后附有清單（工程結(jié)算清單）。上限：省平均工資3倍。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明。私營企業(yè)購車是以個人名義買還是以單位名義買，哪個好？ 【單位名義好。（如果每人都發(fā)＜50人＞，則每月做10個人，分5個月做。進行會計處理：出售、報廢、毀損、對外投資。（只限杭州地區(qū)，以后有可能取消。（無會務(wù)通知，算招待費）政府的不需要會務(wù)通知。審批手續(xù)：大額要董事會簽字。五、工資和勞務(wù)哪個劃算六、勞務(wù)派遣七、實習(xí)生八、會計處理提現(xiàn) （實發(fā)工資提現(xiàn)） 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款A(yù) 發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 B 扣款 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金——個人所得稅 其他應(yīng)付款——社保 【交社保】 ——住房公積金月末 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)發(fā)工資 借：**成本 （**費用） 貸：應(yīng)付工資 問題歸類：和工資相關(guān)的稅費有哪幾個？工資表應(yīng)包括幾個內(nèi)容？前扣和后扣如何填在工資表中？為什么要選6張工資表？6張工資表中個調(diào)如何扣？工資和勞務(wù)轉(zhuǎn)換哪個劃算？單位沒工資如何處理？實習(xí)人員是否要交社保和個稅？發(fā)放工資如何做會計憑證？為什么代扣社保要計入“其他應(yīng)付款”？1參考個稅如何交？1發(fā)放工資要辦理哪些審批手續(xù)？業(yè)務(wù)十七 職工福利費報銷一、稅務(wù)上規(guī)范：支出 ≤ 工資 14%二、會計上按時報銷三、福利費口徑：職工醫(yī)藥費支出職工生活困難補助職工食堂的支出（食堂單獨作帳）福利機構(gòu)人員的工資其他：三八節(jié)活動支出、獨生子女補貼、集體旅游、高溫補貼（4個月）。 殘值：企業(yè)自行確定，不定也可以。按月折舊。五、會計處理與采購有關(guān) 借：預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）與采購無關(guān) 借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）問題歸類：對外付款的判斷依據(jù)？付款業(yè)務(wù)的核心單據(jù)是什么？付款業(yè)務(wù)最重要的是什么內(nèi)容？【手續(xù)齊全】付款業(yè)務(wù)是否一定要開收據(jù)?【分現(xiàn)金、銀行存款、對外付款對方開內(nèi)部還是統(tǒng)一收據(jù)，有沒有什么要求？內(nèi)部手續(xù)怎么辦？如何才能知道對外付款的原因？用款申請書如何填寫，要注意哪些？電匯單據(jù)如何填寫？業(yè)務(wù)九 職工教育經(jīng)費如何報銷一、稅務(wù)上有規(guī)定%，軟件企業(yè)不受限制。五、會計處理 與采購有關(guān) 借：預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 與采購有關(guān) 借：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）問題歸類：對外付款的判斷依據(jù)？付款業(yè)務(wù)的核心單據(jù)是什么？付款業(yè)務(wù)最重要的是什么內(nèi)容？【手續(xù)齊全】付款業(yè)務(wù)是否一定要開收據(jù)？【分現(xiàn)金、銀行存款】對外付款對方開內(nèi)部還是統(tǒng)一收據(jù)有沒什么要求？內(nèi)部手續(xù)怎么辦？如何才能知道對外付款的原因？用款申請書如何填寫，要注意哪些？電匯單如何填寫？業(yè)務(wù)八 付款業(yè)務(wù)一、判斷依據(jù)：有付款證明，但沒有發(fā)票。二、考慮問題借款合理性 A、付回扣 B、抽逃資金需要 “動”起來 C、代替分紅借款手續(xù)一致三、涉及單據(jù)借據(jù)支票存根聯(lián)（現(xiàn)支）四、審核借據(jù)正確性（金額大小寫、地點、人、日期）金額是否合理審批手續(xù)五、會計分錄借錢時 借：其他應(yīng)收款——*** 貸：現(xiàn)金（銀行存款）報銷時填差旅費報銷單：出差人 理由：公差 時間 補貼標(biāo)準：火車補貼：50元/天 雜費：30元/天 （話費、餐費不再報銷了） 連續(xù)乘坐20小時以上，1天算2天。C、用“據(jù)支出證明單“，等同行白條。