會(huì)計(jì)憑證制度與會(huì)計(jì)核算(文件)
【正文】 在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 (三)記入新賬。必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。 (三)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，說明充分。月末資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)院月末資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出的狀況，年末資產(chǎn)負(fù)債表反映學(xué)院年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的狀況。 編制月報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目分為現(xiàn)金、銀行存款兩個(gè)項(xiàng)目。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)借出款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額填列。 編制月報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目分為對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資和其他對(duì)外投資兩個(gè)項(xiàng)目。 8.無形資產(chǎn)項(xiàng)目，反映各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。 10.應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目，反映學(xué)院對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 12.應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)目，反映應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)。 14.代管款項(xiàng)項(xiàng)目，反映受其他單位或個(gè)人委托代為管理的各類款項(xiàng)。 16.固定基金項(xiàng)目，反映學(xué)院的固定資產(chǎn)基金數(shù)。 18.事業(yè)結(jié)余項(xiàng)目，反映學(xué)院的事業(yè)收支結(jié)果。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目的期末余額填列。 待分配結(jié)余項(xiàng)目是資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)表特有項(xiàng)目，按下述公式計(jì)算填列： 待分配結(jié)余＝事業(yè)結(jié)余＋經(jīng)營(yíng)結(jié)余－結(jié)余分配。 22.教育經(jīng)費(fèi)撥款項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的各類教育經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款科目所屬各明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目年末余額并入未完項(xiàng)目收支差額項(xiàng)目填列。 26.科研事業(yè)收入項(xiàng)目，反映各類科研服務(wù)收入總額。本科目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入科目所屬明細(xì)科目的期末余額合計(jì)填列。 編制年報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目年末余額并入未完項(xiàng)目收支差額項(xiàng)目填列。 30.其他收入項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)撥出經(jīng)費(fèi)科目所屬明細(xì)科目的期末余額填列。 33.科研事業(yè)支出項(xiàng)目，反映為完成所承擔(dān)的各類科研任務(wù)，以及所屬科研機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各類費(fèi)用開支。 35.上繳上級(jí)支出項(xiàng)目，反映學(xué)院按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)主管單位的支出。 37.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建項(xiàng)目，反映學(xué)院用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)發(fā)生的支出。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： 1.教育經(jīng)費(fèi)撥款項(xiàng)目，反映學(xué)院收到的教育經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)撥款科目所屬明細(xì)科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)上級(jí)補(bǔ)助收入科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)上級(jí)補(bǔ)助收入科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)上級(jí)補(bǔ)助收入科目期末余額填列。 5.科研事業(yè)收入項(xiàng)目，反映學(xué)院通過開展科研及輔助活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)附屬單位繳款科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)附屬單位繳款科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)附屬單位繳款科目期末余額填列。 9.收入合計(jì)項(xiàng)目，反映學(xué)院各類收入總額。其中，本期數(shù)欄根據(jù)撥出經(jīng)費(fèi)科目本期借貸發(fā)生額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)教育事業(yè)支出科目期末余額填列。 13.上繳上級(jí)支出項(xiàng)目，反映學(xué)院實(shí)際發(fā)生的上繳上級(jí)主管部門的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)對(duì)附屬單位補(bǔ)助科目的發(fā)生額及其余額分析填列。其中，本期數(shù)欄根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目期末余額填列。 17.支出合計(jì)項(xiàng)目，反映學(xué)院實(shí)際發(fā)生的各類支出總額。 支出明細(xì)表 一、本表反映學(xué)院在一定時(shí)期內(nèi)的各類支出的詳細(xì)情況。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)支出科目所屬明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)對(duì)附屬單位補(bǔ)助科目的發(fā)生額，填列在其他費(fèi)用中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)支出科目所屬明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。 第三條 各單位、部門應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合各自實(shí)際情況制定具體的會(huì)計(jì)核算辦法，報(bào)學(xué)院財(cái)務(wù)處備案。 第五條 本制度自 2005 年 1 月 1 日起施行。 第八章 附則 第一條 學(xué)院基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)制度，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目的發(fā)生額，填列在其他費(fèi)用中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上繳上級(jí)支出科目的發(fā)生額，填列在其他費(fèi)用中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)教育事業(yè)支出科目的所屬明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。 18.收支差額項(xiàng)目為本表中收入合計(jì)項(xiàng)目與支出合計(jì)項(xiàng)目各欄次金額相減的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)支出科目的發(fā)生額及其余額分析填列。 15.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建項(xiàng)目，反映學(xué)院實(shí)際發(fā)生的用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。其中，本期數(shù)欄根據(jù)上繳上級(jí)支出科目本期借貸發(fā)生額分析填列；本期累計(jì)數(shù)欄根據(jù)上繳上級(jí)支出科目從年初截至本期累計(jì)借貸發(fā)生額分析填列；期末數(shù)欄根據(jù)上繳上級(jí)支出科目期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)支出科目所屬明細(xì)科目
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