【文章內容簡介】 、修理用備件）、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、廢料、外購協(xié)作件、在產品、自制半成品、產成品、委托加工材料等。三、存貨的入帳價值：購入的存貨入帳價值包括：⑴貨物價值：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；⑵運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費；⑶運輸途中的合理損耗；⑷入庫前加工、整理、挑選費用。自制存貨入賬價值：⑴自制工具、自制修理用備件成本，包括自制過程中發(fā)生的原材料費、工資及其他費用，以計劃價格為入庫價值，與其實際成本的差異，分配計入生產成本；⑵產成品的計價包括制造過程中發(fā)生的直接原材料費用、工資費用及其他制造費用。委托外單位加工的存貨入帳價值包括實際耗用的原材料實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費。投資者投入的存貨價值為評估后或者合同協(xié)議確定的價值；盤盈的存貨，其入帳價值為同類存貨的實際成本。四、存貨的核算方法：原材料、自制半成品采用計劃價格核算，材料成本差異按材料類別進行核算與結轉；差異率的計算公式為：材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月發(fā)生的材料成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月發(fā)生的材料計劃成本）委托加工材料、產成品等均按實際成本計價，發(fā)出計價方法為加權平均法，低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目的期末成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。五、材料的驗收入庫：材料入庫，倉庫管理員要作好清點、質量檢查、單據(jù)齊備三個環(huán)節(jié)，只有數(shù)量準確、質量合格、手續(xù)清楚的存貨才準于收料入庫；材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經財務部門批準后，方可采購。材料入庫由供應部門經辦人根據(jù)外來憑證銀行結算憑證供貨單位的發(fā)票運雜費等單據(jù)與采購計劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規(guī)格、價格、數(shù)量和發(fā)貨日期等是否與合同、計劃相符。核對無誤后，填制材料入庫單，由經辦人和經辦部門負責人簽字，質檢員檢驗貨物簽字后，庫管員根據(jù)入庫單填寫的內容核對驗收入庫并簽字，經辦人據(jù)此到財務部門報帳。財務部門材料核算員根據(jù)有關憑證審核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的財務處理。對超儲備、超計劃采購，財務部門有權拒絕付款，并追究其經濟責任。材料驗收中，如有數(shù)量、質量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應查明原因，屬產品質量問題的拒絕入庫，進行退貨。如數(shù)量不符，采購部門應提出索賠等處理意見，財務部門應拒絕付款或部分拒付。對發(fā)票未到的貨物，月末應估價入庫。次月沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時辦理入庫手續(xù)。車間退回的廢料、邊料，應有車間填制廢料交庫單（一式五份），有倉庫保管員驗收簽字，交財務部門進行帳務處理。因生產計劃變更，車間已領未用的材料，由領用部門填制“材料退庫單”，退回庫房。由庫管員驗收入庫，財務部門據(jù)此進行帳務處理。在途材料應由采購部門經辦人根據(jù)外來憑證（銀行結算憑證供貨單位的發(fā)票托收票據(jù)、運雜費等單據(jù)）與采購計劃、采購合同核對無誤后，由采購部門負責人簽字，部門登記后，送財務部門建立在途存貨備查簿。待貨物收到后，再辦理入庫手續(xù)。接受捐贈的材料，由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送財務部門進行帳務處理 。委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經與委托加工協(xié)議、合同核對無誤后，由質檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進行帳務處理。不得將委托加工材料直接投放到生產環(huán)節(jié)。六、原材料的發(fā)出：各部門根據(jù)生產計劃按需要編制領料計劃；部門領料員，可根據(jù)領料計劃填制領料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途），并經部門領導簽字。倉庫管理員要審查領料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領料單、無主管領導簽字的領料單和“白條”領料，不得發(fā)料。要堅持按領料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。領料人員要把好質量關，對于質量不合格的存貨應拒絕接收，并及時向有關部門或領導報告，如果不報，日后由于存貨質量導致的損失由領料人員和使用部門共同承擔。