【正文】 條 會計師審查受查公開發(fā)行公司出具之內(nèi)部控制制度聲明書所聲明之事項，其審查報告依審查意見分為下列五種：一 無保留意見 (一) –當下列條件符合時，會計師應(yīng)依規(guī)定格式出具無保留意見 (一) 之審查報告： (一) 受查公司已針對相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行之有效性提出聲明。受查公司自行檢查內(nèi)部控制制度時所蒐集之證據(jù)，不得直接代替會計師應(yīng)蒐集之證據(jù)。 (三) 會計師如僅受託審查內(nèi)部控制制度設(shè)計之有效性，應(yīng)視實際情況需要執(zhí)行必要之控制測試。至少應(yīng)考量下列因素：產(chǎn)業(yè)性質(zhì)、承接該受查公司其他契約時所得之資訊、受查公司之狀況及近來之變動、會計師可取得之證據(jù)、特定內(nèi)部控制制度程序之性質(zhì)及該程序?qū)φw內(nèi)部控制制度之重要性、對整體內(nèi)部控制制度有效性之初步判斷、不同營運場所之差異、集權(quán)之程度、執(zhí)行之交易及控制環(huán)境及會計師可接受與內(nèi)部控制制度有關(guān)之重大性水準與控制風險。 (二) 內(nèi)部控制制度聲明書對必要之內(nèi)部控制制度資訊未作適當足夠之揭露，或會計師審查範圍受限致證據(jù)不足時，審查報告應(yīng)明確說明情由。二 外勤準則： (一) 專案審查工作應(yīng)妥為規(guī)畫，其有助理人員者，應(yīng)善加督導。 (二) 會計師對於受查公司出具之內(nèi)部控制制度聲明書所聲明之事項，應(yīng)具備足夠知識。30第 條 會計師受公開發(fā)行公司委託專案審查公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度，應(yīng)由符合本會所定會計師辦理公開發(fā)行公司財務(wù)報告查核簽證核準準則之資格條件之會計師二人以上共同審查簽證。 條 會計師受公開發(fā)行公司委託或本會依據(jù)本法第三十八條之一指定專案審查公司內(nèi)部控制制度，應(yīng)依本準則及有關(guān)法令辦理之，其未規(guī)定者，依會計研究發(fā)展基金會發(fā)布之一般公認審計準則辦理。第 條 首次辦理股票公開發(fā)行及公開發(fā)行公司，應(yīng)每年自行檢查內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行的有效性，並依規(guī)定格式作成內(nèi)部控制制度聲明書於每會計年度終了後四個月內(nèi)於本會指定網(wǎng)站辦理公告申報。 條 公開發(fā)行公司自行檢查內(nèi)部控制制度之結(jié)果，以公司之內(nèi)部控制制度是否能合理確保下列事項，分為有效之內(nèi)部控制制度或有重大缺失之內(nèi)部控制制度： (一) 董事會及總經(jīng)理知悉營運之效果及效率目標達成程度。第節(jié)20第18前項內(nèi)部稽核講習之內(nèi)容，應(yīng)包括各項專業(yè)課程、電腦稽核及法律常識等。17三 未配合辦理主管機關(guān)指示查核事項或提供相關(guān)資料。第第一項內(nèi)部控制制度缺失及異常事項改善情形，應(yīng)包括內(nèi)部稽核作業(yè)所發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制制度聲明書所列、自行檢查及會計師專案審查所發(fā)現(xiàn)之各項缺失。第一項之稽核報告、工作底稿及相關(guān)資料應(yīng)至少保存三年。二 釐定稽核項目、時間、程序及方法。12公開發(fā)行公司內(nèi)部稽核主管之任免，應(yīng)經(jīng)董事會通過，並應(yīng)於董事會通過之次月十日前以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報本會備查。11內(nèi)部稽核第第一一 向本會指定網(wǎng)站進行公開資訊申報相關(guān)作業(yè)之控制。七 檔案及設(shè)備之安全控制。三 編製系統(tǒng)文書之控制。第8公開發(fā)行公司得視產(chǎn)業(yè)之性質(zhì)，依實際營業(yè)活動自行調(diào)整必要之控制作業(yè)。五 融資循環(huán)：包括借款、保證、承兌、租賃、發(fā)行公司債及其他有價證券等資金融通事項之授權(quán)、執(zhí)行與記錄等之政策及程序。 