【正文】 ——————— 本月銷售收入(或營業(yè)收入) 銷售利潤(或營業(yè)利潤)=——————————————100% 本月銷售收入(或營業(yè)收入) 本月產(chǎn)品銷售收入=————————————100% Σ各產(chǎn)品產(chǎn)量銷售單價 負(fù)債總額=————————100% 資產(chǎn)總額 稅后利潤=——————————————100% 實(shí)收資本(或項(xiàng)目投入資金) 以上各項(xiàng)指標(biāo)的平均占用額，指該指示的月初數(shù)與月末數(shù)的平均數(shù)。年度財務(wù)分析則將上述公式中的30改為360，銷售收入以全年累計數(shù)計算，各項(xiàng)指標(biāo)的平均點(diǎn)用額則指該指標(biāo)的年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)。第十一章 財務(wù)盤點(diǎn)制度第一四二條 目的：為了加強(qiáng)公司財產(chǎn)管理（存貨、固定資產(chǎn)等），盤點(diǎn)事務(wù)處理有所遵循，并加強(qiáng)管理人員的責(zé)任，以達(dá)到財產(chǎn)管理的目的，特制定本辦法。第一四三條 盤點(diǎn)范圍(一)存貨盤點(diǎn)：系指原料、輔料、包裝物、在制品、產(chǎn)成品、零部件材料、外協(xié)加工料品等。(二)財務(wù)盤點(diǎn)：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、租賃契約。(三)財產(chǎn)盤點(diǎn)：系指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤點(diǎn)而言。固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等資本支出購置者。保管資產(chǎn)：凡屬固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費(fèi)用報支的雜項(xiàng)設(shè)備。保管品：以費(fèi)用購置者。第一四四條 盤點(diǎn)方式(一)年中、年終盤點(diǎn) 存貨：由庫管部門或經(jīng)管部門會同財務(wù)部門于年(中)終時，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。 財務(wù)：由會計與出納共同盤點(diǎn)。財產(chǎn)：由經(jīng)管部門會同財務(wù)部門于年(中)終時，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。(二)月末盤點(diǎn)每月末所有存貨，由經(jīng)管部門及財務(wù)部門實(shí)施全面清點(diǎn)一次。(經(jīng)管項(xiàng)目200項(xiàng)以上時，得采取重點(diǎn)盤點(diǎn)。)(三)月份檢查由檢核部門(總裁辦)或財務(wù)部門照會其部門主管后，會同經(jīng)管部門，做存貨隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)。第一四五條 人員的指派與職責(zé)(一) 盤點(diǎn)人：由財務(wù)部和經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)點(diǎn)計數(shù)量。(二) 會點(diǎn)人：由財務(wù)部門指派(人員不足時，間接部門支援)，負(fù)責(zé)會點(diǎn)并記錄，與盤點(diǎn)人分段核對、確實(shí)數(shù)據(jù)工作。(三) 協(xié)點(diǎn)人：由經(jīng)管部門和財務(wù)部門指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時，料品搬運(yùn)及整理工作。(四)特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)人、會點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人，其職責(zé)亦同。(五)監(jiān)點(diǎn)人：由總裁辦派員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)監(jiān)督之責(zé)。第一四六條 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)(一)盤點(diǎn)編組 由財務(wù)部門主管于每次盤點(diǎn)前，事先依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排“盤點(diǎn)人員編組表”，呈執(zhí)行總裁核定后，公布實(shí)施。(二)經(jīng)管部門將應(yīng)行盤點(diǎn)的財務(wù)及盤點(diǎn)用具，預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)；所需盤點(diǎn)表格，由財務(wù)部門準(zhǔn)備。存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并置標(biāo)示牌。現(xiàn)金、有價證券及租賃契約等，應(yīng)按類別整理并列清單。各項(xiàng)財產(chǎn)卡依編號順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點(diǎn)。各項(xiàng)財務(wù)帳冊應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應(yīng)由財務(wù)部門將尚未入帳的有關(guān)單據(jù)如繳庫單、領(lǐng)料單、退料單、交運(yùn)單、收料單等利用“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)財務(wù)部門自存，第一聯(lián)送經(jīng)管部門。(三)盤點(diǎn)期間已收到料而未辦妥入帳手續(xù)的原、物料，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。 第一四七條 年中、年終全面盤點(diǎn)(一)財務(wù)部門應(yīng)于呈報執(zhí)行總裁，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知，并負(fù)責(zé)召集各部門的負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會后，擬訂盤點(diǎn)計劃表，通知各有關(guān)部門，限期辦理盤點(diǎn)工作。(二)盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，至于各生產(chǎn)單位于盤點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)料，材料可不移動，但必須標(biāo)示出。(三)年中、年終盤點(diǎn)，原則上應(yīng)采全面盤點(diǎn)方式，如確因事情特殊，無法辦理時，應(yīng)呈報執(zhí)行總裁核準(zhǔn)后，始得改變方式進(jìn)行。(四)盤點(diǎn)應(yīng)盡量采用精確的計量器，避免用主觀的目測方式，每項(xiàng)財物數(shù)量，應(yīng)于確定后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)，盤點(diǎn)后不得更改。(五)盤點(diǎn)物品時，會點(diǎn)人均應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于“盤點(diǎn)統(tǒng)計表”，并每小段應(yīng)核對一次，無誤者于該表上互相簽名確認(rèn)后，將該表編列同一流水號碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必需再重點(diǎn)；盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人應(yīng)將“盤點(diǎn)統(tǒng)計表”匯總編制“盤存表”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門自存，第二聯(lián)送財務(wù)部門，供核算盤點(diǎn)盈虧金額。第一四八條 不定期抽點(diǎn)(一)由執(zhí)行總裁視實(shí)際需要，隨時指派人員抽點(diǎn)；可由財務(wù)部門填具“財務(wù)抽點(diǎn)通知單”于呈報執(zhí)行總裁核準(zhǔn)后辦理。(二)盤點(diǎn)日期及項(xiàng)目，以不預(yù)先通知經(jīng)營部門為原則。(三)盤點(diǎn)前應(yīng)由會計部門利用“結(jié)存調(diào)整表”將帳面數(shù)先行調(diào)整至盤點(diǎn)的確實(shí)帳面結(jié)存數(shù)，再行盤點(diǎn)。(四)不定期抽點(diǎn)，應(yīng)填列“盤存表”。