方玲(出納貪污案)案例分析(編輯修改稿)
2025-05-14 01:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出該單位財(cái)務(wù)管理存在的問題本案是一起典型的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度不健全而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的案例。本案從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度看存在以下幾個(gè)方面的問題: 首先是沒有將不相容的崗位分離。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》第六條規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職資權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，如果會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。方玲的案件中，由于她一人包辦會(huì)計(jì)和出納工作，單位的支票、賬證章均為她一人保管，沒有形成會(huì)計(jì)與出納的相互制衡，所以導(dǎo)致了方玲挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。其次是會(huì)計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》規(guī)定，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。在本案中，方玲缺乏會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和職業(yè)道德。第三是印章的保管存在問題。在本案中，單位財(cái)務(wù)的公章印章、銀行存折密碼都由方玲一人
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