【文章內容簡介】 拒絕批準。 三、建立醫(yī)院的重大支出領導集體決策制度。 四、各項支出要符合醫(yī)院財務計劃、預算或合同規(guī)定；內容和數(shù)據(jù)要真實、準確；并體現(xiàn)符合經濟效益性原則。 五、支出審批程序； ； ； 、財務科長審核簽字； ； 。 六、按照權利與責任對等原則，審批人員各自負有各自的權利和責任。按照審批權限和要求履行審批職責，在審批過程中出現(xiàn)失職 應承擔相應的責任。 七、財務人員要按照醫(yī)院的支出管理規(guī)定，嚴格審核相關原始單據(jù)，確定相應簽字手續(xù)完備后，方可付款。以支票方式付款時要填寫收款單位名稱（與發(fā)票一致）、日期、金額及用途，并由領款人在發(fā)票登記簿上簽字；以現(xiàn)金方式付款時，應嚴格遵循國家現(xiàn)金管理條例。 財務制度及 崗位職責匯編 20 經費審批及報銷制度 為規(guī)范會計行為，明確職責權限，適應醫(yī)院預算管理和成本核算的需要，加強財務管理職能，使醫(yī)院各項經費管理有章可循，特制定本規(guī)定。 一、 醫(yī)院的一切財務收支活動必須嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。 二、 醫(yī)院經費開支權 限應體現(xiàn)統(tǒng)一管理、分級負責、集中控制的原則，執(zhí)行 “三重一大 ”的規(guī)定，堅持財務開支由授權審批、層層負責的原則。 三、 醫(yī)院各項經費開支的審批有明確審批權限規(guī)范與程序，授權范圍和內容應在授權書中明確，實行先下級，后上級逐級上報審批的制度。 四、 院長辦公會集體討論審批的事項：醫(yī)院年度預算；預算內開支金額在限額以上的經費支出；追加和調整預算項目；對外投資、合作、捐贈、技術轉讓等事宜；其他重大經濟事項。 五、 報銷的原始單據(jù)必須真實、合法、有效，必須是由稅務部門監(jiān)制的正式發(fā)票或財政部門監(jiān)制的、適用的正式收 據(jù)；字跡清楚，數(shù)字準確，不得涂改、挖補；出票單位的公章；對不符合規(guī)范的原始單據(jù)不予報銷。 六、 所有的借款必須在經濟活動結束后 1 個月內報銷， 七、 嚴格現(xiàn)金管理，大于現(xiàn)金支付額度的支出，應使用銀行轉賬支票結算，如因特殊原因使用現(xiàn)金時，應由財務部門負責人審核簽字。 八、 堅持權責對等原則，實行責任追究制度和重大經濟事項實行領導負責制。 九、 如有濫用職權、玩忽職守給醫(yī)院帶來經濟損失的，應由直接經辦人和第一審批人承擔主要責任，并依據(jù)國家相關規(guī)定給予經濟處罰和行政處分。 醫(yī)院 財務制度及 崗位職責匯編 21 重大經濟事 項集體決策管理制度 一、在全面掌控醫(yī)院經濟運行的基礎上，以下經濟活動應作為醫(yī)院重大經濟事項重點管理： 。 。 ，以及大額資金的安排。重大經濟事項涉及的資金應根據(jù)單位實際情況確定。 。 。 。 二、醫(yī)院重大經濟事項必須實行集體研究和決策。 ，實行負責人負責制，集體議事， 并以“院領導班子會議”決定，領導班子全體成員都到會的情況下舉行，分管該項工作的領導和事項提出部門的負責人必須到會。 ，難以召開會議的，可由院長或主管院長審查決定，但事后應及時召開院領導班子會議予以確認。 三、重大經濟事項的集體決策要嚴格按照規(guī)定程序執(zhí)行。 “院領導班子會議”參考的方案和說明，附有關材料，報送院辦。 (協(xié)同財務部門 )進行初步審查，提出意見，對符合單位重大經濟事項范疇的，必須提交“院領導班子會議”集體研究，并報主管院 長審定。 ，由事項提出部門視事項大小和重要程度，采用公示、座談會、征求意見會等形式，對所提事項的必要性、合法性、合理性和可行性進行研究論證，廣泛聽取有關方面的意見，事項提出部門根據(jù)有關方面的意見對方案進一步完善后再次報送院辦審查。經院辦審查匯總后，將該方案再次提交“院領導班子會議”討論。 “院領導班子會議”中，先由事項提出部門負責人介紹所擬訂的方案并作說明，由參會人員對議題進行充分討論，集體研究，全 財務制度及 崗位職責匯編 22 體參與，占大多數(shù)人員意見一致為最終決策結果。決策結果經院長簽署后生效。 四、建立重 大經濟事項議事記錄制度，準確、完整記錄決策全過程。 醫(yī)院重大經濟事項集體決策的會議記錄，由院辦指派專人負責。會議記錄要準確完整記錄會議全程，須載明：會議名稱、會議主持人、參會人員、會議記錄人員、事項提出部門負責人對方案的介紹和說明、主管領導的意見、全部參會人員發(fā)表的所有意見、院長的決定等內容，最終形成《重大經濟事項議事紀要》。 五、嚴格遵循國家法律、法規(guī)和規(guī)章對重大經濟事項決策的相關規(guī)定。 醫(yī)院 財務制度及 崗位職責匯編 23 決策責任追究管理制度 一、“決策責任”，是指醫(yī)院職能管理部門工作人員在 實施決策過程中，因決策錯誤而應當承擔的責任。決策責任追究堅持實事求是、有錯必糾、過責相當、教育與懲戒相結合的原則。 二、決策人如有下列行為之一，應當追究其決策過錯責任： ； ； 、法規(guī)以及有關政策進行決策； 。 三、根據(jù)情節(jié)嚴重、損害后果和影響大小，決策過錯分為一般過錯、嚴重過錯和特別嚴重過錯。 ，造成損害后果較小的一般過錯的責任者，責令改正或者給予通報批評。 嚴重，造成損害后果嚴重和影響較大的嚴重過錯的責任者，給予行政警告甚至降級處分，并給予調離工作崗位或者停職處理。 ，造成損害后果特別嚴重和影響重大的特別嚴重過錯的責任者，給予行政撤職或者開除處分，涉嫌犯罪的移送司法機關處理。 四、決策責任追究按照干部管理權限決定。 五、決策過錯責任追究部門經調查，對過錯事實清楚、證據(jù)充分的應當做出決策過錯責任追究決定；對事實不清或者無過錯的不予追究。決策過錯責任追究決定應當以書面形式提出。 財務制度及 崗位職責匯編 24 全成本核算原則及成本核算制度 一、推行全成本核算的 必要性 由于市場經濟體制的建立，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險制的全面推行，藥品價格的改革，區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃的實施，社區(qū)衛(wèi)生服務網絡的建立， 醫(yī)藥分開核算分別管理 辦法的出臺，以及醫(yī)療需求的新變化，客觀上要求拓展與深化、規(guī)范與嚴格醫(yī)院的經濟管理，而醫(yī)院內部的經濟狀況表現(xiàn)在收支有限、補償不足、周轉資金不足等方面?，F(xiàn)實經濟狀況也迫切需要加強醫(yī)院經濟管理， 醫(yī)院必須提高經濟管理水平，擴大服務項目，降低成本，增強競爭力。從而不斷提高其應變能力與競爭力，在提高社會效益的前提下，努力提高醫(yī)院的經濟收益。從注重外延的擴大轉變到內涵挖潛為主 的發(fā)展模式上來；從偏重收入管理，轉向注重支出管理，要著力控制與壓縮不合理的開支，減少資源的消耗與浪費，降低醫(yī)院個別成本；醫(yī)院要實行成本核算，醫(yī)院內部的核算單位需要劃小，這也是勢在必行。 