【正文】 使用銀行匯票的結(jié)算方式不知道確切的金額怎么辦理？辦了銀行匯票不想交給對方怎么辦？收到銀行匯票是當(dāng)時收錢還是過了幾個月后收錢的？收到銀行匯票該怎么處理？進(jìn)帳單如何填寫？業(yè)務(wù)十四 工會經(jīng)費(fèi)一、工會單獨(dú)建帳二、工會經(jīng)費(fèi)來源：A、企業(yè)補(bǔ)貼 B、個人交納三、稅務(wù)上規(guī)定：工資總額2%四、交納經(jīng)費(fèi)：有工會組織：交工會，工會開專用收據(jù)。（應(yīng)發(fā)工資前后）】、應(yīng)發(fā)工資、實(shí)發(fā)工資、簽名、審核、日期。四、特許經(jīng)營業(yè)務(wù) → 購藥資質(zhì)：有專營資質(zhì)結(jié)算：用支票結(jié)算，處方藥必需轉(zhuǎn)帳結(jié)算。無形資產(chǎn)不可以抵扣。問題歸類：無形資產(chǎn)應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？為什么有的企業(yè)將購買的土地使用權(quán)，作入“長期待攤費(fèi)用”內(nèi)？購買軟件作“固定資產(chǎn)”好，還是作“無形資產(chǎn)”的好？購買軟件別人開收據(jù)可否入帳？哪種無形資產(chǎn)必須要有發(fā)票？【軟件】為什么產(chǎn)權(quán)歸屬對無形資產(chǎn)很重要？購買非專利技術(shù)，如果要驗(yàn)收如何辦理？無形資產(chǎn)攤銷起始時間：增加的當(dāng)月。 ③ 軟件：2年。二、財(cái)務(wù)上報(bào)銷：參加別人組織的會議。三、涉及單據(jù)發(fā)票 付款證明四、審核發(fā)票：①是否是本企業(yè)的（個人） ②有無會議通知 ③發(fā)票有無過期五、審批手續(xù)六、會計(jì)處理借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款）自己組織的會議（與促銷有關(guān)的入“營業(yè)費(fèi)用”）借：營業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金我（銀行存款）問題歸類：稅務(wù)上對會議費(fèi)有什么要求？參加別人的會務(wù)費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)銷時有什么要求？自己組織會議應(yīng)辦哪些手續(xù)？為什么政府組織的會議不要會議通知？如何審核會務(wù)費(fèi)的發(fā)票？報(bào)銷會務(wù)費(fèi)作“管理費(fèi)用”還是“營業(yè)費(fèi)用”？企業(yè)開項(xiàng)目鑒定會最好作什么科目？【管理費(fèi)用】 （）業(yè)務(wù)二十 職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷一、支出范圍：職工體檢沒有參加社保的員工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷部分工傷醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼職工家屬醫(yī)藥費(fèi)二、審核報(bào)銷比例 → 按制度專業(yè)人士簽字 → 無就省略審批手續(xù)三、注意：發(fā)票過期可以報(bào)銷。）二、電話費(fèi)：公話：報(bào)銷 私人電話三、報(bào)銷、發(fā)現(xiàn)金哪個劃算？發(fā)錢：交社保報(bào)銷：票不夠（一般企業(yè)發(fā)錢一部分，報(bào)銷一部分。）【優(yōu)惠促銷】二、會計(jì)上的處理 （一） 帳 ＜ 實(shí) （盤盈，隱形交稅） A 調(diào)帳 借：原材料（庫存商品） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 B 處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 （如果是電腦帳的話，管理費(fèi)用也是借方，但金額為負(fù)的。固定資產(chǎn)分四步做帳，固定資產(chǎn)清理慣穿整個步驟。 ② 利息支出金額大時，需要在每月的月末計(jì)提利息，支付利息時，再沖銷已計(jì)提的數(shù)額，未計(jì)提的部分直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”即可。） 發(fā)放困難補(bǔ)助資金來源：工會經(jīng)費(fèi)中列支、職工福利費(fèi)中列支。二、會計(jì)處理：借：待攤費(fèi)用——報(bào)刊訂閱費(fèi) 銀行存款月末時 借：管理費(fèi)用——報(bào)刊訂閱費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用業(yè)務(wù)二十八 水費(fèi)支出業(yè)務(wù)一、增值稅的稅率：一般納稅人：征收率17%低稅率：13%（水、報(bào)紙、米、食用油、煤）0稅率：出口企業(yè)二、小規(guī)模納稅人：征收率3%水費(fèi)發(fā)票、附清單據(jù)三、會計(jì)處理：方法一、直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的科目方法二、工業(yè)會計(jì) 付水費(fèi)、電費(fèi)都要通過一個過渡性科目進(jìn)行核算“應(yīng)付帳款”A、付水費(fèi)時 借：應(yīng)付帳款 【不含稅額】 應(yīng)交稅金——增值稅 貸：現(xiàn)金（銀行存款）B、月末分配應(yīng)付帳款（水費(fèi)） 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付帳款注：電費(fèi)支出業(yè)務(wù)會計(jì)處理方法同水費(fèi)業(yè)務(wù)問題歸類：工業(yè)企業(yè)中支付水電費(fèi)一般通過什么科目進(jìn)行會計(jì)核算？