會計憑證制度與會計核算(文件)
【正文】 在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。然后，編制結賬前的資產負債表，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。 (三)記入新賬。必須認真做好會計報表的編審工作。 (三)會計報表應當根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字準確，內容完整，報送及時，說明充分。月末資產負債表反映學院月末資產、負債、凈資產、收入、支出的狀況，年末資產負債表反映學院年末全部資產、負債和凈資產的狀況。 編制月報時，本項目分為現(xiàn)金、銀行存款兩個項目。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。本項目應根據(jù)借出款科目所屬各明細科目的期末余額填列。 編制月報時，本項目分為對校辦產業(yè)投資和其他對外投資兩個項目。 8.無形資產項目，反映各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。 10.應付票據(jù)項目，反映學院對外發(fā)生債務時開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 12.應繳財政專戶款項目，反映應繳未繳財政專戶的預算外資金數(shù)。 14.代管款項項目，反映受其他單位或個人委托代為管理的各類款項。 16.固定基金項目，反映學院的固定資產基金數(shù)。 18.事業(yè)結余項目，反映學院的事業(yè)收支結果。本項目應根據(jù)經營結余科目的期末余額填列。 待分配結余項目是資產負債表月報表特有項目，按下述公式計算填列： 待分配結余＝事業(yè)結余＋經營結余－結余分配。 22.教育經費撥款項目，反映學院收到的各類教育經費撥款。本項目應根據(jù)科研經費撥款科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。 編制年報時，本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。 26.科研事業(yè)收入項目，反映各類科研服務收入總額。本科目應根據(jù)經營收入科目所屬明細科目的期末余額合計填列。 編制年報時，本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。 30.其他收入項目，反映學院收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項目應根據(jù)撥出經費科目所屬明細科目的期末余額填列。 33.科研事業(yè)支出項目，反映為完成所承擔的各類科研任務，以及所屬科研機構所發(fā)生的各類費用開支。 35.上繳上級支出項目，反映學院按規(guī)定的標準或比例上繳上級主管單位的支出。 37.結轉自籌基建項目，反映學院用財政補助收入以外的資金安排基本建設發(fā)生的支出。 三、本表各項目的內容及其填列方法： 1.教育經費撥款項目，反映學院收到的教育經費撥款。本項目應根據(jù)科研經費撥款科目所屬明細科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)上級補助收入科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)欄根據(jù)上級補助收入科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)上級補助收入科目期末余額填列。 5.科研事業(yè)收入項目，反映學院通過開展科研及輔助活動取得的收入。本項目應根據(jù)經營收入科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)附屬單位繳款科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)欄根據(jù)附屬單位繳款科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)附屬單位繳款科目期末余額填列。 9.收入合計項目，反映學院各類收入總額。其中，本期數(shù)欄根據(jù)撥出經費科目本期借貸發(fā)生額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目期末余額填列。 13.上繳上級支出項目，反映學院實際發(fā)生的上繳上級主管部門的支出總額。本項目應根據(jù)對附屬單位補助科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)結轉自籌基建科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)欄根據(jù)結轉自籌基建科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)結轉自籌基建科目期末余額填列。 17.支出合計項目，反映學院實際發(fā)生的各類支出總額。 支出明細表 一、本表反映學院在一定時期內的各類支出的詳細情況。本項目應根據(jù)科研事業(yè)支出科目所屬明細科目的累計發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)對附屬單位補助科目的發(fā)生額，填列在其他費用中。本項目應根據(jù)經營支出科目所屬明細科目的累計發(fā)生額分析填列。 第三條 各單位、部門應根據(jù)本制度結合各自實際情況制定具體的會計核算辦法，報學院財務處備案。 第五條 本制度自 2005 年 1 月 1 日起施行。 第八章 附則 第一條 學院基本建設投資的會計制度，按照國家有關規(guī)定辦理。本項目應根據(jù)結轉自籌基建科目的發(fā)生額，填列在其他費用中。本項目應根據(jù)上繳上級支出科目的發(fā)生額，填列在其他費用中。本項目應根據(jù)教育事業(yè)支出科目的所屬明細科目的累計發(fā)生額分析填列。 18.收支差額項目為本表中收入合計項目與支出合計項目各欄次金額相減的差額。本項目應根據(jù)經營支出科目的發(fā)生額及其余額分析填列。 15.結轉自籌基建項目，反映學院實際發(fā)生的用財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出。其中，本期數(shù)欄根據(jù)上繳上級支出科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計數(shù)欄根據(jù)上繳上級支出科目從年初截至本期累計借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)上繳上級支出科目期末余額填列。本項目應根據(jù)科研事業(yè)支出科目所屬明細科目
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