【文章內(nèi)容簡介】 期，延長應(yīng)付賬款平均付款期。因此，加強存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理是縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的基本途徑。 2．壓縮收賬流程 從企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)售出開始，到客戶款項被收回成為企業(yè)可用資金這一過程，包括了許多環(huán)環(huán)相扣的步驟，稱之為收賬流程，如圖1—7所示?？蛻羿]寄支票貸記公司的銀行賬戶公司存入公司收到處理流程公司內(nèi)部處理支票的時間郵寄流程支票郵寄時間到賬流程通過企業(yè)系統(tǒng)清算支票時就愛你存款流程公司收到支票而未達(dá)賬的時間收賬流程從客戶郵寄支票到公司收妥現(xiàn)金的總時間圖17 收賬流程 從圖1—7可以看出，可以從這幾方面人手，來達(dá)到加速收款的目的： (1)加快準(zhǔn)備和郵寄發(fā)票的速度； (2)加速從客戶到企業(yè)的款項郵寄過程； (3)縮短從收到款項到將之變?yōu)槿胭~資金的時間。 (二)加速收款的方法 應(yīng)收賬款收賬期可分為兩個時間段，一是從企業(yè)賒銷產(chǎn)品開始到客戶付款開出支票(或其他結(jié)算單據(jù))的這段時間；二是從客戶開出支票到貨款劃入企業(yè)開戶行存款賬戶的這段時間。 為縮短從客戶開出支票到款項劃入企業(yè)開戶行賬戶這段時間，企業(yè)應(yīng)盡量讓客戶選用一種速度較快的結(jié)算方式，將款項及早劃入企業(yè)開戶行賬戶。當(dāng)企業(yè)收到客戶的支票或其他結(jié)算單據(jù)時，應(yīng)及時送交開戶行。為加速收款，西方發(fā)達(dá)國家通常兩種方法，一是鎖箱法，二是銀行業(yè)務(wù)集中法。 1．銀行業(yè)務(wù)集中法 集中法，是指企業(yè)不只是在總部建立一個收款中心(基本賬戶)，而且還要根據(jù)企業(yè)銷售點的分散程度，在其他地區(qū)建立多個收款中心(一般賬戶)來集中收款的方法。目的是縮短郵寄支票和賬單的時間及支票兌現(xiàn)所需的時間。在我國；企業(yè)同城結(jié)算通常使用支票，異地結(jié)算通常使用匯票，但匯票結(jié)算成本要大于支票結(jié)算。在當(dāng)?shù)卦O(shè)立收款中心，有利于使用支票結(jié)算，節(jié)約匯款費用。但是各地設(shè)立收款中心，需要在各地開戶，需要在賬戶上保持一定的存款余額，對企業(yè)來說增加了總的沉淀資金。 2．鎖箱法 鎖箱法，是指企業(yè)在各地租用專用的郵政信箱來收取客戶支票的方法。企業(yè)通知客戶將付款支票寄到當(dāng)?shù)刈庥玫膶Ｓ眯畔?，并委托?dāng)?shù)亻_戶銀行每天開啟信箱，進行票據(jù)登記并將款項存入企業(yè)賬戶，當(dāng)?shù)劂y行定期向企業(yè)通知收款情況，企業(yè)要向銀行支付一定的費用。由于銀行直接參與收款，縮短了支票處理時間。與一般收款辦法相比，鎖箱法可以將收款時間縮短一半，但是企業(yè)同樣要給銀行支付手續(xù)費，并且要在委托銀行保持一定的存款額。 (三)向銀行送存現(xiàn)金的程序 各單位對當(dāng)天收入的現(xiàn)金或超過庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時送存開戶銀行。向銀行送存現(xiàn)金的程序如下： (1)整點票幣。送款前應(yīng)先對送存款進行清點整理，按幣別、幣種分開。紙幣要平鋪整齊，每100元張為一把，50元張為一捆，以此類推，用紙條在中間捆扎好，余為零頭；硬幣每100枚或50枚為一卷，10卷為捆，不足一卷為零頭；最后合計出需要存款的金額。 (2)填寫現(xiàn)金進賬單(繳款單)。根據(jù)整點好的存款金額填寫進賬單，各種幣種的金額合計數(shù)應(yīng)與存款金額—致。 (3)向銀行提交進賬單和整點好的票幣。票幣要一次性交清，并當(dāng)面清點，如有差異，應(yīng)該面復(fù)核。 (4)開戶銀行受理后，在現(xiàn)金進賬單上加蓋“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒后退回交款人一聯(lián)，表示款項已收妥。 (5)根據(jù)銀行退回蓋有“現(xiàn)金收汔”和銀行印鑒的一聯(lián)現(xiàn)金進賬單，編制記賬憑證。 (6)根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。 十二、現(xiàn)金支付、支出 (一)現(xiàn)金支出管理規(guī)定 企業(yè)應(yīng)在國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，并主動接受開戶銀行的監(jiān)督。 《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： (1)職工工資、各種工資性津貼。 (2)個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作的報酬。 (3)支付給個人的獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、 體育等各種獎金。 (4)各種勞保、福利費及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍、退職、退休費和其他按規(guī)定發(fā)給個人的費用。 (5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 (6)向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款。 (7)支付各單位間在轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的零星支出。 (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除上述規(guī)定的范圍可進行現(xiàn)金結(jié)算外，都要通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 企業(yè)與其他單位在使用現(xiàn)金時還要注意以下幾點： (1)現(xiàn)金支出必須有合法的憑證?，F(xiàn)金支出要有憑有據(jù)，手續(xù)完備，借款必須持有效的借據(jù)，不能以”“白條”代替借據(jù)。 (2)在規(guī)定限額內(nèi)支付個人現(xiàn)金。各單位必須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，開戶單位除向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資及出差人員隨身攜帶的差旅費支付現(xiàn)金外，其他對個人支付現(xiàn)金的限額為1 000元，超過限額部分可以轉(zhuǎn)辦儲蓄或以支票、銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 (3)購買國家規(guī)定的?？厣唐凡坏檬褂矛F(xiàn)金。單位在購買專控商品時，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國家?？厣唐蜂N售單位不得收取現(xiàn)金。 (4)單位之間不得互相借用現(xiàn)金。 (二)控制現(xiàn)金支出策略 優(yōu)化貨款支付過程，從而在合理的范圍內(nèi)盡量延長貨款支付的時間。 1．支付控制 延遲現(xiàn)金流出并盡量減少現(xiàn)金閑置時間，此類的現(xiàn)金支付控制措施對于有效的現(xiàn)金管理來說，也是十分關(guān)鍵的。主要措施有： (1)支付賬戶集中。如果一家公司有多家開戶企業(yè)，它應(yīng)該能迅速地將資金調(diào)入到專門進行支付的賬戶或企業(yè)，以防止在某些賬戶中逐漸積累起來過量的現(xiàn)金余額。嚴(yán)格控制支付的程序之一是，將應(yīng)付賬款集中于一個單一的賬戶或少量的幾個賬戶中，這些賬戶應(yīng)該設(shè)在公司總部。這樣，資金就可以十分準(zhǔn)確地在需要支付時再支付。如果企業(yè)想獲取應(yīng)付賬款的現(xiàn)金折扣，那么就應(yīng)該在現(xiàn)金折扣期末支付；如果企業(yè)不想享受現(xiàn)金折扣，則應(yīng)該在信用期限的最后一天付款，以最大限度地利用資金。 對于財務(wù)總監(jiān)來說，賬戶管理的樸素思想是“各賬戶中都要有足夠用的資金，但不能積累過量的現(xiàn)金余額”。為此，他們必須借助發(fā)達(dá)的計算機系統(tǒng)，每天掌握有關(guān)入賬金額的信息，并最好開發(fā)出在公司自有賬戶間自動轉(zhuǎn)撥過量資金的系統(tǒng)。 (2)展期付款。在不影響信譽的前提下，盡可能地展期付款，以控制現(xiàn)金支出。 (3)設(shè)立零余額賬戶。零余額賬戶(zerobalanceaccount，ZBA)是指始終保持余額為零的一種公司支票賬戶體系；它要求有一個主賬戶(父賬戶)來彌補子賬戶的負(fù)余額，并存儲子賬戶的正余額。 在國外，許多大銀行都為客戶提供零余額賬戶系統(tǒng)服務(wù)。在這一系統(tǒng)下，由一個主支付賬戶為其他所有的子賬戶服務(wù)。每日末，當(dāng)所有支票都被結(jié)算完畢后，銀行自動從主賬戶向各支付賬戶(如工資支付賬戶、應(yīng)付賬款支付賬戶等)劃撥足夠資金以支付申請付款的支票；如果零余額賬戶分散在一個或多個銀行，資金可以以電匯的方式從集中銀行的中央賬戶劃撥。這樣，除了主賬戶外，所有其他支付賬戶每天都將保持余額為零。 這一制度不僅可以加強對現(xiàn)金支付的控制，而且還可以消除各子賬戶中閑置資金的余額。 (4)遠(yuǎn)距離付款。遠(yuǎn)距離付款(remotedisbursement)是指如果企業(yè)在較遠(yuǎn)的外地設(shè)有分支機構(gòu)，那么該分支機構(gòu)不能就地支付所欠款項，而必須由企業(yè)指定的付款銀行進行遠(yuǎn)距離付款。這樣做的目的是盡可能延長支票的郵寄時間和結(jié)清時間，從而控制現(xiàn)金支出。 2．利用浮賬量 未結(jié)清支票的存在使得企業(yè)在銀行里的可用資金，通常要大于企業(yè)賬簿上的現(xiàn)金余額。公司的銀行存款余額與《賬面現(xiàn)金余額的差額，被稱為“凈浮賬量(netfloat)”。 浮賬量存在于從支票開出到它最終被銀行結(jié)算之間的時滯。如果凈浮賬量能被準(zhǔn)確估計，就可以減少企業(yè)存款余額并利用資金投資，獲取收益。這種理財方式被稱為“利用浮賬員”。 例如，某公司在銀行的活期存款余額為100萬元，如果該公司已簽發(fā)一張30萬元的支票，并確知該支票尚未結(jié)清，則其活期存款余額仍為100萬元而不是70萬元。這時，該公司可以繼續(xù)占有并使用這30萬元額度。 我們要注意到近年來蓬勃發(fā)展的電子商務(wù)(electronic cOlnlllertce，EC)對利用浮賬量做法的影響。在電子商務(wù)方式下，數(shù)據(jù)交換(electronic data interchange，EDl)成為商業(yè)信息交流的的主導(dǎo)方式。息傳送和支付活動進行得更快也更安全，能幫助企業(yè)更好地預(yù)測現(xiàn)金狀況并進行現(xiàn)金筲理；另一方面，電子通匯也消除了浮賬期間，對某些公司來說，這意味著理財收益的很大損失。 (三)盡量推遲付款時間 企業(yè)在購買原材料時，供貨商為吸引客戶通常都允許客戶延期付款，并且如果客戶提早付款可享受現(xiàn)金折扣。