分幾步進(jìn)行？【“應(yīng)付帳款”科目，分2步支付月末分配】如果本單位是租用其他單位的房屋支付水電費(fèi)時付給房東，房東開收據(jù)給本企業(yè)，則本單位如何做帳？ 【由房東提供租房復(fù)印件并且開據(jù)給本單位費(fèi)用分割單（也就是費(fèi)用分配表）蓋上公章后，交給租入方做帳。固定資產(chǎn)要折舊，折舊產(chǎn)生費(fèi)用，利潤可少交所得稅。】業(yè)務(wù)二十九 對外投資一、要求資料出資證明：對方單位開一張收據(jù)或驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。 手續(xù)齊全。單位所有人都要交：可以不交。下限：省平均工資60%。 C、注銷前：3年少做工資。審批手續(xù)。問題歸類：裝修一般開什么發(fā)票？【建筑業(yè)】為什么裝修發(fā)票后附清單，無清單怎么辦？裝修過程中購買的固定資產(chǎn)應(yīng)該怎么處理？裝修購買空調(diào)是自己買好，還是裝修公司買好？【自己買，能抵扣。二、單位炒股手續(xù)三、一年做一次帳（12月31日） 【一個月做一次當(dāng)然更好（很少）】 四、會計(jì)處理借：短期投資 貸：銀行存款 問題歸類：單位炒股要交哪些稅？個人炒股要不要交稅？單位炒股營業(yè)稅是怎么交的？單位以個人名義炒股怎么辦手續(xù)？買賣股票多長時間做一次帳？會計(jì)如果承擔(dān)單位炒股任務(wù)，應(yīng)該注意哪些？業(yè)務(wù)三十三 財(cái)產(chǎn)報(bào)損一、財(cái)產(chǎn)損失會計(jì)和稅收處理會計(jì)：實(shí)際發(fā)生，可以入帳。三、非正常損失審批手續(xù)時間：在次年2月15日前辦理，不能過期。四、會計(jì)處理借：管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：財(cái)產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)應(yīng)收帳款等）問題歸類：企業(yè)發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，會計(jì)和稅務(wù)上有什么不同的要求？企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，是不是都要去稅務(wù)局審批？哪些損失屬于非正常損失？非正常損失到稅務(wù)局審批，時間是什么時候？跨期辦理非正常損失，稅務(wù)局是否承認(rèn)？財(cái)產(chǎn)損失怎么去辦理手續(xù)？【去財(cái)稅】業(yè)務(wù)三十四 財(cái)產(chǎn)稅交納一、房產(chǎn)稅（一）對象：房產(chǎn)。 計(jì)算：綜合征收。（二）車船稅：A、小汽車：每輛360660元。（四）會計(jì)處理 A、車少時 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 B、車多時 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——車船稅 借：應(yīng)交稅金——車船稅 貸：銀行存款問題歸類：房產(chǎn)稅多長時間交一次？一個企業(yè)的房產(chǎn)稅數(shù)額太大，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出什么要求？自有房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何計(jì)算？出租房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何計(jì)算？無租使用，如何算房產(chǎn)稅？單位向個人租房到哪里先開房租發(fā)票，注意租金的金額(5000元、800元臨界點(diǎn))？自有房產(chǎn)如何降低房產(chǎn)稅？出租的房產(chǎn)怎么降低房產(chǎn)稅精裝修的房子，入帳時應(yīng)該注意什么？為什么租金要和物管費(fèi)、水電費(fèi)分離？1車船稅是針對什么交稅的？1貨車和客車交稅有何不同？1車船稅在何時交？1房產(chǎn)稅和車船稅會計(jì)處理？業(yè)務(wù)三十五 一般納稅人普票銷售一、準(zhǔn)備工作：價(jià)稅分離。二、審核：資質(zhì)審核。【主動問別人要來工時】一筆業(yè)務(wù)一張憑證做不下，做兩張或者三張，那編號和附件怎么寫？【用分?jǐn)?shù)編號或直接寫原憑證號、附件與1】除不盡，要保留幾位小數(shù)？怎么核算？【一般保留2位小數(shù)】【數(shù)字有誤差，誤差的金額由“管理費(fèi)用”承擔(dān)】月底材料單價(jià)算好，告訴倉庫，倉庫填單價(jià)，匯總數(shù)量。