【文章內(nèi)容簡介】 、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協(xié)作件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料等。三、存貨的入帳價值：購入的存貨入帳價值包括：⑴貨物價值：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；⑵運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費；⑶運輸途中的合理損耗；⑷入庫前加工、整理、挑選費用。自制存貨入賬價值：⑴自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過程中發(fā)生的原材料費、工資及其他費用，以計劃價格為入庫價值，與其實際成本的差異，分配計入生產(chǎn)成本；⑵產(chǎn)成品的計價包括制造過程中發(fā)生的直接原材料費用、工資費用及其他制造費用。委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費。投資者投入的存貨價值為評估后或者合同協(xié)議確定的價值；盤盈的存貨，其入帳價值為同類存貨的實際成本。四、存貨的核算方法：原材料、自制半成品采用計劃價格核算，材料成本差異按材料類別進行核算與結轉(zhuǎn)；差異率的計算公式為：材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月發(fā)生的材料成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月發(fā)生的材料計劃成本）委托加工材料、產(chǎn)成品等均按實際成本計價，發(fā)出計價方法為加權平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目的期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。五、材料的驗收入庫：材料入庫，倉庫管理員要作好清點、質(zhì)量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準確、質(zhì)量合格、手續(xù)清楚的存貨才準于收料入庫；材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經(jīng)財務部門批準后，方可采購。材料入庫由供應部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證銀行結算憑證供貨單位的發(fā)票運雜費等單據(jù)與采購計劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規(guī)格、價格、數(shù)量和發(fā)貨日期等是否與合同、計劃相符。核對無誤后，填制材料入庫單，由經(jīng)辦人和經(jīng)辦部門負責人簽字，質(zhì)檢員檢驗貨物簽字后，庫管員根據(jù)入庫單填寫的內(nèi)容核對驗收入庫并簽字，經(jīng)辦人據(jù)此到財務部門報帳。財務部門材料核算員根據(jù)有關憑證審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的財務處理。對超儲備、超計劃采購，財務部門有權拒絕付款，并追究其經(jīng)濟責任。材料驗收中，如有數(shù)量、質(zhì)量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問題的拒絕入庫，進行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應提出索賠等處理意見，財務部門應拒絕付款或部分拒付。對發(fā)票未到的貨物，月末應估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)。車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五份），有倉庫保管員驗收簽字，交財務部門進行帳務處理。因生產(chǎn)計劃變更，車間已領未用的材料，由領用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。由庫管員驗收入庫，財務部門據(jù)此進行帳務處理。在途材料應由采購部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證（銀行結算憑證供貨單位的發(fā)票托收票據(jù)、運雜費等單據(jù)）與采購計劃、采購合同核對無誤后，由采購部門負責人簽字，部門登記后，送財務部門建立在途存貨備查簿。待貨物收到后，再辦理入庫手續(xù)。接受捐贈的材料，由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送財務部門進行帳務處理 。委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經(jīng)與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進行帳務處理。不得將委托加工材料直接投放到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。六、原材料的發(fā)出：各部門根據(jù)生產(chǎn)計劃按需要編制領料計劃；部門領料員，可根據(jù)領料計劃填制領料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途），并經(jīng)部門領導簽字。倉庫管理員要審查領料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領料單、無主管領導簽字的領料單和“白條”領料，不得發(fā)料。要堅持按領料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。領料人員要把好質(zhì)量關，對于質(zhì)量不合格的存貨應拒絕接收，并及時向有關部門或領導報告，如果不報，日后由于存貨質(zhì)量導致的損失由領料人員和使用部門共同承擔。