在醫(yī)院現(xiàn)行科室獎金核算模式中過去沒有充分重視醫(yī)療成本管理這個問題。所以引入科室全成本核算（控制）的最終目的是減少浪費，降低醫(yī)療成本，提高效率。醫(yī)院成本核算（控制）是一個系統(tǒng)工程，開展成本核算（控制）工作，涉及醫(yī)院工作的方方面面，因此，需要全院各部門的相互配合和積極參與。醫(yī)院只有真正發(fā)揮了成本管理的作用，醫(yī)院的激勵分配機制才能 建立在更加穩(wěn)固的基礎上。醫(yī)院才能步入快速、可持續(xù)發(fā)展的快車道。 二、全成本核算的基本內容 核算成本支出項目分為固定成本和變動成本 ： （ 1） 科室人員應發(fā)工資總額（含人事代理及聘用人員工資） （ 2） 醫(yī)院負擔的各項保險費用和基金 （ 3） 房屋折舊費每平米 10 元（不區(qū)分層次、位置、內部裝修質量）。 （ 4） 取暖費每平米 8元 （ 5） 大型設備折舊費按科室實際占用設備計提（按 6 年期、 8 醫(yī)院 財務制度及 崗位職責匯編 25 年期、 10 年期分別進行折舊，月折舊率約為 — %。并根據(jù)設備運行實際情況，進行微觀調整）。 （ 6） 大修理基金提取：科室 價值萬元以上的在用設備按其原值1%、百萬元以上按 1?（不考慮年限）提取，全院統(tǒng)籌使用。實際發(fā)生時不計算科室成本。設備折舊期滿后每月加提 5?大修理基金。下列情況不計提大修理基金：外單位無償贈送、純教學科研設備。 變動成本：分為直接和間接變動成本 （ 1） 低值易耗品、辦公用品、布類品、其他消耗品。 （ 2） 一次性衛(wèi)生用材料、小型器械等。 采用以賒銷物品隨貨通行單據(jù)時間為出入庫時間，特殊情況由所用科室提供相關情況的證明作為暫時入 賬 的依據(jù)列支處理。 （ 3） 消毒用藥、消毒敷料、棉球、棉簽和醫(yī)療用制劑。 （ 4） 洗滌費用：以中單為標準區(qū)分洗滌物品的規(guī)格，大件 1 元 /件；小件 /件，加工制作布類品價格另行規(guī)定。 （ 5） 廣告宣傳費用：對各科針對性的宣傳廣告費用醫(yī)院與科室按比例承擔，原則上按 5： 5計算。 （ 6） 電話費用。 （ 7） 管工、電工、木工、鉗工所發(fā)生的維修費用，以內部結算價格為準（為提高維修質量繼續(xù)使用維修卡，成本材料按進貨價計算，維修費用按市場價 1/2計算）。 （ 8） 本科室人員差旅費、冬季取暖費、交通費、夜班費、托費、專家會診費、醫(yī)療雜支費（財務科提供報表） （ 9） 進修費：按醫(yī)院培養(yǎng)計劃進修半年以上的由醫(yī)院 負責，短期進修科室擔負 50%；培訓費：屬上級指令性的或醫(yī)院規(guī)定必須參加的培訓由醫(yī)院承擔費用，業(yè)務培訓會議科主任正職每年兩次、副職每年一次醫(yī)院承擔費用，超出部分經院長批準的科室承擔 50%，此外均由科室 100%承擔；科研經費：科研新技術項目的開展不能收費的醫(yī)院負責；論文發(fā)表費是國家核心期刊的醫(yī)院承擔費用，省級以上的科室承擔 60%； （ 10） 損毀用品賠償成本（ 5倍列支） 財務制度及 崗位職責匯編 26 如：用血不當導致血液毀損；高級一次性醫(yī)療物品的成本與收入不符。 （ 11） 市醫(yī)保違規(guī)以實際結算數(shù)據(jù)扣罰科室成本。 （ 12） 醫(yī)療事故（差錯）賠款以實 際損失數(shù)據(jù)列入成本。為提高防范醫(yī)療事故的意識，明確事故責任。