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正文內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)(編輯修改稿)

2025-05-09 04:26 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備因減損擬報(bào)廢者,應(yīng)由使用部門(mén)填具“固定資產(chǎn)減損單”一式四聯(lián),注明減損原因,送管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)簽注處理意見(jiàn)后呈報(bào)執(zhí)行總裁,經(jīng)核準(zhǔn)后,第一聯(lián)送管理部門(mén)轉(zhuǎn)記入“固定資產(chǎn)登記卡”,第二、三聯(lián)依處理意見(jiàn)辦理后連同該廢品送資材倉(cāng)庫(kù)簽收(盤(pán)虧部分免辦繳庫(kù)),第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以辦理報(bào)備,抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù),第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時(shí),則第四聯(lián)送委托部門(mén)憑以辦理,惟減損資產(chǎn)于拆移前,或拆移后無(wú)法繳庫(kù)時(shí),管理部門(mén)或使用部門(mén)應(yīng)妥為保管,上項(xiàng)減損資產(chǎn)已繳庫(kù)者由資材倉(cāng)庫(kù)保管處理,其無(wú)法繳庫(kù)而決定標(biāo)售時(shí),由公司辦公會(huì)議決定其處理方法。第七十七條 工具處理(一)本項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)置需全部經(jīng)由資材倉(cāng)庫(kù)收料,未領(lǐng)用前由倉(cāng)庫(kù)保管,歸入物料帳。 (二)本項(xiàng)資產(chǎn)系指物料的工具類(lèi)。(三)本資產(chǎn)列為個(gè)人保管時(shí)應(yīng)依個(gè)人設(shè)立“財(cái)產(chǎn)保管卡”二份,一份存發(fā)料部門(mén)(倉(cāng)庫(kù)),一份留存于部門(mén)保管。(四)領(lǐng)用時(shí),由領(lǐng)用人開(kāi)具“材料領(lǐng)料單”,連同科留存的卡片向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料,并在“財(cái)產(chǎn)保管卡”上簽認(rèn)。(五)領(lǐng)用本項(xiàng)資產(chǎn)時(shí),如系新領(lǐng)或追加領(lǐng)料單須經(jīng)廠(處)長(zhǎng)核準(zhǔn),如系以舊換新者,憑部門(mén)經(jīng)理核準(zhǔn)的領(lǐng)料單辦理。(六)移交時(shí)有關(guān)本項(xiàng)資產(chǎn)的保管清冊(cè)須增寫(xiě)一份送管理部門(mén)據(jù)以轉(zhuǎn)記“財(cái)產(chǎn)保管卡”。 第六章 收款管理 第七十八條 凡銷(xiāo)貨或服務(wù)收入均應(yīng)開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票,并依序填入當(dāng)天之“銷(xiāo)貨報(bào)告”或“服務(wù)收入報(bào)告”中,同時(shí)計(jì)入“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”中,不得漏開(kāi)、短開(kāi)或多開(kāi)。 第七十九條 遇銷(xiāo)貨退回或重開(kāi)發(fā)票時(shí),均應(yīng)將原開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票的收?qǐng)?zhí)聯(lián)收回作廢,并填制“銷(xiāo)貨退回通知單”,以赤字填入當(dāng)天的“銷(xiāo)貨報(bào)告”或“服務(wù)收入報(bào)告”中列為其減項(xiàng),同時(shí)在備注欄中注明原開(kāi)發(fā)票日期,并過(guò)入“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”中。 第八十條 遇銷(xiāo)貨退回應(yīng)于銷(xiāo)貨發(fā)生的60天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟惥杌鳈C(jī)關(guān)辦理抵繳,如超過(guò)60天者不得辦理抵繳已繳的營(yíng)業(yè)稅及印花稅。故遇有銷(xiāo)貨退回或發(fā)票重開(kāi)而其日期超過(guò)60天以上者,應(yīng)由客戶(hù)賠償稅款損失;退貨或發(fā)票遺失其原因如系業(yè)務(wù)員疏忽所致,則稅款損失應(yīng)責(zé)由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)賠償。 第八十一條 于銷(xiāo)貨當(dāng)天若未能收回帳款時(shí),交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)應(yīng)與客戶(hù)約定收款日并將填妥的“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”交由會(huì)計(jì)員妥善保管,“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”應(yīng)具備下列各要點(diǎn): (一)交貨人(送達(dá)統(tǒng)一發(fā)票者)于“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”上簽名。 (二)經(jīng)辦人(成績(jī)歸屬者)于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。 (三)填明約定收款日期及約定付款條件。 (四)客戶(hù)正式蓋章后其簽收人簽名。 第八十二條 每筆未收款均應(yīng)附有“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”。若有銷(xiāo)貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺少規(guī)定要件的記載等情事,會(huì)計(jì)員應(yīng)于次日上班早會(huì)前報(bào)由部門(mén)主管糾正,務(wù)必按規(guī)定辦理,否則應(yīng)由其部門(mén)主管簽名負(fù)責(zé)。 第八十三條 會(huì)計(jì)員收回“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”后,應(yīng)即將其“約定收款日”及“付款條件”逐筆登載于“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”的有關(guān)各欄中備查。 第八十四條 會(huì)計(jì)員應(yīng)將“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”按“約定收款日”的先后秩序排列妥為保管,遇有攜出收款時(shí)應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查,若于當(dāng)天未能收回帳款時(shí)應(yīng)即向取單者收回注銷(xiāo)登記。 第八十五條 凡帳款約定收款日到達(dá)者,會(huì)計(jì)員應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)告帳款歸屬人或請(qǐng)銷(xiāo)售主管派員前往收取。如有客戶(hù)要求延期付款情事發(fā)生時(shí),前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”中,并將該單交回會(huì)計(jì)員注銷(xiāo)登記,及更改“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”上的記載。 第八十六條 凡應(yīng)收帳款其約定收款日不得超過(guò)一個(gè)月,若有超過(guò)此一期限者,會(huì)計(jì)員應(yīng)報(bào)備銷(xiāo)售主管在簽單上簽字同意。 第八十七條 帳款收回時(shí),會(huì)計(jì)員應(yīng)即將其填入當(dāng)天“出納日?qǐng)?bào)表”的“本日收款明細(xì)表”欄中,并過(guò)入“人名別應(yīng)收帳款明細(xì)卡”中,憑此銷(xiāo)帳及備查。 第八十八條 收回現(xiàn)金者,應(yīng)于當(dāng)日或翌日上班時(shí)如數(shù)交會(huì)計(jì)員入帳,若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者,均依挪用公款議處;收回票據(jù)的開(kāi)票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者,應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶(hù)正式背書(shū),否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書(shū),并注明客戶(hù)名稱(chēng)備查,若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶(hù)所交付者,即視同挪用公款議處。 第八十九條 票據(jù)到期日距統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)立日期不得超過(guò)30天者,其超過(guò)30天以上者應(yīng)由經(jīng)辦人填具“交貨通知(請(qǐng)示)單”并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶(hù)所立的合約書(shū)經(jīng)銷(xiāo)售主管呈報(bào)銷(xiāo)售總監(jiān)核準(zhǔn)。 第九十條 凡銷(xiāo)貨退回或前開(kāi)發(fā)票作廢者,若未取回原開(kāi)發(fā)票收?qǐng)?zhí)聯(lián)作廢者,不得重開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票,惟經(jīng)書(shū)面呈報(bào)執(zhí)行總裁特準(zhǔn)者不在此限。 第九十一條 每月3日應(yīng)詳填“銷(xiāo)售人員未收款明細(xì)表”(凈額)兩份,由經(jīng)辦人逐筆親自簽名承認(rèn)未收,其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)立日期超過(guò)1個(gè)月以上者并應(yīng)注明原因,填妥后一份寄公司財(cái)務(wù)部查核,一份呈報(bào)銷(xiāo)售主管加強(qiáng)催收。 第九十二條 “銷(xiāo)售人員未收款明細(xì)表”總合計(jì)的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細(xì)表的本日未收款余額的數(shù)字相符,逾期1個(gè)月及2個(gè)月以上未收款明細(xì)表隨同“銷(xiāo)售人員未收款明細(xì)表”一并呈報(bào)。 第九十三條 凡遇客戶(hù)惡性倒閉,或收回票據(jù)無(wú)法兌現(xiàn)或未事先言明,而于收款時(shí)尾款不付等情事,無(wú)法取得客戶(hù)正式簽屬的“銷(xiāo)貨折讓證明單”時(shí),均視同壞帳處理。壞帳的發(fā)生,除按業(yè)務(wù)人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外,該筆交易的成交獎(jiǎng)金不準(zhǔn)發(fā)給,其已發(fā)給者則應(yīng)予追回。 