領料單一式三份，其中領料部門一份，倉庫入賬一份，財務入賬一份。月終未用的材料要辦理架退料手續(xù)，以便沖減成本。七、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理：在產(chǎn)品的管理⑴在產(chǎn)品是處在生產(chǎn)過程中尚未加工完成的各項產(chǎn)品和雖已完工尚未檢驗、包裝、入庫的產(chǎn)品。要嚴格按照成本費用管理辦法，把生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間及時結轉(zhuǎn)，不得多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。⑵各單位應按月、季、年組織盤點，核實實物數(shù)量，車間應作好實物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，并與車間財務部門的“生產(chǎn)成本核算單”核對，做到帳物相符。⑶各工序轉(zhuǎn)移半成品要管理到位、轉(zhuǎn)移有序、有簽收、有檢查。產(chǎn)成品的管理：⑴產(chǎn)成品入庫由生產(chǎn)車間填制“產(chǎn)成品完工報告單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫，財務人員據(jù)此進行帳務處理。⑵銷售產(chǎn)品由倉庫根據(jù)財務結算印章齊全的發(fā)票提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶發(fā)生銷售退回時應由銷售部門通知財務部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗收入庫，分別簽字后到財務部門辦理退貨結算手續(xù)。原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由財務部門在開具紅票退庫時一并退回財務。⑷來料加工產(chǎn)成品的出庫也按正常產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。⑸倉庫保管員必須依據(jù)財務部門審核認可的票據(jù)辦理發(fā)票，并定期與財務部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災等非常損失，由其歸口管理部門負責及時上報公司保衛(wèi)處等部門，在二十四小時內(nèi)通知保險公司，財務部門負責辦理保險賠款事宜，保衛(wèi)處負責清查盜竊者、毀壞者等，追究有關單位、個人責任。八、存貨的抽查與盤點：存貨的抽查：⑴倉庫管理員應經(jīng)常對各類存貨抽查，了解實物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認真查對。⑵財務部門或有關人員，應經(jīng)常對存貨進行抽查，以驗證是否帳實相符、帳卡相符、帳帳相符。如有不符，應認真查對原因，并及時向有關部門或領導報告。存貨的盤點：⑴各倉庫每月末應對所管存貨進行檢查，核對“帳、卡、物”是否 一致。⑵各生產(chǎn)車間必須在每月末對在產(chǎn)品進行盤點，并將盤點結果填列盤點表交財務部門進行成本核算。⑶每年末由財務部門派人參加對存貨進行全面盤點。⑷盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。⑸對盤點結果，要填列盤點報告表，報財務部門審查。盤點結果的處理：⑴對盤點結構發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，提交由技術人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進行鑒定，并由其部門予以確認，提出報廢申請，上報總經(jīng)理、總會計師、總工程師進行把關審核，在確定上述存貨毀損及報廢后，對于損失在一定數(shù)額以上的，還應報上級主管部門、主管財政機關審批。⑵接到上級主管部門批準核銷毀損及報廢物資的文件后，各類庫房要單獨建帳、單獨保管。財務部門要建立報廢物資明細賬，每處理一筆報廢物資，都要及時登記入賬，作為當期損益。⑶報廢、毀損的物資核銷后，要進行變價處理，處理后的凈收入，也作為當期損益，不得作為小金庫處理。第九章 在建工程管理制度一、為規(guī)范公司在建工程的管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各項工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產(chǎn)，新建、改建、擴建工程，技術改造、設備更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立項審批制度：凡列入公司在建工程項目，應先進行可行性分析。技術改造、基本建設的立項，應根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展、技術進步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設等情況，結合長遠規(guī)劃的實施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進行項目的立項，報公司經(jīng)理審批。技改、技措、勞措、安措工程項目的立項，由公司技術開發(fā)部等歸口部門負責組織立項。計劃外臨時項目由使用單位提出申請報告，由公司技術開發(fā)部、計劃部等歸口部門進行可行性分析并組織立項。技術改造、基建重大工程項目，由基建、技術開發(fā)部、財務部等方面專業(yè)人員參加論證，編制可行性研究報告及項目建議書，報上級主管部門審批。四、在建工程的預決算管理重大的技術改造工程項目合同生效后，應立即派人到供貨廠家，對所需設備的制造質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。依據(jù)建設項目設計圖紙，編制施工圖預算，預算書要按國家有關政策規(guī)定執(zhí)行，以預算造價作為簽定建筑合同的依據(jù)。