有限公司內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法與實(shí)施細(xì)則(編輯修改稿)
2025-05-15 08:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 作日出具。第七條 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告應(yīng)包括如下部分：（一） 內(nèi)部控制測(cè)試總體報(bào)告；（二） 內(nèi)部控制測(cè)試分項(xiàng)報(bào)告。第八條 內(nèi)部控制測(cè)試綜合報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：（一） 項(xiàng)目概述，包括項(xiàng)目概覽、結(jié)論；（二） 項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和工作步驟；（三） 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)摘要；（四） 其他需要說明的事項(xiàng)。第九條 內(nèi)部控制測(cè)試分項(xiàng)報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：（一） 該流程測(cè)試結(jié)論；（二） 主要內(nèi)部控制缺陷診斷及改進(jìn)建議；（三） 附件： 該流程流程圖； 訪談人員名單； 工作底稿復(fù)印件。第十條 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告的編制程序如下：（一） 現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，檢查小組需與[被檢查部門負(fù)責(zé) 人]/[流程負(fù)責(zé)人]及時(shí)召開交流會(huì)。（二） 檢查小組草擬內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告草稿提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，并同時(shí)提交[被檢查部門負(fù)責(zé)人]/[流程負(fù)責(zé)人]，限期回復(fù)。（三） 檢查應(yīng)根據(jù)[被檢查部門負(fù)責(zé)人]/[流程負(fù)責(zé)人]的回復(fù)意見，以及董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的審批，簽發(fā)正式的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。第十一條 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告與相應(yīng)的工作底稿應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理部門保存，并作為年度自評(píng)的依據(jù)。第三節(jié) 后續(xù)檢查實(shí)施及報(bào)告第十二條 為檢查對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中已載明的內(nèi)部控制缺陷是否已采取了行動(dòng)并取得了令人滿意的成果、檢查的預(yù)期目的是否實(shí)現(xiàn)，并了解執(zhí)行中產(chǎn)生了哪些問題需要修正，有必要進(jìn)行后續(xù)檢查。第十三條 后續(xù)檢查應(yīng)遵循如下原則：（一） 后續(xù)檢查的重點(diǎn)應(yīng)包括但不限于： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《管理建議書》中提到的內(nèi)部控制缺陷； 當(dāng)年度發(fā)生的法律糾紛所反映的內(nèi)部控制缺陷； 當(dāng)年度或以前年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中提出的內(nèi)部控制缺陷。（二） 在后續(xù)檢查中，內(nèi)控檢查人員首先應(yīng)查明被檢查部門是否已經(jīng)采取了行動(dòng)；其次，應(yīng)評(píng)估所采取行動(dòng)的效果。（三） 對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中指出的內(nèi)控缺陷采取有效行動(dòng)是流程相關(guān)部門的責(zé)任。（四） 內(nèi)控檢查人員應(yīng)在后續(xù)檢查中，確定被檢查部門對(duì)內(nèi)控缺陷所采取的改進(jìn)措施的恰當(dāng)性、有效性和及時(shí)性。（五） 如果被檢查部門可能基于成本或其他考慮， 決定承擔(dān)不對(duì)內(nèi)控缺陷采取糾正行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控檢查人員應(yīng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)做出書面報(bào)告。第十四條 后續(xù)檢查的步驟：（一） 詳細(xì)閱讀[被檢查部門負(fù)責(zé)人]/[流程負(fù)責(zé)人]回復(fù)及行動(dòng)計(jì)劃，以此為參照，方可以確定應(yīng)與[被檢查部門負(fù)責(zé)人]/[流程負(fù)責(zé)人]探討或澄清的事項(xiàng)和需經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查的事項(xiàng)。（二） 內(nèi)控檢查人員就回復(fù)及行動(dòng)計(jì)劃中不清楚或未作回答的部分與[被檢查部門負(fù)責(zé)人]/[流程負(fù)責(zé)人]作面談或電話詢問。（三） 對(duì)重大的內(nèi)控缺陷實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查與監(jiān)督。方法包括面談、直接觀察、測(cè)試及檢查糾正措施的記錄文件等。（四） 在經(jīng)過討論、澄清及現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查與監(jiān)督等必要程序后， 內(nèi)控檢查人員對(duì)已經(jīng)改善了的控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估， 或?qū)被檢查部門負(fù)責(zé)人]/[流程負(fù)責(zé)人]提出的已經(jīng)實(shí)施或正準(zhǔn)備實(shí)施糾正行動(dòng)后的控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估。（五） 向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交后續(xù)檢查報(bào)告。第十五條 后續(xù)檢查報(bào)告：（一） 后續(xù)檢查報(bào)告要說明后續(xù)檢查的目的， 重申以前的內(nèi)控檢 查發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)建議， 概括所采取的糾正措施， 后續(xù)檢查工作結(jié)果，以及內(nèi)控檢查人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。（二） 后續(xù)檢查報(bào)告的內(nèi)容包括:1. 后續(xù)檢查的時(shí)間2. 后續(xù)檢查監(jiān)督工作的主題3. [被檢查部門負(fù)責(zé)人]/[流程負(fù)責(zé)人]回復(fù)及采取的措施4. 后續(xù)檢查監(jiān)督工作的發(fā)現(xiàn)5. 后續(xù)評(píng)估第四節(jié) 年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告第十六條 公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)于每年度末根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告及各部門自評(píng)報(bào)告，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，形成公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批，由審計(jì)委員會(huì)報(bào)公司董事會(huì)。 董事會(huì)應(yīng)在審議年度財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告形成決議。第十七條 公司各部門年度自評(píng)報(bào)告由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)于每年度末編制，并交公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門。部門年度自評(píng)至少應(yīng)包括如下內(nèi)容：(一) 本部門主要職責(zé)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；(二) 對(duì)于主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范措施；(三) 對(duì)于主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范措施效果的說明，若存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，須如實(shí)反映。第十八條 公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告至少應(yīng)包括如下內(nèi)容： (一) 內(nèi)控制度是否建立健全； (二) 內(nèi)控制度是否有效實(shí)施； (三) 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況； (四) 內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)及其處理情況； (五) 對(duì)本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃完成情況的評(píng)價(jià)；(六) 完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施； (七) 下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃。第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)參照主管部門有關(guān)規(guī)定對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)。公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見。 學(xué)習(xí)好幫手附1 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作綜合報(bào)告編制人: __________________ 年 月 日 （簽字）批準(zhǔn)人: __________________ 年 月 日 （簽字）抄送： [具體列示內(nèi)部控制檢查報(bào)告需要抄送的部門及人員名單] 抄送：[具體列示內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計(jì)劃需要抄送的部門及人員名單]目錄1. 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作目標(biāo)2
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