第九十四條 凡為維護(hù)售價(jià)事先與客戶(hù)約定高開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)貨折讓者,或事后同意客戶(hù)尾款不付等情事發(fā)生,除應(yīng)報(bào)請(qǐng)銷(xiāo)售總監(jiān)同意外,并應(yīng)取得銷(xiāo)貨折讓證明單,詳填原因,由客戶(hù)證明實(shí)收金額及證實(shí)簽章后,交回財(cái)務(wù)部,該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時(shí)再記一筆實(shí)收金額的銷(xiāo)貨記錄,其銷(xiāo)貨折讓后的金額若低于最低價(jià)者,仍須補(bǔ)辦低價(jià)請(qǐng)示手續(xù)。成交獎(jiǎng)金之計(jì)算則依實(shí)售金額計(jì)算。 第七章 資產(chǎn)控制與稽核制度 第一節(jié) 資產(chǎn)控制第九十五條 資產(chǎn)的保管與帳簿的記載,應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)。第九十六條 資產(chǎn)的保管,應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé),以免責(zé)任混淆。第九十七條 有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù),以免私自或不當(dāng)使用。第九十八條 應(yīng)隨時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金,并維持最少額度。第九十九條 各項(xiàng)支出的核決與支付,應(yīng)分責(zé)辦理。第一零零條 應(yīng)盡可能以支票支付,支票的簽發(fā)與保管,皆應(yīng)有嚴(yán)密的控制。第一零一條 已簽章的付款支票,不得由該支票簽章人,或核決人領(lǐng)取或寄交。第一零二條 有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù),應(yīng)事先印妥連續(xù)編號(hào)。第一零三條 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員,須要有充分保證。第一零四條 單據(jù)開(kāi)具盡可能一次復(fù)寫(xiě),并避免涂改。第一零五條 各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付,應(yīng)即加蓋支付印戮(現(xiàn)金付訖或銀行付訖)銷(xiāo)案,防止重復(fù)出款。第一零六條 存于內(nèi)部保險(xiǎn)箱或銀行保管箱的有價(jià)證券等貴重物品,原則上應(yīng)由二人以上共同保管。第一零七條 倘人員編制許可,下列職責(zé)應(yīng)予分立,避免集中一人。出納與帳務(wù)員,財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管,采購(gòu)與驗(yàn)收,銷(xiāo)貨與倉(cāng)儲(chǔ),薪工計(jì)算與支付,收款與帳務(wù),裝運(yùn)與倉(cāng)儲(chǔ),訂貨與倉(cāng)儲(chǔ)等等。第一零八條 信用授與、折讓折扣、客戶(hù)贈(zèng)品、招待等,皆應(yīng)嚴(yán)格管理。第一零九條 定期舉行資產(chǎn)的全面盤(pán)點(diǎn),包括原物料、在制品、成品、用品、固定資產(chǎn)等(每年一次為宜)。第一一零條盡可能訂立各項(xiàng)工作的書(shū)面手冊(cè),以避免誤會(huì),促進(jìn)效率。第二節(jié) 帳務(wù)稽核第一一一條 記帳憑證的審核或檢查時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一)每一交易行為發(fā)生,是否按規(guī)定填制傳票,如有積壓或事后補(bǔ)制者,應(yīng)查明其原因。(二)會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用,摘要是否適當(dāng),有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳是否合理,借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備,有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號(hào)是否連貫,有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象,裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善,是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第一一二條 帳簿檢查時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種帳簿的記載,是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者,是否已復(fù)核,每日應(yīng)記的帳,是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額,是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。(三)各科目明細(xì)分類(lèi)帳各戶(hù)或子目之和或未銷(xiāo)訖各筆之和是否與總分類(lèi)帳各該科目之余額相等,是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符,有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線(xiàn)、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù),是否依照規(guī)定辦理,誤露的空白帳頁(yè),有否劃“”形紅線(xiàn)注銷(xiāo),并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在“”處蓋章證明。