領料單一式三份，其中領料部門一份，倉庫入賬一份，財務入賬一份。月終未用的材料要辦理架退料手續(xù)，以便沖減成本。七、在產品和產成品的管理：在產品的管理⑴在產品是處在生產過程中尚未加工完成的各項產品和雖已完工尚未檢驗、包裝、入庫的產品。要嚴格按照成本費用管理辦法，把生產成本在完工產品和在產品之間及時結轉，不得多轉或少轉完工產品成本。⑵各單位應按月、季、年組織盤點，核實實物數(shù)量，車間應作好實物管理，防止丟失、損壞等現(xiàn)象，并與車間財務部門的“生產成本核算單”核對，做到帳物相符。⑶各工序轉移半成品要管理到位、轉移有序、有簽收、有檢查。產成品的管理：⑴產成品入庫由生產車間填制“產成品完工報告單”，經質檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫，財務人員據(jù)此進行帳務處理。⑵銷售產品由倉庫根據(jù)財務結算印章齊全的發(fā)票提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。⑶發(fā)生銷售退回時應由銷售部門通知財務部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗收入庫，分別簽字后到財務部門辦理退貨結算手續(xù)。原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由財務部門在開具紅票退庫時一并退回財務。⑷來料加工產成品的出庫也按正常產成品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產品發(fā)給委托方。⑸倉庫保管員必須依據(jù)財務部門審核認可的票據(jù)辦理發(fā)票，并定期與財務部門對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。⑹存貨發(fā)生被盜、被毀、水淹、火災等非常損失，由其歸口管理部門負責及時上報公司保衛(wèi)處等部門，在二十四小時內通知保險公司，財務部門負責辦理保險賠款事宜，保衛(wèi)處負責清查盜竊者、毀壞者等，追究有關單位、個人責任。八、存貨的抽查與盤點：存貨的抽查：⑴倉庫管理員應經常對各類存貨抽查，了解實物與卡片、帳目是否相符，如有不符，要認真查對。⑵財務部門或有關人員，應經常對存貨進行抽查，以驗證是否帳實相符、帳卡相符、帳帳相符。如有不符，應認真查對原因，并及時向有關部門或領導報告。存貨的盤點：⑴各倉庫每月末應對所管存貨進行檢查，核對“帳、卡、物”是否 一致。⑵各生產車間必須在每月末對在產品進行盤點，并將盤點結果填列盤點表交財務部門進行成本核算。⑶每年末由財務部門派人參加對存貨進行全面盤點。⑷盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。⑸對盤點結果，要填列盤點報告表，報財務部門審查。盤點結果的處理：⑴對盤點結構發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質、報廢等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，提交由技術人員、質檢人員等組成的小組進行鑒定，并由其部門予以確認，提出報廢申請，上報總經理、總會計師、總工程師進行把關審核，在確定上述存貨毀損及報廢后，對于損失在一定數(shù)額以上的，還應報上級主管部門、主管財政機關審批。⑵接到上級主管部門批準核銷毀損及報廢物資的文件后，各類庫房要單獨建帳、單獨保管。財務部門要建立報廢物資明細賬，每處理一筆報廢物資，都要及時登記入賬，作為當期損益。⑶報廢、毀損的物資核銷后，要進行變價處理，處理后的凈收入，也作為當期損益，不得作為小金庫處理。第九章 在建工程管理制度一、為規(guī)范公司在建工程的管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。二、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工尚未交付使用的各項工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產，新建、改建、擴建工程，技術改造、設備更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立項審批制度：凡列入公司在建工程項目，應先進行可行性分析。技術改造、基本建設的立項，應根據(jù)生產發(fā)展、技術進步、能源、動力、采暖、供水、供電、道路建設等情況，結合長遠規(guī)劃的實施，以及職工居住條件的不斷改善的需求進行項目的立項，報公司經理審批。技改、技措、勞措、安措工程項目的立項，由公司技術開發(fā)部等歸口部門負責組織立項。計劃外臨時項目由使用單位提出申請報告，由公司技術開發(fā)部、計劃部等歸口部門進行可行性分析并組織立項。技術改造、基建重大工程項目，由基建、技術開發(fā)部、財務部等方面專業(yè)人員參加論證，編制可行性研究報告及項目建議書，報上級主管部門審批。四、在建工程的預決算管理重大的技術改造工程項目合同生效后，應立即派人到供貨廠家，對所需設備的制造質量進行監(jiān)督檢查。依據(jù)建設項目設計圖紙，編制施工圖預算，預算書要按國家有關政策規(guī)定執(zhí)行，以預算造價作為簽定建筑合同的依據(jù)。預算人員應參加圖紙會審和工程驗收，對工地實物量進行驗核，審查施工單位的預算書。工程竣工驗收，要立即進行結算。施工設計圖、施工現(xiàn)場鑒證和隱蔽資料、驗收單均作為結算依據(jù)。