【文章內容簡介】 是合格否錄用報到是 【5040 招募及甄選作業(yè)】人 事 單 位用 人 單 位派 職人員報到試 用資料記錄及歸檔 合格正式任用是 否考核薪資福利回復原職或辭退【5070 招募及甄選作業(yè)】人 事 單 位用 人 單 位教育訓練晉升作業(yè)獎 懲績 效考 績薪資作業(yè)考 勤 【5100 薪資作業(yè)】用 人 單 位用 人 單 位人 事 單 位出勤紀錄 有無調薪新進員工出勤紀錄否開支票或取款條是 是 否獎金或扣薪調整薪資核 薪編製傳票編製薪資表代扣款項主管簽核用 印存入員工帳戶發(fā)薪資單【5110 離職作業(yè)】員 工人 事 單 位用 人 單 位提出辭呈 慰留繼續(xù)留任 是 否留職停薪核 準 辦理手續(xù)考慮相關法 令退 休資遣或辭退資料異動【6000 融資循環(huán)】6020股務循環(huán)6010預算作業(yè)6090一般費用報支作業(yè)6030股東權益6150原始憑證記帳憑證銷售循環(huán)6150會計資料保管作業(yè)6180績效評估及財務報表分析6170財務報表之查核6150會計帳務處理作業(yè)6160營業(yè)外收支作業(yè)6140關係人交易作業(yè)6130稅捐及規(guī)費作業(yè)6120印鑑管理6110資金貸予他人作業(yè)6080零用金作業(yè)6070出納現金收支作業(yè)6060公司債作業(yè)6050租賃作業(yè)6040長短期借款作業(yè)投資循環(huán)固定資產循環(huán)6100背書保證薪工循環(huán)生產循環(huán)採購循環(huán) 【6010 預算作業(yè)】預算委員會各相關部門財務部高階經理人營業(yè)目標預算委員會議提出預算相關資料初步預算不總經理核準準薪工循環(huán)準銷售循環(huán)董事長核準不準固定資產循環(huán)預算執(zhí)行預算編列準採購循環(huán)跟 催差異分析融資循環(huán)生產循環(huán)投資循環(huán) 【7000 固定資產循環(huán)】7050固定資產之處分及盜失7020固定資產異動7010固定資產之增添7080閒置資產之處理作業(yè)7060固定資產之保管及紀錄7040利息資本化7070固定資產之盤點7030固定資產之折舊及攤銷7100會計處理及差異分析7090投保作業(yè)【8000 投資循環(huán)】8010總則8030長期投資之取得作業(yè)8020短期投資之取得作業(yè)8060投資之帳務處理作業(yè)8050投資收益之取得與紀錄作業(yè)8040投資之保管、質押與盤點作業(yè) 【9000 電子計算機處理循環(huán)】9010電子計算機處理部門組織及職責9020系統開發(fā)及程式修改控制作業(yè)9040程式及資料存取控制作業(yè)9050資料輸出入控制作業(yè)9070電腦檔案及設備安全管理作業(yè)9080硬體及系統軟體購置使用及維護作業(yè)9030編製電腦文書控制作業(yè)9060資料處理控制作業(yè)9090系統復原計劃及測試程序控制作業(yè)【10000 研究發(fā)展循環(huán)】10010基礎研究作業(yè)10020產品設計作業(yè)10050研發(fā)資訊及文件之紀錄及保管作業(yè)10030技術研發(fā)作業(yè)10040產品試作與測試作業(yè)正式生產生產循環(huán)銷貨及收款循環(huán)七、內部控制實務167。 銷售及應收帳款(一) 一般銷貨程序及方法 對外報價或參加投標 信用審查 接受訂購 開製發(fā)票及提貨單 編造裝運單(1) 送倉儲部門正本(2) 送裝運部門副本(3) 送客戶副本(4) 送會計部門副本(5) 銷貨部門留存副本 處理銷貨退回及折讓編造銷貨報表(1) 存貨報表 j 各種貨品庫存表 k各倉庫貨品結存表 l 貨品收發(fā)異動表(2) 銷貨報表 j 各種貨品銷售表 k 各地區(qū)貨品銷售表 l 外銷貨品表 m 內銷貨品表 (3) 銷貨費用表 j 銷貨費用表 k 各銷貨地區(qū)銷貨費用表 l 各銷貨單位銷貨費用表(4) 銷貨分析表 按貨品類別、銷售地區(qū)別、經銷人別、客戶別、售價別等銷貨資料，分別編造之 各種分析表、銷貨退回或折讓原因分析表、售價與成本比較表。(5) 銷貨作業(yè)表 j 訂約銷貨件數及金額表 k 訂購尚未交貨明細表 l 缺貨無法接受訂單或取消提運表 m 每一訂購案處理時間表 n 滯銷貨品表(二) 應收帳款紀錄 應收帳款之列帳 應收帳款之收回 壞帳準備之提列 壞帳之沖銷 保留壞帳的備忘紀錄 編造應收帳款報表 j 應收帳款餘額表 k 應收帳款時程表 l 應收帳款週轉表 m 壞帳核銷報表167。 