【文章內(nèi)容簡介】 主要是通過計(jì)算銷售利潤率、銷售毛利率和資金利潤率等指標(biāo)，綜合評價企業(yè)的盈利情況?！　《⒎治龇椒ǎ撼Ｓ玫呢?cái)務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。　?。ㄒ唬┶厔莘治龇ǎ黑厔莘治鍪菍⑵髽I(yè)連續(xù)幾個會計(jì)年度的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較，觀察這些項(xiàng)目的變化情況，以反映這些項(xiàng)目在各會計(jì)期間增減變化的性質(zhì)和趨勢，判斷生產(chǎn)經(jīng)營成果的好壞和財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣?！　。ǘ┍嚷史治龇ǎ罕嚷史治鍪峭ㄟ^計(jì)算同一會計(jì)年度財(cái)務(wù)報告上相關(guān)項(xiàng)目之間的比率，分析和評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理上某一方面的情況。這些相關(guān)項(xiàng)目，可以是同一張財(cái)務(wù)報告上的不同項(xiàng)目，也可以是兩張不同財(cái)務(wù)報告上的相關(guān)項(xiàng)目?！　。ㄈ┮蛩胤治龇ǎ阂蛩胤治鍪菍⒏鱾€影響指標(biāo)的因素通過連續(xù)依次替換，計(jì)算確定各因素對指標(biāo)完成結(jié)果影響程度的一種方法。　　分析方法的選擇要根據(jù)分析的內(nèi)容而定，必要時，應(yīng)相互結(jié)合，相互補(bǔ)充。　　三、分析時間：要根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行定期或不定期分析?！　∷?、基本要求：　?。ㄒ唬﹦討B(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合；　?。ǘ┒糠治龊投ㄐ苑治鱿嘟Y(jié)合；　?。ㄈ┓治鲞^去和預(yù)測未來相結(jié)合；　?。ㄋ模┢髽I(yè)獲利能力分析和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合；　?。ㄎ澹┙?jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)濟(jì)因素分析相結(jié)合；　　（六）企業(yè)內(nèi)在因素分析和外在因素分析相結(jié)合?！　∥?、組織程序：財(cái)務(wù)分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關(guān)方面，因此，各單位要建立一套嚴(yán)格的組織程序。首先，各有關(guān)部門要根據(jù)財(cái)務(wù)分析的需要積極做好配合工作，及時提供有關(guān)資料；其次各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質(zhì)量；第三，財(cái)務(wù)部門對所有的原始資料經(jīng)確認(rèn)無誤后方可作為計(jì)算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時性和可靠性。第四章　資金的籌集和負(fù)債的管理　　第十六條　企業(yè)資金籌集是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向企業(yè)外部或從企業(yè)內(nèi)部籌措和集中所需資金的財(cái)務(wù)活動。　　一、資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。企業(yè)要根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，采用多種方式和渠道籌措資金，并強(qiáng)化資金的管理，以做到合理籌集，有效使用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。　　二、獎金從來源上可分為兩個部分：一是所有者權(quán)益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤等；二是企業(yè)負(fù)債，包括：借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等?！　〉谑邨l　企業(yè)資金的籌集　　一、籌集資金的原則　?。ㄒ唬┍仨氉裱瓏液托袠I(yè)的有關(guān)籌資政策、法規(guī)；　　（二）籌集資金必須保證企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的合理，正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營；　　（三）選擇最低成本的籌資方式和籌資對象?！　《?、要建立資金需求量的預(yù)測制度，內(nèi)容為　?。ㄒ唬└鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營上的需要和挖潛增效的要求，測算當(dāng)年在經(jīng)營周轉(zhuǎn)方面所需資金?！　。ǘ└鶕?jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當(dāng)年需投資項(xiàng)目，編制投資預(yù)算，確定擴(kuò)大再生產(chǎn)方向?！　。ㄈ┌凑掌髽I(yè)當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)的需要，測算其他方面的資金需求?！　。ㄋ模└鶕?jù)企業(yè)管理的層次及國家與行業(yè)的資金政策，預(yù)測各種資金來源的可能數(shù)額?！　。ㄎ澹└鶕?jù)量入為出、資金平衡的原則，反復(fù)研究，確定資金需求的合理目標(biāo)數(shù)量?！　∪?、要進(jìn)行資金成本分析　　（一）資金成本是企業(yè)為取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用，包括資金使用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩部分。　?。保Y金使用費(fèi)是指企業(yè)有償使用資金而支付的費(fèi)用，如銀行貸款利息等?！　。玻I資費(fèi)用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行證券的注冊費(fèi)和代理費(fèi)，向銀行借款支付的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。　?。ǘ┵Y金成本分析可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核：　　　　　　　　資金使用費(fèi)＋資金籌集費(fèi)　　資金成本率＝－－－－－－－－－１００％　　　　　　　　　　　　籌資總額　　綜合資金成本率＝擁冢鈧腫式鵠叢占全部資金的比重第ｎ種資金來源的資金成本率　　通過籌資成本與預(yù)期利潤的比較，輔助籌資決策。　　四、除發(fā)行股票外必須有明確的還款計(jì)劃　?。ㄒ唬槿〉弥苻D(zhuǎn)資金而籌資的，應(yīng)對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析說明，并根據(jù)實(shí)際情況制定還款計(jì)劃。　?。ǘ┢髽I(yè)籌集用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的，要對該項(xiàng)目的市場情況進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)上作出還款計(jì)劃?！　。ㄈ┯捎谄渌矫娴男枨蠖I資的，也應(yīng)制訂相應(yīng)的還款計(jì)劃?！　〉谑藯l　企業(yè)資金的管理　　一、資金分配和使用的原則　　企業(yè)要根據(jù)國家宏觀指導(dǎo)計(jì)劃和市場需求，按照“以銷定購，以購定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：　?。ㄒ唬┮獌?yōu)先保證物資供應(yīng)的采購，特別是鐵路重點(diǎn)物資所需的資金。　?。ǘ┳⒁獗３趾侠淼馁Y金結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理安排擴(kuò)大再生產(chǎn)投資和長期投資?！　《①Y金的管理　?。ㄒ唬┮鸩礁淖兎謶纛^、多賬號、分散管理資金的狀況，實(shí)行資金的集中管理和控制。　?。