【文章內(nèi)容簡介】 主要是通過計算銷售利潤率、銷售毛利率和資金利潤率等指標，綜合評價企業(yè)的盈利情況。　　二、分析方法：常用的財務分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種?！　。ㄒ唬┶厔莘治龇ǎ黑厔莘治鍪菍⑵髽I(yè)連續(xù)幾個會計年度的相同項目進行比較，觀察這些項目的變化情況，以反映這些項目在各會計期間增減變化的性質和趨勢，判斷生產(chǎn)經(jīng)營成果的好壞和財務狀況的優(yōu)劣?！　。ǘ┍嚷史治龇ǎ罕嚷史治鍪峭ㄟ^計算同一會計年度財務報告上相關項目之間的比率，分析和評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營管理上某一方面的情況。這些相關項目，可以是同一張財務報告上的不同項目，也可以是兩張不同財務報告上的相關項目?！　。ㄈ┮蛩胤治龇ǎ阂蛩胤治鍪菍⒏鱾€影響指標的因素通過連續(xù)依次替換，計算確定各因素對指標完成結果影響程度的一種方法?！　》治龇椒ǖ倪x擇要根據(jù)分析的內(nèi)容而定，必要時，應相互結合，相互補充?！　∪?、分析時間：要根據(jù)實際需要進行定期或不定期分析。　　四、基本要求：　　（一）動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結合；　?。ǘ┒糠治龊投ㄐ苑治鱿嘟Y合；　?。ㄈ┓治鲞^去和預測未來相結合；　?。ㄋ模┢髽I(yè)獲利能力分析和財務狀況分析相結合；　?。ㄎ澹┙?jīng)濟因素分析和非經(jīng)濟因素分析相結合；　?。┢髽I(yè)內(nèi)在因素分析和外在因素分析相結合?！　∥?、組織程序：財務分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關方面，因此，各單位要建立一套嚴格的組織程序。首先，各有關部門要根據(jù)財務分析的需要積極做好配合工作，及時提供有關資料；其次各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質量；第三，財務部門對所有的原始資料經(jīng)確認無誤后方可作為計算依據(jù)，并保證分析結果的及時性和可靠性。第四章　資金的籌集和負債的管理　　第十六條　企業(yè)資金籌集是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向企業(yè)外部或從企業(yè)內(nèi)部籌措和集中所需資金的財務活動?！　∫弧①Y金籌集是企業(yè)財務管理的首要任務，是企業(yè)財務管理的起點。企業(yè)要根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，采用多種方式和渠道籌措資金，并強化資金的管理，以做到合理籌集，有效使用，加速資金周轉，提高資金使用效益。　　二、獎金從來源上可分為兩個部分：一是所有者權益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤等；二是企業(yè)負債，包括：借入資金以及應付未付款項等。　　第十七條　企業(yè)資金的籌集　　一、籌集資金的原則　　（一）必須遵循國家和行業(yè)的有關籌資政策、法規(guī)；　?。ǘ┗I集資金必須保證企業(yè)內(nèi)部資金結構的合理，正確運用負債經(jīng)營；　　（三）選擇最低成本的籌資方式和籌資對象?！　《?、要建立資金需求量的預測制度，內(nèi)容為　?。ㄒ唬└鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營上的需要和挖潛增效的要求，測算當年在經(jīng)營周轉方面所需資金?！　。ǘ└鶕?jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當年需投資項目，編制投資預算，確定擴大再生產(chǎn)方向。　?。ㄈ┌凑掌髽I(yè)當年經(jīng)營目標的需要，測算其他方面的資金需求。　?。ㄋ模└鶕?jù)企業(yè)管理的層次及國家與行業(yè)的資金政策，預測各種資金來源的可能數(shù)額。　?。ㄎ澹└鶕?jù)量入為出、資金平衡的原則，反復研究，確定資金需求的合理目標數(shù)量。　　三、要進行資金成本分析　?。ㄒ唬┵Y金成本是企業(yè)為取得和使用資金而支付的各種費用，包括資金使用費和籌資費用兩部分?！　。保Y金使用費是指企業(yè)有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等?！　。玻I資費用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費用，如委托金融機構代理發(fā)行證券的注冊費和代理費，向銀行借款支付的手續(xù)費、咨詢費等?！　。ǘ┵Y金成本分析可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標進行考核：　　　　　　　　資金使用費＋資金籌集費　　資金成本率＝－－－－－－－－－１００％　　　　　　　　　　　　籌資總額　　綜合資金成本率＝擁冢鈧腫式鵠叢占全部資金的比重第ｎ種資金來源的資金成本率　　通過籌資成本與預期利潤的比較，輔助籌資決策?！　∷摹⒊l(fā)行股票外必須有明確的還款計劃　?。ㄒ唬槿〉弥苻D資金而籌資的，應對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況進行分析說明，并根據(jù)實際情況制定還款計劃?！　。ǘ┢髽I(yè)籌集用于擴大再生產(chǎn)的，要對該項目的市場情況進行深入細致的調查研究，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎上作出還款計劃?！　。ㄈ┯捎谄渌矫娴男枨蠖I資的，也應制訂相應的還款計劃?！　〉谑藯l　企業(yè)資金的管理　　一、資金分配和使用的原則　　企業(yè)要根據(jù)國家宏觀指導計劃和市場需求，按照“以銷定購，以購定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：　?。ㄒ唬┮獌?yōu)先保證物資供應的采購，特別是鐵路重點物資所需的資金。　?。ǘ┳⒁獗３趾侠淼馁Y金結構和資產(chǎn)結構，合理安排擴大再生產(chǎn)投資和長期投資?！　《?、資金的管理　　（一）要逐步改變分戶頭、多賬號、分散管理資金的狀況，實行資金的集中管理和控制?！　。ǘ┮訌姴少徆h(huán)節(jié)資金的管理與考核，嚴格按合同控制商品的采購與供應，對計劃外的商品，要建立管理制度，按規(guī)定進行操作?！　