採購及應付帳款(一) 採購作業(yè)程序和方法 請購 選購供應廠商 訂購：訂購或購買合約內容，包括：(1) 供應廠商名稱、地址 供應廠商正本(2) 訂購材料名稱、規(guī)格、品質及數量。 請購部門副本(3) 價格(包括單價、總價、折扣) 收料部門副本(4) 交貨日期、地點 會計部門副本(5) 付款及其他條件 其他部門副本(6) 訂購日期 採購部門存查副本(7) 訂購單或購買合約編號 ；另可附加各種條款如下(8) 運輸方式(9) 意外災害處理(10) 包裝及保險費用負擔(11) 解除契約 訂購案之追蹤 驗收訂購材料 購貨退回及折讓之處理 維持採購案完整紀錄 編造採購報表(1) 材料採購表(2) 採購案追蹤表(3) 採購作業(yè)表(4) 採購成本表(二) 應收帳款工作 核對廠商發(fā)票與材料驗收單是否齊全 審查發(fā)票內容：(1) 材料數量品質(2) 材料規(guī)格(3) 交易條款(4) 帳款(5) 加減項目(6) 主管核章 登記應付帳款 購貨退回及折讓之處理 沖銷應付帳款 付款一律以抬頭支票支付應付帳款若以遠期支票支付，應付帳款轉為應付票據 編製應付帳款報表：(1) 應付帳款異動表(2) 應付帳款餘額表(3) 應付帳款時程表167。 生產作業(yè)(一) 生產作業(yè)程序生產情況(1) 按照客戶指定規(guī)格製造(2) 根據季節(jié)或時尚製造(3) 配件的製造(4) 為庫存待銷而製造一般作業(yè)程序(1) 繪製工程圖及編寫工作說明書(2) 計算用料(3) 計算需用人工(4) 估量機器負荷(5) 安排生產作業(yè)日報 j送製造部門正本 k送成本會計部門副本 l存查副本(6) 工作派遣(7) 製品的檢查、化驗(8) 工作進度紀錄(9) 編造生產報表(二) 設定工作標準成本預算訂定生產計劃規(guī)定預算編估標準生產成本預算之編審生產成本之執(zhí)行、控制生產成本預算執(zhí)行成績之考核(三) 設定工作標準標準成本 材料標準成本 材料標準成本＝材料標準用量材料標準價格 人工標準成本 人工標準成本＝標準用工量標準工資率 製造費用標準成本 固定成本標準分攤率＝固定製造費用247。標準產能 變動成本標準分攤率＝變動製造費用預算247。標準產能(四) 差異分析 材料(1) 數量差異：量差＝(實際用量－標準用量)標準價格(2) 價格差異：價差＝(實際價格－標準價格)實際用量 人工(1) 效率差異：(實際工時數－標準工時數)標準工資率(2) 工資率差異：(實際工資率－標準工資率)實際工時數 製造費用(1) 效率差異：每單位產品實際耗用工作時間與標準耗用工作時間不同所發(fā)生的差異(2) 能量差異：實際工作能量與標準工作能量不同，使每單位產品應攤費用不同所發(fā)生差異(3) 費用差異：實際費用與應攤標準費用不同之差異167。 固定資產(一) 固定資產投資的特點 固定資產投資金額龐大，一經投入，即無法改變 固定資產投資以未來預期利益為依據，具有風險與不確定性 固定資產投資是長期性的，必須逐年分攤其折舊或耗竭 投資固定資產，須長期負擔各項維修費用 固定資產設備必須充分使用，否則成為沉重的成本負擔(二) 固定資產的折舊觀念 效能觀念 價值觀念 估價觀念 成本觀念(三) 固定資產的折舊方法 直線法(Straightline Method)每年折舊金額＝固定資產成本─殘餘價值耐 用 年 限 工作時間法(Workinghours Method)每年度應提折舊金額＝固定資產成本─殘餘價值 可 使 用 工 作 時 數 本年度實際使用工作時數 生產數量法(Production Method)(例)有運貨大卡車一輛，成本＄1,800,000，殘值100,000，預計可行駛100,000公里，每年度實際行駛13,500公里，應提折舊為：1,800,000─100,000 100,000公里 13,500公里＝＄229500 年數反比法(Sun of years’ Digits Method) (例)某一機器設備成本＄1,500,000，殘值＄100,000，耐用年限十年，從一到十之和為五十五，則每年折舊金額如下：第一年 (＄15,000,000－＄100,000)10 55＝＄254,545第二年 (＄15,000,000－＄100,000) 9 55＝＄229,091第三年 (＄15,000,000－＄100,000)8 55＝＄254,545第四年 (＄15,000,000－＄100,000)7 55＝＄254,545第五年 (＄15,000,000－＄100,000)6 55＝＄254,545第六年 (＄15,000,000－＄100,000)5 55＝