ǘ┮訌?qiáng)采購供應(yīng)環(huán)節(jié)資金的管理與考核，嚴(yán)格按合同控制商品的采購與供應(yīng)，對計(jì)劃外的商品，要建立管理制度，按規(guī)定進(jìn)行操作。　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門要密切協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金?！　。ㄋ模┮贫ㄏ冗M(jìn)合理的儲備定額，合理的安排物資儲備，盡可能地減少儲備資金的不合理占用?！　。ㄎ澹┮阡N售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責(zé)任制，認(rèn)真清理債權(quán)，減少結(jié)算資金的占用。　?。┮鶕?jù)管理要求，結(jié)合企業(yè)情況，制定合理的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)和其他有關(guān)資金的考核指標(biāo)，落實(shí)到各個部門，并明確對資金管理的責(zé)任，實(shí)施有關(guān)獎懲辦法，督促各部門、各環(huán)節(jié)和有關(guān)責(zé)任人重視資金的管理和運(yùn)用。　?。ㄆ撸┙⒔∪Y金運(yùn)用分析制度，定期進(jìn)行資金狀況分析，找出資金管理中的問題，挖掘資金運(yùn)用的潛力，避免資金的浪費(fèi)和損失，提高資金的使用效益?！　〉谑艞l　資本金的籌集　　一、企業(yè)要根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用吸收貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金，但不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保權(quán)及已租賃的出資?！　《?、投入企業(yè)資本金必須按國家法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)價，并在有關(guān)合同、協(xié)議、章程中明確約定?！　∪⑼顿Y者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)。企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責(zé)任?！　∷?、企業(yè)籌集到的資本金，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除按相應(yīng)的條件和程序依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回投資。　　第二十條　鐵路物資供銷企業(yè)對籌集到的資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，承擔(dān)民事責(zé)任，并負(fù)有資本保值增值的責(zé)任?！　∫弧⑵髽I(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經(jīng)營服務(wù)范圍相適應(yīng)的資本金?！　《?、企業(yè)必須堅(jiān)持實(shí)收資本與注冊資本一致的原則，注冊資本一般不得減少。鐵路不同行業(yè)企業(yè)單位的資產(chǎn)要實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥時需經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出單位按對外投資核算，調(diào)入單位按實(shí)收資本核算。鐵路行業(yè)內(nèi)部企業(yè)之間，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，相互無償調(diào)撥資產(chǎn)的，可以調(diào)整資本金，但要保持總量不變。　　第二十一條　現(xiàn)有鐵路獨(dú)資企業(yè)，進(jìn)行公司化改造時，應(yīng)對企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，界定產(chǎn)權(quán)，委托具有資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估和驗(yàn)資，并經(jīng)鐵道部國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)價值，要相應(yīng)調(diào)整企業(yè)的賬面價值和國家資本?！　〉诙l　現(xiàn)有鐵路企業(yè)進(jìn)行股份制改造時，要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，并將全部凈資產(chǎn)折價作股，每股的票面價與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬，凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬?！　〉诙龡l　企業(yè)要在季、年度財(cái)務(wù)報告中對資本金的變動情況做具體說明?！　〉诙臈l　資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系。資本公積的主要來源是資本溢價或股票溢價、法定財(cái)產(chǎn)評估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價值等?！　∫?、資本溢價，是指企業(yè)在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額?！　《?、法定財(cái)產(chǎn)評估增值，是指企業(yè)因產(chǎn)權(quán)變動、進(jìn)行股份制改造或國家規(guī)定的其他應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的行為而進(jìn)行資產(chǎn)評估時，其評估資產(chǎn)價值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額?！　∪?、資本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時，因匯率變動形成的匯兌收益?！　∷摹⒔邮芫栀浀馁Y產(chǎn)價值，是指捐贈人不謀求對企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權(quán)力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的方式，向企業(yè)的投資?！　∥?、國家各種專項(xiàng)撥款及企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定提取的專項(xiàng)基金?！　〉诙鍡l　鐵路物資供銷企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產(chǎn)評估凈值原則上要全部記入“實(shí)收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，記入“資本公積”的投資凈值不得超過記入“實(shí)收資本”投資部分的３０％。　　第二十六條　法定財(cái)產(chǎn)評估的計(jì)算方法　　企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營過程中需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評估時，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等四種評估方法進(jìn)行?！　〉诙邨l　接受捐贈資產(chǎn)價值的確定　　一、接受現(xiàn)金捐贈時，應(yīng)以受贈現(xiàn)金直接入賬。　　二、接受實(shí)物捐贈時，一般應(yīng)以實(shí)物發(fā)票、賬單所記金額入賬?！　∪⒔邮軟]有發(fā)票、賬單的實(shí)物捐贈時，參照同類實(shí)物國內(nèi)或國外市場價格并參考報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬?！　∷?、當(dāng)捐贈實(shí)物為舊固定資產(chǎn)時，要按原值扣除估計(jì)折舊后的凈值入賬?！　〉诙藯l　資本公積金轉(zhuǎn)增資本金的規(guī)定：　　一、企業(yè)普通股股東可以向