(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等,是否完備(六)各種帳簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁(yè)帳頁(yè)的編號(hào)及保管,是否依照規(guī)定手續(xù)辦理,訂本式帳簿有無(wú)缺號(hào)。(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè),有無(wú)加劃線(xiàn)或加蓋“空白作廢”戮記注銷(xiāo)。(九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn),是否妥善,已否登記備忘簿,帳簿的毀銷(xiāo),是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第一一三條 庫(kù)存檢查時(shí),須注意下列事項(xiàng)(一)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查,如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前,應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn),如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn),如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符,空白未使用支票是否齊全,作廢部分有無(wú)辦理注銷(xiāo)。(二)現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi),如有另存他處者,應(yīng)立即查明原因。(三)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物,應(yīng)同時(shí)檢查,并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。 (五)檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外,并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善,幣券種類(lèi)是否分清。(六)金庫(kù)鎖匙暨暗鎖,密碼表的掌握部門(mén)及庫(kù)門(mén)的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全,金庫(kù)放置位置等是否適當(dāng),嚴(yán)密辦理。(七)匯出匯款寄回的收據(jù),是否妥為保存,有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內(nèi)部往來(lái)帳,是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表,查對(duì)帳單是否依序保管。(九)內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)帳,是否經(jīng)常核對(duì)。(十)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。第一一四條 報(bào)表檢查,應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確,簽章是否齊全。(四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第三節(jié) 財(cái)務(wù)稽核第一一五條 檢查有價(jià)證券時(shí),應(yīng)與有關(guān)帳表核對(duì),并注意下列事項(xiàng) (一)購(gòu)入及出售有無(wú)核準(zhǔn),手續(xù)是否完備。(二)證券種類(lèi)、面值及號(hào)碼,是否與帳簿記載相符。(三)債券附帶的息票是否齊全,并與帳冊(cè)相符。(四)本息票有無(wú)到期或是否齊全,并與帳冊(cè)相符。第一一六條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí),應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi),并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫(kù)存查核者相符有無(wú)漏記,如有另存其他地點(diǎn)者,應(yīng)查詢(xún)?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。第一一七條 各種房地產(chǎn)契約書(shū)及其收租情況是否妥善。第八章 存貨管理第一一八條 存貨管理的基本要求:(二) 保證生產(chǎn)正常進(jìn)行。(三) 滿(mǎn)足市場(chǎng)銷(xiāo)售的需求。(四) 降低成本的要求。(五) 保險(xiǎn)儲(chǔ)備得到要求。第一一九條 存貨的成本:(一) 采購(gòu)成本:買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)。(二) 訂貨成本:因訂貨而發(fā)生的差旅費(fèi)、郵費(fèi)等,以及專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)費(fèi)用。(三) 儲(chǔ)存成本:包括:倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨占用資金的利息費(fèi)、存貨損失等。(四) 短缺成本:包括原材料儲(chǔ)備不足造成的
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