處罰部分按醫(yī)院有關處罰規(guī)定執(zhí)行。 ：進入公用性攤銷部分 （ 1） 離退休、病休、長休人員工資。 （ 2） 物業(yè)保潔費：原則上采用誰使用誰負擔的辦法，涉及到的管理費用按臨床科室房屋使用面積計算。 （ 3） 醫(yī)院所發(fā)生的管理費用以財務科每月報表為依據(jù)按人數(shù)平均攤入核算科室。醫(yī)院現(xiàn)行管理費用列支范圍為：招待費、電費（臨床醫(yī)技負擔部分，比例為 70%）、零星報銷列支。 （ 4） 十三月工資和年終獎等各項福利基金的預留費用，原則上按科室人數(shù)列支。 成本支出報表 程序及時限要求：所有成本支出核算報表應按經營辦規(guī)定格式在每月 5 日前報送經營辦，臨床科室在支領物品時采用內部支票形式予以支領。杜絕科室為降低成本而降低工作服務質量（該維修不維修）。 特殊情況成本支出，科室在報表同時必須提供院長批示意見。 此外，醫(yī)院為了杜絕辦公用品的浪費，合理節(jié)約醫(yī)院開支，還要加大對行政后勤科室支領辦公用品控制力度，采取確定標準基數(shù)、超標自負、節(jié)約提獎的辦法（標準附件）。 三、實行全成本核算的基本要求和方法 ，必須徹底清查設備固定資產和總務固定資產，摸清家底，為開展全成本核 算打下堅實的基礎。同時可根據(jù)具體情況制定相應經濟核算政策，確保國有固定資產的保值、增值。 、金額，并以科室為單位生成報表。 報表。 醫(yī)院 財務制度及 崗位職責匯編 27 四、關于各系統(tǒng)成本核算（控制）原則 醫(yī)院是一個較完整的系統(tǒng)，它分為醫(yī)療業(yè)務部門、藥品銷售部門、制劑加工部門、輔助業(yè)務部門、醫(yī)院管理部門（行政和后勤）。由于各部門的業(yè)務性質不同，管理要求不一樣，因而就出現(xiàn)成本核算的多樣性和復雜性。由于上述原因和部分現(xiàn)有醫(yī)療收費價格明顯低于醫(yī)療成本，我們要 求先實行成本核算（控制）機制，下一步在個別帶有代表性的科室選擇試行科室全成本核算，待時機成熟時推廣至全院。 （含輔助業(yè)務部門）成本核算（控制）機制： （ 1） 由于醫(yī)院結 賬 返款時間、器械庫采購特殊器械物品的時間不能及時滿足臨床需求，可采用以賒銷物品隨貨通行單據(jù)時間為出入庫時間；或采用按醫(yī)療項目收入定耗材標準（例如：同位素），特殊情況由所用科室提供相關情況的證明作為暫時入 賬 、列支處理，解決本期支出不能及時列支問題。 （ 2） 器械設備材料的支領或維修，由經營辦將其收入、成本消耗核算及定位結果核查論證后 反饋主管院長。再由主管院長做直接列公用性支出的批示， （ 3） 過期器械物品及時履行報廢手續(xù)，按照器械毀損、報廢、變更規(guī)定，規(guī)范器械領用消耗流程，對于大型一次性物品凡是由臨床科室自行購置的必須憑收費記 賬 單據(jù)到器械庫入 賬 ，否則不予入庫。大型一次性物品原則上不予退費，特殊情況發(fā)生退費的需經經營辦、物價審計科、綜合庫聯(lián)合核查后，予以簽字退費。 （ 4） 器械支領仍沿用憑支票領用制度，特別是在微機暫時無法連網期間，采用支票領用制度予以控制。 （ 5） 將器械庫庫存物品臺 賬 報經營辦備案，建立科室成本核算（控制）及對器械庫的考核工 作。 （ 6） 器械庫制定自然損耗物品年定額標準，明確責任，提高管理水平。 （ 7） 對布類品的管理控制，建立臨床、醫(yī)技科室和總務庫房、洗衣房布類品登記 賬 ，制定合理的布類品領用流程和消耗標準及報廢程序，例如：手術室布類品消耗量較大，