【正文】 　?。ò耍┞鋵嵑瓦\用現(xiàn)代化財會管理技術和手段。　?。ǘI(yè)務部門：　　根據(jù)生產(chǎn)供應計劃，負責企業(yè)商品銷售合同的簽訂、商品的采購、供應，以及物資價格制定、銷售貨款回籠，以降低采購成本，合理儲備庫存，加速資金周轉，減少資金占用，并提供有關定貨和供應合同等資料?！　。ㄋ模┤耸聞谫Y部門：　　貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負責制定、管理和執(zhí)行勞動定額、用工計劃、工資計劃、職工教育計劃、獎懲方案及勞動保險；改進勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率，監(jiān)督考勤制度的執(zhí)行情況；提供勞動生產(chǎn)率指標和有關工資統(tǒng)計資料?！　。┗窘ㄔO部門：　　負責企業(yè)基本建設管理，工程概算、預算；辦理工程合同、協(xié)議的簽訂；做好預算成本費用項目分析，負責工程調價和索賠工作；按期提供工程驗工計價，未完工程盤點和工程竣工資料；負責企業(yè)房屋、建筑物的管理和維修?！　。ò耍┢渌块T：　　根據(jù)企業(yè)的職責分工，在職責范圍內努力增收節(jié)支，挖潛提效，并配合財務部門壓縮有關成本費用，提高工作質量和效益?！　〉诰艞l　企業(yè)的各項財務關系　　一、企業(yè)與投資者的財務關系　　按照國有資產(chǎn)產(chǎn)權實行國家所有、分級管理、分工監(jiān)督的原則，鐵道部經(jīng)國務院授權為國有資產(chǎn)產(chǎn)權代表，在授權范圍內管理監(jiān)督鐵路物資供銷企業(yè)國有資產(chǎn)，行使所有者權力，承擔所有者義務?！　∑髽I(yè)則依法擁有法人財產(chǎn)權，為享有正當民事權利，承擔民事責任的法人實體，以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負盈虧，照章納稅，對出資者承擔資產(chǎn)保值增值和投資回報的責任。企業(yè)與被投資單位的財務關系主要為投資者和經(jīng)營者的關系，投資不改變投資產(chǎn)權的屬性。　　三、企業(yè)與內部獨立核算單位的財務關系　　（一）企業(yè)負責出面對外簽訂各類經(jīng)濟合同，并與所屬企業(yè)及內部獨立核算單位簽訂內部承包合同?！　。ㄈ┢髽I(yè)根據(jù)資金分級管理的規(guī)定，加強資金管理，加速資金周轉，可制定內部銀行或資金調度中心管理制度，對內部往來實行有償占用，發(fā)生利息列財務費用?！　。ㄎ澹┢髽I(yè)與以國有資產(chǎn)為主興辦的多經(jīng)企業(yè)，要明確財務關系，占用物資公司的資金作為短期借款或長期投資，經(jīng)營中臨時相互墊付的款項，通過內部往來及時結算?！　∷?、企業(yè)內部各職能部門之間的財務關系　　企業(yè)內部各職能部門要圍繞企業(yè)財務管理的各項內容，配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項指標與任務，針對資金、成本、費用、財務管理工作中的各自職責，制定各項管理辦法。職工工資的提高，要與企業(yè)勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益的提高相適應?！　〉谑畻l　建立并完善原始記錄管理制度　　原始記錄是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進行財務預測、財務管理、計劃分析的重要依據(jù)?！　∫弧⒁y(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內容和填制方法?！　《⒁獓栏褚?guī)定原始記錄的填制要求　　必須制定專職或兼職人員負責收發(fā)、質量、工時、作業(yè)量、設備利用、自用料消耗、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的報廢、毀損等各環(huán)節(jié)原始數(shù)據(jù)的記錄工作?！　∪?、要加強原始記錄的保管　?。ㄒ唬鳛橛涃~憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。　?。ㄈ└鞣N經(jīng)濟合同、存儲保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管。各單位要建立一套適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的，以經(jīng)濟責任制為中心的，先進、合理的定額管理體系。各單位要根據(jù)自身的特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應包括物資儲備定額、磅差率、損耗率、自用料消耗定額、費用定額、勞動定額、人員定額、工時定額、設備利用率等。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用和提高管理水平，要考慮主客觀因素，如市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標、人員素質、技術水平、設備狀況等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。首先，對定額的執(zhí)行要制訂相應的考核辦法，明確各項定額的組織部門，把責任和管理權限落實到有關部門和個人，對定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎懲；其次，要建立定期的定額修訂制度，要根據(jù)有關因素的變化，適時修訂定額指標，修訂時間原則上應一至二年修訂一次，但最長不得超高三年。　　二、對各種物資的收發(fā)、領退、內部轉移等各個環(huán)節(jié)都必須進行嚴格的計量驗收，建立驗量與驗質相結合的計量驗收管理制度?！　∷?、制定必要的檢查考核辦法?！　〉谑臈l　建立并完善財產(chǎn)、物資清查制度　　此部分內容見本辦法中的貨幣資金管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理和在建工程管理制度?！　。