【文章內(nèi)容簡介】 2． 積極參加培訓(xùn)活動，努力鉆研本職工作，主動提出合理化建議。13． 做好業(yè)務(wù)記錄以及記錄的保管或移交工作。14． 完成庫管部經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)并及時復(fù)命。CWZD01 會計核算基本規(guī)定 1 總則 為保證公司會計工作質(zhì)量，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性和實用性，特制定本規(guī)定。 會計科目的運用及賬戶的設(shè)置，按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，財會人員不得任意更改定義，因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須由財務(wù)總監(jiān)提出，由董事會和上級財政部門批準(zhǔn)。2 核算方法 實行“借貸記賬法”。 人民幣為記賬本位幣，外幣核算實行“月初匯率制”。同時，根據(jù)幣種不同，分設(shè)相應(yīng)的外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣債權(quán)債務(wù)等賬戶。 實行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。 會計年度采用“日歷年度制”。 財產(chǎn)物資，按照實際成本核算。 存貨的核算，采用“永續(xù)盤存制”。3 記帳方式 采用收、付、轉(zhuǎn)賬三種憑證記賬。 采用記賬憑證匯總表核算程序： 根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。 根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬或銀行日記賬。 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬。 月終，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 記賬規(guī)則 記賬須根據(jù)審核后的會計憑證。除按照會計核算規(guī)定用會計編寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，每張記賬憑證應(yīng)由會計部經(jīng)理、會計復(fù)核、記帳，出納制證、簽字，按照核決權(quán)限需要有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批的業(yè)務(wù)，必須簽準(zhǔn)，不得省略。 登記賬簿時用鋼筆書寫（除須復(fù)寫，不得使用圓珠筆)。 記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或只使用科目代號。 會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制。 明細賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。 記賬時須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證內(nèi)容清楚。記賬后，在記賬憑證上劃√號。 記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。 記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：A. 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)重制記賬憑證。B. 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。C. 報出《會計報表》后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來《報表》的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。D. 更正跨年度錯誤，不得使用紅字更正法，應(yīng)另行填制蘭字調(diào)整憑證。 下列事項，可用紅字更正法沖賬：A. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出。B. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收。C. 賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向。D. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。 各賬戶在賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。 月、年度末，記賬結(jié)束后應(yīng)進行結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要匯總發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、和“本年累計”的字樣。在月結(jié)數(shù)字下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。 編制《會計報表》前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡。每個科目的《明細賬》中，各賬戶的數(shù)額相加總，與同科目的總賬數(shù)額核對相符。并據(jù)以編制《科目余額表》。不允許先出《報表》，后補記賬簿。 年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)上年度的余額，可直接過到新賬的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額的組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。 對賬：對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內(nèi)容如下： 賬證核對：是指總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對，主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，應(yīng)對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。 