組織有關單位做好設備的安裝、調試和技術服務工作。建立健全預算、決算審核制度。五、在建工程的設備材料管理：依據(jù)工程預算做出材料的需用計劃，按規(guī)定提供給供應公司。凡基建部門自行采購的工程材料物資，必須建立材料物資驗收手續(xù)，按材料物資的名稱、數(shù)量、金額填寫材料物資驗收單，由計劃員、材料采購員、庫存保管員簽章后才能辦理財務結算。發(fā)放材料時，必須按工程項目、項目單位、所領材料名稱、數(shù)量、金額填寫材料領料單，由計劃員、材料員、領用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉交財務計入該工程造價。庫存材料物資的保管，應按材料類別，建立庫存材料物資明細賬，按材料物資的驗收單和領用單分別登記材料物資的收入與支出，材料物資明細賬的賬面額應與庫存的材料物資相符。對掛賬材料，要定時統(tǒng)計，防止超付，對施工單位的自購資料要作好限價工作。六、在建工程竣工驗收管理在建工程完工后，由技術開發(fā)部門內組織有關部門進行驗收。工程竣工驗收一周內，辦理固定資產移交手續(xù)，對驗收提出的問題，提出具體解決意見，限期落實完成。驗收合格的工程，承建單位應將所建成的財產列出清單，包括技術資料等向使用部門辦理移交。屬于出包的工程，應將承建單位編制的決算送公司審計處審核后，連同財產移交清單送財務部進行帳務處理。七、在建工程的核算方法：在建工程按實際成本核算，在建工程在完工并交付使用時，按實際發(fā)生的全部支出轉入固定資產。對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉入固定資產，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調整原估價和已提折舊。與購建在建工程直接相關的借款利息支出和外幣折算差額，在該資產完工前計入該項資產的購建成本。第十章 固定資產管理制度一、為了加強和規(guī)范公司固定資產的核算和管理，充分發(fā)揮固定資產的效能，保證固定資產的安全完整，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司實際情況及管理要求，制定本制度。二、固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產。三、固定資產的管理部門及管理范圍：公司財務部門是資金管理專職機構，對固定資產在其價值方面負有總的核算責任，應全面組織切實保證全公司固定資產的正確管理和合理使用，負責全公司固定資產的核算、報表和管理。各車間二級核算單位應指定專人負責做好固定資產增減變動以及固定資產折舊的帳務處理，正確反映固定資產增減變化、新舊程度。凡是購建或自制的設備及工程項目，完工投產后必須及時辦理驗收移交手續(xù)，由于特殊原因暫不能辦理報竣的項目，由工程項目牽頭單位提出申請，辦理估價驗收手續(xù)，等項目正式報竣工后予以調整。四、固定資產的計價方法；購入固定資產按實際支付的買價或調出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費、運輸費及安裝成本等計價。自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。投資者投資轉入固定資產，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格計價。融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出計價。在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產賬面原價減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因改擴建而增加的支出計價。接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格或根據(jù)捐贈方提供的有關憑據(jù)計價。盤盈固定資產、按重置完全價值計價。五、固定資產的折舊公司固定資產計提折舊采用平均年限法。根據(jù)國家規(guī)定的工業(yè)企業(yè)固定資產分類折舊年限，結合本公司實際情況，確定固定資產折舊年限如下：房屋類 30年建筑物 15年通用設備 12年專用設備 5年起運設備 6年變配電設備 18年其他設備 8年固定資產增減變動時計提折舊的規(guī)定：⑴當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月開始不提折舊。⑵已經提足折舊繼續(xù)使用的固定資產不再提折舊。⑶提前報廢的固定資產，其未提足折舊的部分不再補提，其凈損失部分計入營業(yè)外支出。⑷已經完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調整原估價和已提折舊。已經整體交付使用的固定資產，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產經營用固定資產核算，計提折舊。折舊額的測算：⑴年折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值）／折舊年限 預計凈殘值＝固定資產原值凈殘值率 公司固定資產凈殘值率執(zhí)行國家規(guī)定的比率，具體規(guī)定為5％。⑵月折舊額＝固定資產年折舊額／12六、固定資產清理報廢清理的固定資產，由使用部門提出申請，報歸口管理部門，由歸口管理部門組織鑒定，填報固定資產