ㄒ唬┵Y金、資產(chǎn)分析：這是財務分析的核心內容?！　。ǘ┏杀举M用分析：此部分內容見《鐵路物資供銷企業(yè)成本費用管理辦法》。　?。ㄋ模├麧櫡治觯豪麧櫡治龅闹饕獌热莅ㄒ韵聨讉€方面：　?。保髽I(yè)利潤構成分析：主要是通過計算利潤構成指標，分析企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的成績?！　。常麧欁儎右蛩胤治觯河绊懤麧欁儎拥囊蛩刂饕泄ぷ髁?、毛利和期間費用?！　。矗疇I業(yè)外收支分析：對營業(yè)外收入分析，重點是檢查是否按正當途徑取得，以及有無漏列項目；對營業(yè)外支出分析，重點是檢查遵守國家規(guī)定情況，有無擴大開支范圍?！　《?、分析方法：常用的財務分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。　?。ǘ┍嚷史治龇ǎ罕嚷史治鍪峭ㄟ^計算同一會計年度財務報告上相關項目之間的比率，分析和評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營管理上某一方面的情況?！　。ㄈ┮蛩胤治龇ǎ阂蛩胤治鍪菍⒏鱾€影響指標的因素通過連續(xù)依次替換，計算確定各因素對指標完成結果影響程度的一種方法?！　∪?、分析時間：要根據(jù)實際需要進行定期或不定期分析?！　∥?、組織程序：財務分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關方面，因此，各單位要建立一套嚴格的組織程序。第四章　資金的籌集和負債的管理　　一、資金籌集是企業(yè)財務管理的首要任務，是企業(yè)財務管理的起點?！　《?、獎金從來源上可分為兩個部分：一是所有者權益，包括所有者投入的資本金及資本公積、公積金、公益金以及未分配利潤等；二是企業(yè)負債，包括：借入資金以及應付未付款項等。　　二、要建立資金需求量的預測制度，內容為　?。ㄒ唬└鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營上的需要和挖潛增效的要求，測算當年在經(jīng)營周轉方面所需資金?！　。ㄈ┌凑掌髽I(yè)當年經(jīng)營目標的需要，測算其他方面的資金需求。　?。ㄎ澹└鶕?jù)量入為出、資金平衡的原則，反復研究，確定資金需求的合理目標數(shù)量?！　。保Y金使用費是指企業(yè)有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等?！　。ǘ┵Y金成本分析可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標進行考核：　　　　　　　　資金使用費＋資金籌集費　　資金成本率＝－－－－－－－－－１００％　　　　　　　　　　　　籌資總額　　綜合資金成本率＝擁冢鈧腫式鵠叢占全部資金的比重第ｎ種資金來源的資金成本率　　通過籌資成本與預期利潤的比較，輔助籌資決策?！　。ǘ┢髽I(yè)籌集用于擴大再生產(chǎn)的，要對該項目的市場情況進行深入細致的調查研究，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎上作出還款計劃?！　〉谑藯l　企業(yè)資金的管理　　一、資金分配和使用的原則　　企業(yè)要根據(jù)國家宏觀指導計劃和市場需求，按照“以銷定購，以購定資，兼顧其他”的原則，合理地分配使用資金：　?。ㄒ唬┮獌?yōu)先保證物資供應的采購，特別是鐵路重點物資所需的資金。　　二、資金的管理　　（一）要逐步改變分戶頭、多賬號、分散管理資金的狀況，實行資金的集中管理和控制?！　。ㄈ┢髽I(yè)內部有關部門要密切協(xié)作，采取各種措施壓縮在途商品資金?！　。ㄎ澹┮阡N售環(huán)節(jié)上建立健全收取貨款責任制，認真清理債權，減少結算資金的占用。　?。ㄆ撸┙⒔∪Y金運用分析制度，定期進行資金狀況分析，找出資金管理中的問題，挖掘資金運用的潛力，避免資金的浪費和損失，提高資金的使用效益?！　《?、投入企業(yè)資本金必須按國家法律法規(guī)的規(guī)定計價，并在有關合同、協(xié)議、章程中明確約定。企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責任?！　〉诙畻l　鐵路物資供銷企業(yè)對籌集到的資本金，依法享有經(jīng)營權，承擔民事責任，并負有資本保值增值的責任?！　《⑵髽I(yè)必須堅持實收資本與注冊資本一致的原則，注冊資本一般不得減少。調撥時需經(jīng)上級主管部門批準，調出單位按對外投資核算，調入單位按實收資本核算。　　第二十一條　現(xiàn)有鐵路獨資企業(yè)，進行公司化改造時，應對企業(yè)的債權債務進行清理，界定產(chǎn)權，委托具有資產(chǎn)評估資格的機構進行資產(chǎn)評估和驗資，并經(jīng)鐵道部國有資產(chǎn)管理部門確認?！　〉诙l　現(xiàn)有鐵路企業(yè)進行股份制改造時，要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并將全部凈資產(chǎn)折價作股，每股的票面價與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬，凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬?！　〉诙臈l　資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系?！　∫弧①Y本溢價，是指企業(yè)在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額?！　∪①Y本金匯兌收益，是指企業(yè)收到投資者以外幣繳付出資時，因匯率變動形成的匯兌收益?！　∥?、國家各種專項撥款及企業(yè)按國家有關規(guī)定提取的專項基金。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，記入“資本公積”的投資凈值不得超過記入“實收資本”投資部分的３０％?！　〉诙邨l　接受捐贈資產(chǎn)價值的確定　　一、接受現(xiàn)金捐贈時，應以受贈現(xiàn)金直接入賬?！　∪?、接受沒有發(fā)票、賬單的實物捐贈時，參照同類實物國內或國外市場價格并參考報