賬賬核對：主要是總賬各賬戶期末余額與各明細賬（或日記帳）賬面余額相核對；會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的臺賬相核對等。 賬實核對：第一類情況是現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日相核對，銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行《對賬單》每月相核對，第二類情況是各種財產(chǎn)物資明細賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的盤點表及實物相核對，各種往來賬款明細賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目（詢證函回復(fù)）核對等。4 財務(wù)報告 《財務(wù)報告》是根據(jù)期末對賬后賬面財務(wù)數(shù)據(jù)和其他核算資料編制，用以反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，主要包括：《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》、《利潤分配表》、《存貨表》、《固定資產(chǎn)及累計折舊表》、《在建工程表》、《無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表》、《外幣資金情況表》、《應(yīng)交增值稅明細表》、《銷售費用明細表》、《管理費用明細表》、《制造費用明細表》、《產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表》、《應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表》、《財務(wù)指標(biāo)補充資料》、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。 會計報表附注的主要內(nèi)容是：A. 對外投資的計價方法。B. 存貨的計價方法。C. 固定資產(chǎn)折舊方法。D. 各種準(zhǔn)備金提取方法。E. 收入確認及結(jié)算方式等。 財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容是：A. 公司的加工生產(chǎn)計劃完成情況。B. 公司的利潤和盈利能力分析。C. 其他“或有事項”說明。D. 經(jīng)營管理中存在問題、措施及公司的發(fā)展趨勢。5 附則 本規(guī)定由財務(wù)中心制訂并解釋。 本規(guī)定報董事長批準(zhǔn)后施行。與國家有關(guān)新頒布制度相抵觸時，按國家有關(guān)制度執(zhí)行。 本規(guī)定由財務(wù)中心負責(zé)貫徹執(zhí)行。CWZD02預(yù)算計劃管理規(guī)定1 總則 為建立健全公司財務(wù)管理工作目標(biāo)，動態(tài)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營運行情況，促進公司健康有序的發(fā)展，特制定本規(guī)定。 財務(wù)中心為財務(wù)預(yù)算的編制部門，公司所屬各部門負責(zé)貫徹執(zhí)行，財務(wù)管理部負責(zé)監(jiān)督執(zhí)行情況。 本規(guī)定重點規(guī)范公司所屬各部門的預(yù)算計劃編制、分解落實、分析考核等工作行為。2 財務(wù)預(yù)算分類 預(yù)算按照管理性質(zhì)劃分為銷售計劃、成本費用計劃、利潤計劃、財務(wù)收支計劃等種類；按編制時間劃分為年度預(yù)算、月度預(yù)算和臨時預(yù)算三種預(yù)算管理方式。 年度預(yù)算：是由公司最高決策層結(jié)合各方面因素提出的全年主要經(jīng)營目標(biāo)。年度預(yù)算由財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理匯總編制，由董事長批準(zhǔn)。 月度預(yù)算：是由公司所屬各部門，根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和當(dāng)前實際情況，逐月滾動提出的具體實施計劃。月度預(yù)算由財務(wù)總監(jiān)匯總編制，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 臨時預(yù)算：是由無固定工期的特殊項目或由承擔(dān)某項臨時的交辦任務(wù)，根據(jù)管理需要提出的專項預(yù)算計劃。由經(jīng)辦單位提出基本資料，財務(wù)中心預(yù)算計劃員匯總編制，財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)下達。 各類預(yù)算計劃的定義和審批權(quán)限，可經(jīng)董事長依據(jù)客觀需要做相應(yīng)調(diào)整。3 預(yù)算與計劃的編制下達 銷售預(yù)算計劃編制的程序和日程安排。 營銷中心將各銷售部上報的銷售資料進行匯總整理后，編制年、月的銷售預(yù)算計劃報送公司財務(wù)中心財務(wù)管理部。年報時間于12月上旬，月報時間于每月25日前。 營銷中心將所有銷售合同訂單匯總整理，按各類的品種、數(shù)量、規(guī)格、單價，以人民幣計算總額報送公司財務(wù)中心財務(wù)管理部。年報時間為12月上旬，月報為每月25日前。 公司財務(wù)中心財務(wù)管理部根據(jù)營銷中心報送的銷售額計劃再進行，編制出公司的年度（月度）銷售預(yù)算計劃草案，上報董事會、總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達，這是公司其他所有預(yù)算的依據(jù)。年報的日期為12月中旬，月報日期為每月28日前。 每月25日前，各系統(tǒng)總監(jiān)、部門經(jīng)理和有關(guān)崗位必須向財務(wù)管理部提供本月計劃預(yù)計完成情況和下月目標(biāo)，據(jù)以編制滾動式月度計劃。經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和有關(guān)會議平衡批準(zhǔn)后，于30日前由總經(jīng)理批準(zhǔn)下發(fā)至主管級以上領(lǐng)導(dǎo)。 月度成本費用計劃。主要內(nèi)容必須包含生產(chǎn)成本、制造費用、營銷費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)外支出等其他費用。 月度利潤計劃。主要內(nèi)容應(yīng)包括國內(nèi)銷售收入、銷售成本、銷售稅金、期間費用和預(yù)計實現(xiàn)利潤總額。 月度財務(wù)收支計劃。該計劃僅反映公司的人民幣收支預(yù)計完成情況和次月的安排。