條 公開發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營運活動，並以交易循環(huán)類型區(qū)分為下列之控制作業(yè)：一 銷貨及收款循環(huán)：包括訂單處理、授信管理、運送貨品、開立銷貨發(fā)票、開出帳單、記錄收入及應(yīng)收帳款、執(zhí)行與記錄現(xiàn)金收入等之政策及程序。監(jiān)督可分持續(xù)性監(jiān)督及個別評估，前者謂營業(yè)過程中之例行監(jiān)督，後者係由內(nèi)部稽核人員、監(jiān)察人或董事會等其他人員進行評估。四 資訊及溝通：所稱資訊，係指資訊系統(tǒng)所辨認、衡量、處理及報導之標的，包括與營運、財務(wù)報導或遵循法令等目標有關(guān)之財務(wù)或非財務(wù)資訊?？刂骗h(huán)境係其他組成要素之基礎(chǔ)。第內(nèi)部控制制度之設(shè)計及執(zhí)行第 條 公開發(fā)行公司應(yīng)以書面訂定內(nèi)部控制制度，含內(nèi)部稽核實施細則，並經(jīng)董事會通過，如有董事表示異議且有紀錄或書面聲明者，公司應(yīng)將異議意見連同經(jīng)董事會通過之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)察人；修正時，亦同。三 相關(guān)法令之遵循。第第1章n工作審核：計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。(3) 審核範圍j會計審核：憑證、報表、簿籍及有關(guān)會計事務(wù)的處理程序之審核。m對問題之敘述，應(yīng)說明問題發(fā)生原因及經(jīng)過，並指出問題癥結(jié)所在。k個別工作計劃：稽核目的、稽核項目及範圍、稽核方法、工作進度、人力與時間之配合、所需經(jīng)費預(yù)算等。(3) 查勘企業(yè)資產(chǎn)紀錄，及避免各種損失，保障安全之情形。 內(nèi)部稽核 性質(zhì)： 內(nèi)部稽核是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評核工作，以檢查會計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，作為對管理當局提供服務(wù)之基礎(chǔ)。(6) 紙面紀錄之文書檔案，須長時間保留者，盡量製作成磁帶或磁碟。 電腦作業(yè)(一) 電腦的基本作業(yè)系統(tǒng)主記憶體Maun Memory中央處理單元CPU次儲存裝置Secondary StorageDevuce輸出裝置Output Device輸入裝置Input Device(二) 職責劃分 系統(tǒng)分析、程式設(shè)計、機器操作應(yīng)基於職責分工為原則電腦部門經(jīng)理系統(tǒng)分析及發(fā) 展 師機器作業(yè)部檔案保管部資料控制部程式設(shè)計部程式設(shè)計 資料輸出入 業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò) 電腦文書系統(tǒng)分析 程式維護 機器操作 資料核對 檔案管理系統(tǒng)發(fā)展 時程控制 整理 儲存體保管系統(tǒng)維護 報表審查 安全維護分發(fā)(三) 防止發(fā)生弊誤 資料輸入控制(1) 輸入核準(2) 代號查對(3) 總數(shù)核對(4) 可接受值檢查(5) 其他檢查 資料轉(zhuǎn)換控制(1) 點計(2) 批次核對(3) 重複驗證 資料移動控制 資料取用控制(四) 維護電腦安全(五) 加強電腦文書檔案管理 項目：(1) 新資料處理系統(tǒng)開發(fā)計劃書(2) 舊有資料作業(yè)方法之調(diào)查、分及建議書。 人事薪資(一) 人事和薪資工作 制訂企業(yè)組織系統(tǒng)及職位編製標準 編寫職位工作說明 訂定薪資待遇及福利辦法 甄用工作人員 訓練及培養(yǎng)有用人才 工作指派及監(jiān)督、考核 維持和諧員工關(guān)係 處理薪資事務(wù) 編造人事及薪資報表(二) 員工任職、離職及薪資處理程序新任用人員(1) 徵求或招募(2) 甄選(3) 調(diào)查(4) 健康檢查(5) 保證(6) 任用通知(7) 職前訓練(8) 工作指派員工離職薪資處理程序(1) 薪資計算(2) 代扣所得稅、保險費、及其他款項(3) 薪資支付(4) 薪資列帳(5) 薪資分析及編報167。 