第一四九條 盤點(diǎn)報告(一)財務(wù)部門應(yīng)依“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報告表”一式三聯(lián)，送經(jīng)管部門填列差異原因的說明及對策后，送回財務(wù)部門匯總轉(zhuǎn)呈執(zhí)行總裁辦簽核，第一聯(lián)送經(jīng)管部門，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總裁辦，第二聯(lián)財務(wù)部門自存作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。(二)不定期抽點(diǎn)，應(yīng)于盤點(diǎn)后一星期內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報告表”呈報上級核示。年中、年終盤點(diǎn)，應(yīng)由財務(wù)部門于盤點(diǎn)后二星期內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報告表”呈報上級核示。(三)盤點(diǎn)盈虧金額，平時僅列入暫估科目，年終時始以凈額轉(zhuǎn)入本期營業(yè)外收入的盤點(diǎn)盈余或營業(yè)外支出的盤點(diǎn)虧損。第一五零條 現(xiàn)金、票據(jù)及有價證券盤點(diǎn)(一)現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、租賃契約等項(xiàng)目，除年中、年終盤點(diǎn)時，應(yīng)由財務(wù)部門會主管同會計、出納盤點(diǎn)，平時，財務(wù)部門至少每月抽查一次。(二)現(xiàn)金及票據(jù)的盤點(diǎn)，應(yīng)于盤點(diǎn)當(dāng)日下午結(jié)帳后辦理。(三) 會點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列“現(xiàn)金(票據(jù))盤點(diǎn)報告表”一式三聯(lián)經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核，第一聯(lián)出納存，第二聯(lián)財務(wù)部門存，第三聯(lián)財務(wù)總監(jiān)存。(四)如有出入，應(yīng)即呈報執(zhí)行總裁批示。第一五一條 存貨盤點(diǎn)(一)存貨的盤點(diǎn)，以當(dāng)月最末一日舉行為原則。(二)存貨，原則上采全面盤點(diǎn)，如因成本計算方式，無須全面盤點(diǎn)，或?qū)嵤┥嫌欣щy者，應(yīng)呈報執(zhí)行總裁核準(zhǔn)后始得改變盤點(diǎn)方式。第一五二條 其他項(xiàng)目盤點(diǎn)(一)外協(xié)加工料品：由各外協(xié)加工料品經(jīng)辦人員，會同財務(wù)人員，共同赴外盤點(diǎn)，其“外協(xié)加工料品盤點(diǎn)表”一式三聯(lián)。應(yīng)由代加工廠商簽認(rèn)。第一聯(lián)存經(jīng)管部門，第二聯(lián)財務(wù)部門存查，第三聯(lián)送總裁辦。(二)銷貨退回的成品，應(yīng)于盤點(diǎn)前辦妥退貨手續(xù)，含驗(yàn)收及列帳。(三)經(jīng)管部門將新增加土地、房屋的所有權(quán)的影印本，送財務(wù)部門核查。第一五三條 注意事項(xiàng)(一) 所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)、磅秤或換算的確實(shí)資料為據(jù)，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記錄之。(二) 盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報表內(nèi)所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤點(diǎn)人員簽認(rèn)始能生效。(三)所有盤點(diǎn)財務(wù)都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此盤點(diǎn)開始后應(yīng)停止財物的進(jìn)出及移動。第一五四條 賠償處理財、物料管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)送執(zhí)行總裁議處或賠償相同的金額：(一)對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊者：(二)對所保管的財物未經(jīng)報準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報告者：(三)未盡保管責(zé)任或由于過失致使財物遭受被竊、損失或盤虧者。第一五五條 帳載錯誤處理(一)帳載數(shù)量如因漏帳、記錯、算錯、未結(jié)帳或帳面記載不清者，記帳人員應(yīng)視情節(jié)輕重予以警告處分。(二)帳載數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查，憑證未整理難以查核或有虛構(gòu)數(shù)字者一律由直接主管簽報執(zhí)行總裁議處。第十二章 會計檔案管理第一五六條 企業(yè)的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、會計報告、查帳報告、驗(yàn)資報告、財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和投資者權(quán)益有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程、董事會記錄等各種會計資料。 第一五七條 會計檔案的保存。財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見附表。會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由審計部和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。第一五八條 會計檔案的借用。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各部門若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)執(zhí)行總裁同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。第一五九條 由于會計人員的變動或會計機(jī)構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。第一六零條 會計檔案保管期限檔案名稱 保管期限(一)會計憑證類、記帳憑證 15年 其中：涉及外來和對私改造的會計憑證 永久 3年(二)會計帳簿類： 15年 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年、總帳、輔助帳 15年 永久(三)會計報表類： 3年、季度會報表 15年 永久(四)其它類： 25年 3年、合同、協(xié)議 永久□ 處罰辦法第一六一條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1—3倍：(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的。(二)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的；(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；(六)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財務(wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的；(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。第一六二條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的；(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的；(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的；(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的。(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。第一六三條 本規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第一六四條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。２２ / 22