預算人員應參加圖紙會審和工程驗收，對工地實物量進行驗核，審查施工單位的預算書。工程竣工驗收，要立即進行結算。施工設計圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗收單均作為結算依據(jù)。組織有關單位做好設備的安裝、調(diào)試和技術服務工作。建立健全預算、決算審核制度。五、在建工程的設備材料管理：依據(jù)工程預算做出材料的需用計劃，按規(guī)定提供給供應公司。凡基建部門自行采購的工程材料物資，必須建立材料物資驗收手續(xù)，按材料物資的名稱、數(shù)量、金額填寫材料物資驗收單，由計劃員、材料采購員、庫存保管員簽章后才能辦理財務結算。發(fā)放材料時，必須按工程項目、項目單位、所領材料名稱、數(shù)量、金額填寫材料領料單，由計劃員、材料員、領用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財務計入該工程造價。庫存材料物資的保管，應按材料類別，建立庫存材料物資明細賬，按材料物資的驗收單和領用單分別登記材料物資的收入與支出，材料物資明細賬的賬面額應與庫存的材料物資相符。對掛賬材料，要定時統(tǒng)計，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價工作。六、在建工程竣工驗收管理在建工程完工后，由技術開發(fā)部門內(nèi)組織有關部門進行驗收。工程竣工驗收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對驗收提出的問題，提出具體解決意見，限期落實完成。驗收合格的工程，承建單位應將所建成的財產(chǎn)列出清單，包括技術資料等向使用部門辦理移交。屬于出包的工程，應將承建單位編制的決算送公司審計處審核后，連同財產(chǎn)移交清單送財務部進行帳務處理。七、在建工程的核算方法：在建工程按實際成本核算，在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。與購建在建工程直接相關的借款利息支出和外幣折算差額，在該資產(chǎn)完工前計入該項資產(chǎn)的購建成本。第十章 固定資產(chǎn)管理制度一、為了加強和規(guī)范公司固定資產(chǎn)的核算和管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，保證固定資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。二、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍：公司財務部門是資金管理專職機構，對固定資產(chǎn)在其價值方面負有總的核算責任，應全面組織切實保證全公司固定資產(chǎn)的正確管理和合理使用，負責全公司固定資產(chǎn)的核算、報表和管理。各車間二級核算單位應指定專人負責做好固定資產(chǎn)增減變動以及固定資產(chǎn)折舊的帳務處理，正確反映固定資產(chǎn)增減變化、新舊程度。凡是購建或自制的設備及工程項目，完工投產(chǎn)后必須及時辦理驗收移交手續(xù)，由于特殊原因暫不能辦理報竣的項目，由工程項目牽頭單位提出申請，辦理估價驗收手續(xù)，等項目正式報竣工后予以調(diào)整。四、固定資產(chǎn)的計價方法；購入固定資產(chǎn)按實際支付的買價或調(diào)出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費、運輸費及安裝成本等計價。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。投資者投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格計價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出計價。在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因改擴建而增加的支出計價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈方提供的有關憑據(jù)計價。盤盈固定資產(chǎn)、按重置完全價值計價。五、固定資產(chǎn)的折舊公司固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法。根據(jù)國家規(guī)定的工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限，結合本公司實際情況，確定固定資產(chǎn)折舊年限如下：房屋類 30年建筑物 15年通用設備 12年專用設備 5年起運設備 6年變配電設備 18年其他設備 8年固定資產(chǎn)增減變動時計提折舊的規(guī)定：⑴當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月開始不提折舊。⑵已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提折舊。⑶提前報廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊的部分不再補提，其凈損失部分計入營業(yè)外支出。⑷已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，計提折舊。折舊額的測算：⑴年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）／折舊年限 預計凈殘值＝固定資產(chǎn)原值凈殘值率 公司固定資產(chǎn)凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為5％。⑵月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額／12六、固定資產(chǎn)清理報廢清理的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，報歸口管理部門，由歸口管理部門組織鑒定，填報固定資產(chǎn)