。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關部門要密切協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金。　?。ㄋ模┮贫ㄏ冗M合理的儲備定額，合理的安排物資儲備，盡可能地減少儲備資金的不合理占用?！　。ㄎ澹┮阡N售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責任制，認真清理債權，減少結算資金的占用。　?。┮鶕?jù)管理要求，結合企業(yè)情況，制定合理的內(nèi)部資金周轉指標和其他有關資金的考核指標，落實到各個部門，并明確對資金管理的責任，實施有關獎懲辦法，督促各部門、各環(huán)節(jié)和有關責任人重視資金的管理和運用?！　。ㄆ撸┙⒔∪Y金運用分析制度，定期進行資金狀況分析，找出資金管理中的問題，挖掘資金運用的潛力，避免資金的浪費和損失，提高資金的使用效益?！　〉谑艞l　資本金的籌集　　一、企業(yè)要根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用吸收貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金，但不得吸收投資者已設立有擔保權及已租賃的出資。　　二、投入企業(yè)資本金必須按國家法律法規(guī)的規(guī)定計價，并在有關合同、協(xié)議、章程中明確約定?！　∪?、投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務。企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責任?！　∷摹⑵髽I(yè)籌集到的資本金，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除按相應的條件和程序依法轉讓外，一般不得抽回投資?！　〉诙畻l　鐵路物資供銷企業(yè)對籌集到的資本金，依法享有經(jīng)營權，承擔民事責任，并負有資本保值增值的責任。　　一、企業(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經(jīng)營服務范圍相適應的資本金。　　二、企業(yè)必須堅持實收資本與注冊資本一致的原則，注冊資本一般不得減少。鐵路不同行業(yè)企業(yè)單位的資產(chǎn)要實行有償調撥。調撥時需經(jīng)上級主管部門批準，調出單位按對外投資核算，調入單位按實收資本核算。鐵路行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間，經(jīng)上級主管部門批準，相互無償調撥資產(chǎn)的，可以調整資本金，但要保持總量不變。　　第二十一條　現(xiàn)有鐵路獨資企業(yè)，進行公司化改造時，應對企業(yè)的債權債務進行清理，界定產(chǎn)權，委托具有資產(chǎn)評估資格的機構進行資產(chǎn)評估和驗資，并經(jīng)鐵道部國有資產(chǎn)管理部門確認。經(jīng)評估確認的資產(chǎn)價值，要相應調整企業(yè)的賬面價值和國家資本?！　〉诙l　現(xiàn)有鐵路企業(yè)進行股份制改造時，要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并將全部凈資產(chǎn)折價作股，每股的票面價與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬，凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬?！　〉诙龡l　企業(yè)要在季、年度財務報告中對資本金的變動情況做具體說明。　　第二十四條　資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系。資本公積的主要來源是資本溢價或股票溢價、法定財產(chǎn)評估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價值等?！　∫弧①Y本溢價，是指企業(yè)在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額?！　《?、法定財產(chǎn)評估增值，是指企業(yè)因產(chǎn)權變動、進行股份制改造或國家規(guī)定的其他應進行資產(chǎn)評估的行為而進行資產(chǎn)評估時，其評估資產(chǎn)價值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額。　　三、資本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時，因匯率變動形成的匯兌收益。　　四、接受捐贈的資產(chǎn)價值，是指捐贈人不謀求對企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔責任的方式，向企業(yè)的投資?！　∥濉腋鞣N專項撥款及企業(yè)按國家有關規(guī)定提取的專項基金?！　〉诙鍡l　鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產(chǎn)評估凈值原則上要全部記入“實收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，記入“資本公積”的投資凈值不得超過記入“實收資本”投資部分的３０％。　　第二十六條　法定財產(chǎn)評估的計算方法　　企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營過程中需要進行財產(chǎn)評估時，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等四種評估方法進行?！　〉诙邨l　接受捐贈資產(chǎn)價值的確定　　一、接受現(xiàn)金捐贈時，應以受贈現(xiàn)金直接入賬。　　二、接受實物捐贈時，一般應以實物發(fā)票、賬單所記金額入賬?！　∪⒔邮軟]有發(fā)票、賬單的實物捐贈時，參照同類實物國內(nèi)或國外市場價格并參考報關單、有關協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬?！　∷?、當捐贈實物為舊固定資產(chǎn)時，要按原值扣除估計折舊后的凈值入賬。　　第二十八條　資本公積金轉增資本金的規(guī)定：　　一、企業(yè)普通股股東可以向