生產(chǎn)作業(yè)(一) 生產(chǎn)作業(yè)程序生產(chǎn)情況(1) 按照客戶指定規(guī)格製造(2) 根據(jù)季節(jié)或時尚製造(3) 配件的製造(4) 為庫存待銷而製造一般作業(yè)程序(1) 繪製工程圖及編寫工作說明書(2) 計算用料(3) 計算需用人工(4) 估量機器負荷(5) 安排生產(chǎn)作業(yè)日報 j送製造部門正本 k送成本會計部門副本 l存查副本(6) 工作派遣(7) 製品的檢查、化驗(8) 工作進度紀錄(9) 編造生產(chǎn)報表(二) 設(shè)定工作標準成本預(yù)算訂定生產(chǎn)計劃規(guī)定預(yù)算編估標準生產(chǎn)成本預(yù)算之編審生產(chǎn)成本之執(zhí)行、控制生產(chǎn)成本預(yù)算執(zhí)行成績之考核(三) 設(shè)定工作標準標準成本 材料標準成本 材料標準成本＝材料標準用量材料標準價格 人工標準成本 人工標準成本＝標準用工量標準工資率 製造費用標準成本 固定成本標準分攤率＝固定製造費用247。 銷售及應(yīng)收帳款(一) 一般銷貨程序及方法 對外報價或參加投標 信用審查 接受訂購 開製發(fā)票及提貨單 編造裝運單(1) 送倉儲部門正本(2) 送裝運部門副本(3) 送客戶副本(4) 送會計部門副本(5) 銷貨部門留存副本 處理銷貨退回及折讓編造銷貨報表(1) 存貨報表 j 各種貨品庫存表 k各倉庫貨品結(jié)存表 l 貨品收發(fā)異動表(2) 銷貨報表 j 各種貨品銷售表 k 各地區(qū)貨品銷售表 l 外銷貨品表 m 內(nèi)銷貨品表 (3) 銷貨費用表 j 銷貨費用表 k 各銷貨地區(qū)銷貨費用表 l 各銷貨單位銷貨費用表(4) 銷貨分析表 按貨品類別、銷售地區(qū)別、經(jīng)銷人別、客戶別、售價別等銷貨資料，分別編造之 各種分析表、銷貨退回或折讓原因分析表、售價與成本比較表。 稽核作業(yè)往往被視為「揭人瘡疤」、「打小報告」、「抓人舞弊」或「找人麻煩」，再加上缺乏有效的雙向溝通，往往與其他單位產(chǎn)生對立、衝突等態(tài)勢，公司內(nèi)部同仁總以異樣或有色眼光看待。企業(yè)的目的在求取生存、發(fā)展與獲致最大的利潤，它達成的主要關(guān)鍵，是繫於企業(yè)制業(yè)管理是否適當。? 南紡事件 該公司財務(wù)襄理李德豐，自1993年5月至1995年10月11日止，利用主管外出代理職務(wù)時，盜用負責人期，蓋在撥款申請書，並持向臺北辦事處(負責保管公司期)主管，蓋公司期後，向銀行辦理借款。國票事件 為臺灣票券業(yè)龍頭，於1995年4月交易員楊瑞仁盜開商業(yè)本票賣給臺銀，另方面利用人頭戶進行附買回，待臺銀匯入買票款項時，順利的轉(zhuǎn)入人頭戶帳上；國票損失一佰多億，引發(fā)國票擠兌減資經(jīng)營，股匯市重挫、票券市場大亂發(fā)行利率非常高，市場觀望異常冷清，至今尚未明朗。 控制重點：選擇重要事項和關(guān)鍵性項目控制。（某公司之組織系統(tǒng)，共有四個管理層級，及董事會(董事長)、總經(jīng)理(含副總經(jīng)理)、部門經(jīng)理(含副經(jīng)理)、及組長，其分層負責規(guī)定如下）：主辦部門事項類別事 項分 層 負 責備 註董事長總經(jīng)理經(jīng) 理組 長各部門業(yè)務(wù)計畫核定(核定)核定各部門差假及超時工作核定核定(核定)核轉(zhuǎn)核定核定、產(chǎn)假、婚喪假核定核定、病假(核定)核定各部門賠償或慰問因污染、施工及設(shè)施發(fā)生意外，造成他人傷害、賠償或致送慰問金核定核定企劃處研發(fā)組研究發(fā)展備查核定核定核定核定核定財務(wù)處證券組股票發(fā)行核定核定核定核定核定核定業(yè)務(wù)處銷貨組銷貨計劃核定核定(備查)核定物料處採購組物料採購、發(fā)布核定核定核定、保管核定 (1)最低標未超過底價核定 (2)最低標超過底價10%以下(核定)核定核定(核定) 附註： ，分為「核定」、「核轉(zhuǎn)」及「備查」三種，如係各層級副主管襄助正主管代決行者，另以加括弧方式表達，以利識別。第六條 本處其他事項，得就實際需要情形，指定專職人員辦理。材料運雜費分配。專案債權(quán)債務(wù)及懸記帳款清理。其他成本會計事項辦理。預(yù)算管理辦法之設(shè)計、擬訂。營業(yè)決算之辦理、編報。所屬各單位工作績效評述?；斯ぷ饔媱澲當M訂。 公司所屬各單位會計業(yè)務(wù)之督導、推行。 預(yù)算管理辦法之制定、修改、解釋。董事長董事會 職能型組織系統(tǒng)圖 總經(jīng)理土 資 畜 運 工 農(nóng) 材 業(yè) 財 會 人 秘 企地 產(chǎn) 殖 輸 務(wù) 物 料 務(wù) 務(wù) 計 事 書 劃開 處 處