八、其他審核審批手續(xù)九、會計處理借方科目：原材料（需加工） 庫存商品（不需加工） 應(yīng)交稅金——進項稅 貸方科目： 付款現(xiàn) 金銀行存款未付款應(yīng)付帳款稅務(wù)局比較關(guān)注，3年未付要交稅查帳或只設(shè)“預(yù)付帳款“科目預(yù)付帳款運雜費入“管理費用”或“營業(yè)費用”。三、涉及單據(jù)購貨發(fā)票 → 核心單據(jù)付款證明運雜費入庫單四、購貨發(fā)票審核日期：不能跨年度（A、年末延遲結(jié)帳 B、時間不長） 增值稅專用發(fā)票≤180天，發(fā)票有個簽收單。二、考慮問題：是否要做帳①收現(xiàn)金：A收現(xiàn)金不做帳：開內(nèi)部收據(jù)，錢不進帳。重號：1/2/2采用分數(shù)（采用編號本可避免重號發(fā)生）。確定欄次內(nèi)容：①經(jīng)常發(fā)生的 ②領(lǐng)導(dǎo)要求特殊：①只有一個方向，相反方向用紅筆。②同樣庫存，不同規(guī)格。實際建帳① 建總帳② 明細帳：1）三欄式：所得稅（余額為0） 2）數(shù)量金額式：庫存帳 3）多欄式：損益類中的“收入科目”（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入） 損益類中的費用支出科目。第一部分 會計制度一、《企業(yè)會計準則》：上市公司執(zhí)行 二、《企業(yè)會計制度》：上市公司、大中型企業(yè) 三、《小企業(yè)會計制度》：小型單位：①資產(chǎn)總額小 ＜3000萬元 ②人數(shù)人 100人以下占90%四、特殊行業(yè)會計制度行政事業(yè)單位民間非盈利組織金融行業(yè)村集體經(jīng)濟組織第二部分 會計基本功 書寫一、漢字：小、整齊 格高度1／2。摘要“結(jié)轉(zhuǎn)下年”月 日 摘要 借方 貨方 借或貸 余額1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn)特殊情況：原來該單位采用軟件做帳，現(xiàn)在改為手工做帳。格式：數(shù)量金額式注意：①計量單位 。格式：多欄式欄次：“合計”、“其他”。與收付款無關(guān)：① 填制憑證日期 ② 結(jié)帳憑證，月末最后一天 ③ 填空（三）編號按順序編號，每個月從1號開始。業(yè)務(wù)一 收款業(yè)務(wù)一、判斷標(biāo)準：有收款證明，無發(fā)票。假發(fā)票處理。六、運雜費誰承擔(dān)是否合理七、入庫單數(shù)量：發(fā)票數(shù)量 實際數(shù)量【不一致，差額馬上領(lǐng)用】價格：不含運費（算容易導(dǎo)致價格發(fā)生變化，不好記帳）。B、用別的發(fā)票來沖。股東借款超過1年，交20%的個人所得稅。 付款原因了解清楚。付款原因了解清楚。二、固定資產(chǎn)區(qū)分固定資產(chǎn)的標(biāo)準：A、一年以上 B、單價2000元以上倉庫保管區(qū)分 在驗收單上定個固定資產(chǎn)是否確認為固定資產(chǎn) 關(guān)鍵看是否要交稅 A、要交稅：入費用 B 、不要交稅：入固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)價格買價 → 計入稅增值稅不能抵扣 → 計入固定資產(chǎn)能抵扣 → 不計入固定資產(chǎn)其他稅計入固定資產(chǎn)（車船稅除外） 費 → 會計決定【保險等每年發(fā)生的費用計入費用】四、涉及憑證發(fā)票 → 核心付款證明運費入庫單五、審核憑證發(fā)票 運費 付款證明 入庫單問題歸類：固定資產(chǎn)標(biāo)準如何確定？會計如何知道是采購固定資產(chǎn)？做固定資產(chǎn)好，還是不作固定資產(chǎn)好，如何判斷？固定資產(chǎn)價格應(yīng)該包括幾個內(nèi)容？買固定資產(chǎn)對發(fā)票有什么要求？運費是入固定資產(chǎn)還是不入固定資產(chǎn)？購固定資產(chǎn)的審批手續(xù)有什么特別的地方？固定資的折舊：起始時間：增加的次月。⑥ 其他：5年。社保：工資總額。三、涉及單據(jù)：票據(jù) → 核心單據(jù)付款證明產(chǎn)權(quán)證書的復(fù)印件【A、加盟費 B、集體土地辦不出產(chǎn)權(quán)證的 計入“長期待攤費用”科目】四、審核產(chǎn)權(quán)歸屬票據(jù)合規(guī)【交營業(yè)稅】付款：付給誰，是否付清。會計處理 借：管理費用 （制造費用、營業(yè)費用） 貸：無形資產(chǎn)——***業(yè)務(wù)十九 報銷會務(wù)費一、稅務(wù)上限制：有會務(wù)通知。不交個稅，可發(fā)票報銷或發(fā)現(xiàn)金。 盤點需作記錄、依據(jù)記錄進行分析處理，“原價”與“已提折舊”非常接近，證明固定資產(chǎn)非常舊。要不是人人有份的，所以不用交個稅?！抠Y產(chǎn)類帳戶