計劃批準(zhǔn)后，財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理分別按照核決權(quán)限認真執(zhí)行，除“董事長基金”臨時解決計劃外事項，支出項目不得串項使用和突破。 月度外匯結(jié)算計劃。會計部每月25日前向財務(wù)中心預(yù)算計劃員提供結(jié)匯和付匯預(yù)測。主要內(nèi)容必須包含L/C結(jié)算和T/T結(jié)算在內(nèi)的全部外匯收、付、轉(zhuǎn)、貸、存等業(yè)務(wù)活動。 年度經(jīng)營預(yù)算。每年12月20日前，財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理必須向董事長書面遞交本年計劃預(yù)計完成情況和下年經(jīng)營預(yù)測的報告。由財務(wù)總監(jiān)協(xié)助董事長草擬下年的預(yù)算草案，經(jīng)總監(jiān)級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)專家討論通過后，由財務(wù)總監(jiān)組織有關(guān)計劃編制人員詳細分解，其項目達到指導(dǎo)月度計劃的要求。年度預(yù)算必須于12月30日前連同下年元月份的系列月度計劃同時下發(fā)至公司所屬各部門。 在計劃編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定年度回款目標(biāo)而影響月度計劃下發(fā)時，由財務(wù)總監(jiān)負責(zé)起草備用籌資方案，同時提交資金平衡會，內(nèi)容主要包括：賒購方案、推遲一般性支出方案、清欠方案和貸款方案。經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財務(wù)總監(jiān)組織落實并監(jiān)督完成情況。 緊急籌資到位時，財務(wù)總監(jiān)負責(zé)向總經(jīng)理書面提出臨時支出安排，批準(zhǔn)后，負責(zé)召集有關(guān)負責(zé)人參加臨時資金協(xié)調(diào)會，落實資金用途并實施。 4 反饋與分析 財務(wù)中心會計部必須按照財務(wù)中心統(tǒng)一要求，按計劃同口徑分別設(shè)置明細帳或輔助臺帳并及時登記和匯總。 財務(wù)中心財務(wù)管理部按月向財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、有關(guān)部門和生產(chǎn)單位報送預(yù)算計劃執(zhí)行統(tǒng)計結(jié)果。 月度計劃的實際完成結(jié)果，會計部于次月7個工作日內(nèi)向財務(wù)管理部預(yù)算計劃員上報，針對差額另附文字說明。財務(wù)管理部根據(jù)合并匯總的公司總體指標(biāo)完成情況進行預(yù)算差異分析，于9日前上報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理和董事長。 《年度財務(wù)報告》結(jié)束之后的3個工作日內(nèi)，預(yù)算計劃員必須對應(yīng)年度預(yù)算所列項目按可比口徑報告結(jié)果先由財務(wù)管理部經(jīng)理審核，再經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后報送總經(jīng)理和董事長。 計劃的種類及其指標(biāo)項目，必須根據(jù)不同時期的管理工作重點，結(jié)合系統(tǒng)性和可行性原則，不斷改進和完善。 計劃完成結(jié)果的分析工作，包括與計劃目標(biāo)對比分析、與上年同期對比分析、與歷史最好水平對比分析、與同行業(yè)對比分析和趨勢分析。個別內(nèi)部指標(biāo)要進行各部門之間的對比分析。 預(yù)算的編制工作和指標(biāo)執(zhí)行情況考核，由財務(wù)管理部經(jīng)理負責(zé)按計劃性質(zhì)和經(jīng)營活動特點協(xié)助人力資源部制訂專項考核方案，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。5 附則 本規(guī)定由財務(wù)中心制訂，報總經(jīng)理審核，董事長批準(zhǔn)后生效。 本規(guī)定由財務(wù)中心負責(zé)解釋并貫徹落實。 本規(guī)定由財務(wù)管理部考核執(zhí)行情況。 本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。CWZD03財務(wù)分析撰寫規(guī)定1 總則 為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。 本規(guī)定適應(yīng)于本公司的所有核算項目和單位。2 財務(wù)分析的經(jīng)濟指標(biāo) 各項指標(biāo)數(shù)值的計算填列。 各指標(biāo)的計算口徑和格式按附表《企業(yè)財務(wù)分析表》進行。 表中的計劃數(shù)指各部門每年度的計劃指標(biāo)數(shù)。 揭示產(chǎn)品銷售率及上年同期對比的增減狀況。 投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。3 財務(wù)狀況分析 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動與上年同期水平作對比說明。 成本費用分析。 原材料消耗、動力消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。 以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量銷售額大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。 利潤分析 分析主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例。 對各項投資收益、匯兌損益及其他營業(yè)收入作出說明。 分析利潤構(gòu)成情況及其原因。 資金的籌集與運用狀況分析。 存貨分析A. 根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。B. 分析存貨積壓的形成原因及存貨完好程度。C. 本期核銷庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。 應(yīng)收帳款分析A. 分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收或訴訟的進展情況。B. 本期未收回貨款的銷售收入占總銷售收入的比例，對比例較大的應(yīng)說明原因。C. 在應(yīng)收帳款中，非應(yīng)收貨款部分的金額，包括預(yù)付貨款、定金及借給