業(yè)務(wù)三十八 增值稅業(yè)務(wù)一、當(dāng)月銷項(xiàng)稅額當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額上月的留抵稅額登增值稅明細(xì)帳增值稅的稅負(fù)率 = 應(yīng)交增值稅額 ／ 主營業(yè)務(wù)收入 100%算出的稅負(fù)率 ＞ 國家稅率 （國家稅負(fù)率3%）業(yè)務(wù)三十九 地稅計(jì)算業(yè)務(wù)同向相加減異向貸 + 貸 借項(xiàng) 目計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（稅率）應(yīng)計(jì)金額（應(yīng)交數(shù)）123 = 12城建稅三個數(shù)的和（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費(fèi)稅額）7% 城區(qū)5% 郊區(qū)1% 很遠(yuǎn)的鄉(xiāng)下農(nóng)村教育費(fèi)附加三個數(shù)的和 （同上）3%（浙江省）地方教育費(fèi)附加三個數(shù)的和 （同上）2%（杭、嘉、湖）水利建設(shè)基金收入數(shù)（主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入）1‰印花稅（購銷合同）銷貨 ①工業(yè)：（銷售收入80%）②商業(yè)：（銷售收入50%）服務(wù)業(yè)：按合同3‰0（萬分之三）印花稅(其他帳薄)每年最少交20元每本5元營業(yè)稅3%、5%借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用——印花稅 營業(yè)外支出——水利建設(shè)基金 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交印花稅 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交水利建設(shè)基金“其他業(yè)務(wù)收入”計(jì)提的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：（同前）業(yè)務(wù)四十 月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類的收入借：主營業(yè)務(wù)收入投資收益貸：本年利潤月末結(jié)轉(zhuǎn)損益類的費(fèi)用支出借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出業(yè)務(wù)四十 季度末加一筆所得稅業(yè)務(wù)稅法規(guī)定：每季末計(jì)算應(yīng)交所得稅 25%（按季預(yù)交）20% 小型微利 計(jì)稅公式： 本季度應(yīng)交的所得稅＝本年度截止至本季末的利潤額所得稅稅率－本年度內(nèi)以前預(yù)交的所得稅數(shù) 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”業(yè)務(wù)四十一 年終再加二筆業(yè)務(wù)一、年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶余額 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤二、 進(jìn)行利潤分配分配的對象：利潤分配——未分配利潤分配的順序以及方法：第一步：提取法定盈余公積金（當(dāng)年的未分配利潤10%）借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積金第二步：向投資人分配利潤（股東決議：向股東分紅）借：利潤分配——應(yīng)付投資人利潤 貸：應(yīng)付利潤——***（投資人）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的各個明細(xì)帳戶 借：利潤分配——未分配利潤 （有可能還有余額，明年連續(xù)分配。二、流程填制憑證→科目匯總表→明細(xì)帳→報(bào)表登記總帳總帳日期憑證號摘要本月發(fā)生額科匯131日匯總每月末在本月合計(jì)前劃單紅線 本月合計(jì)本月累計(jì)（一定要寫）年底劃雙紅線結(jié)轉(zhuǎn)下年（有余額）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 ﹢ 其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)負(fù)債表管理費(fèi)用余額凈利潤本年累計(jì)數(shù)=“本年利潤”轉(zhuǎn)“利潤分配”金額 【利潤表】利潤表管理費(fèi)用發(fā)生額資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金 = 現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金應(yīng)收帳款（凈額）= 應(yīng)收帳款 – 壞帳準(zhǔn)備存貨 = 原材料 + 生產(chǎn)成本 + 庫存商品 + 低值易耗品 + 包裝物其他流動資產(chǎn) = 預(yù)付帳款固定資產(chǎn) = 固定資產(chǎn)原值 – 累計(jì)折舊資產(chǎn)類帳戶貸方余額用“”表示負(fù)債類帳戶借方余額用“”表示未分配利潤 = 本年利潤 + 利潤分配方向相同相加方向相反相減（大數(shù)、小數(shù)）日記帳（現(xiàn)金、銀行存款）序時?，F(xiàn)金不能出紅字。明細(xì)科目按單位名稱（全稱