例如供貨商為企業(yè)提供的付款條件為：“2／10，n／30”，它表示不付款期為30天，現(xiàn)金折扣期為10天，企業(yè)如果在此期間付款可獲得2%的現(xiàn)金折扣。對于這種付款條件，如果企業(yè)決定享受現(xiàn)金折扣則應(yīng)盡量在第10天付款，避免過早付款；如果企業(yè)決定放棄折扣則應(yīng)盡量推遲在第30天付款，切忌太早付款。推遲付款時間應(yīng)以企業(yè)的信用不受顯著影響為前提。 (四)現(xiàn)金支付的方式 在出納工作中現(xiàn)金支付有兩種基本方式： 1．直接支付現(xiàn)金的方式 直接支付現(xiàn)金方式，是指出納入員根據(jù)有關(guān)支出憑證直接支付現(xiàn)金，減少庫存現(xiàn)金的數(shù)量，有主動支付和被動支付兩種。 使用這種方式支付現(xiàn)金，出納部門或人員要事先做到有現(xiàn)金儲備，在不超過庫存現(xiàn)金限額的情況下，保障現(xiàn)金的支付。 2．支付現(xiàn)金支票的方式 支付現(xiàn)金支票的方式，是出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)憑證，將填好的現(xiàn)金支票交給收款人，由收款人直接到開戶銀行提取現(xiàn)金的支付方式。這種支付方式與直接支付現(xiàn)金方式作用相同，主要適用于大宗的現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。 (五)支付現(xiàn)金的程序 1．主動支付現(xiàn)金的程序 主動支付，是指出納部門主動將現(xiàn)金付給收款單位和個人，如發(fā)放工資、獎金、薪金、津貼及福利等現(xiàn)金支出。主動支付現(xiàn)金的程序如下： (1)根據(jù)有關(guān)的資料編制付款單，并計算出付款金額。 (2)根據(jù)付款金額清點現(xiàn)金(不足應(yīng)從銀行提取)，按單位或個人分別裝袋。 (3)現(xiàn)金發(fā)放時，如果是直接發(fā)給收款人的，要當(dāng)面清點并由收款人簽收(簽字或蓋章)；如果是他人代為收款的，由代收人簽收。 (4)根據(jù)付款單等資料編制記賬憑證。 (5)根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。 2．被動支付現(xiàn)金的程序 被動支付是指收款單位或個人持有關(guān)憑據(jù)到出納部門領(lǐng)報現(xiàn)金。其程序如下： (1)受理原始憑證，如報銷單據(jù)、借據(jù)、其他單位和個人的收款收據(jù)等。 (2)審核原始憑證。 (3)在審核無誤的付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 (4)支付現(xiàn)金并進行復(fù)點，并要求收款人當(dāng)面點清。 (5)根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。 (6)根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。 十三、貨幣資金的會計核算 (一)現(xiàn)金 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金’’科目來核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。對于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。 企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)該計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)該分別對人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細(xì)核算。 企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。 “現(xiàn)金”科目期末借方余額反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 (二)銀行存款 凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。 1．銀行結(jié)算的種類 根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (1)銀行匯票。銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付款項給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金，銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行做出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。 企業(yè)支付購貨款等款項時，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、支付金額、申請人、申請日期等事項并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的印鑒。銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。 申請人取得銀行匯票后即可持銀行匯票向填明的收款單位辦理結(jié)算。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。 收款企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行