【文章內(nèi)容簡介】 5 2) 是否對 高價(jià)值的已消費(fèi)食品包裝物和其它廢料進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋９?、處理? D5 計(jì)價(jià) 1) 物 料 的計(jì)價(jià)方法是否經(jīng)過批準(zhǔn) (例如，先進(jìn)先出法，后進(jìn)先出法或加權(quán)平均法等 )并被一貫使用？ 2) 是否對存貨項(xiàng)目的成本與變現(xiàn)凈值定期進(jìn)行比較？ D6 文件記錄： 1) 會計(jì)部門是否通過 “出庫單 ”對物料的減少進(jìn)行正確記錄？ 2) 是否建立控制系統(tǒng)，以確保在開具出庫單前物料無法出庫？ 3) 入庫單和出庫單是否被預(yù)先編號？ 4) 是否通過貨物轉(zhuǎn)移單或類似單證以確保存貨項(xiàng)目在內(nèi)部轉(zhuǎn)移過程中的完整性 ？ 5) 是否建立存貨驗(yàn)收系統(tǒng)，并記錄該驗(yàn)收過程？ 6) 是否對從供貨商收到的出庫單、發(fā)票和采購訂單進(jìn)行檢驗(yàn)和核對？上述單據(jù)是否有責(zé)任人簽名？ D7 截止： 1) 是否有專職 人員定期 記 錄 物 料使用情況以確保 物 料存量 的 準(zhǔn)確性 ？ 2) 確定當(dāng)期收到貨物是否均已記入當(dāng)期采購？ E 工資管理 控制目標(biāo)： 1工資費(fèi)用經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶彾ê团鷾?zhǔn)； 2工資費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確，并應(yīng)記入相關(guān)的科目； 3工資支付對象是真正在編的員工； 4工資的變化是合理的，并經(jīng)過批準(zhǔn)的。 E1 職責(zé)的分配和 相關(guān)的限制： 1) 是否制定員工報(bào)酬計(jì)劃？該計(jì)劃是否經(jīng)過管理層審批？ 2) 人事部門是否安排專人進(jìn)行工資的計(jì)算，該部門是否保存員工個(gè)人的工資記錄？ 3) 完成下列工作的人員是否互相回避： 核準(zhǔn)工時(shí) 工資的計(jì)算 發(fā)放工資 保管未發(fā)放的工資 4) 工資計(jì)算與帳務(wù)處理是否由不同的人員承擔(dān)？ 5) 負(fù)責(zé)工資的審核和批準(zhǔn)的人員是否不參與工資的計(jì)算？ 6) 對接觸以下資料是否有一定限制： 個(gè)人資料 個(gè)人工資帳號 7) 計(jì)算工資的人員是否與下列事項(xiàng)無關(guān)： 勞動合同 考 勤記錄 人工成本記錄 工資發(fā)放 E2 核對和復(fù)核 1) 工資計(jì)算單是否由第二個(gè)人進(jìn)行復(fù)核？ 2) 年末是否將總帳記錄的工資總額與工資明細(xì)表進(jìn)行核對？ 3) 是否由一名高層管理人員定期的對工資明細(xì)表進(jìn)行總體復(fù)核？ 4) 是否由一名高層管理人員對目前的工資水準(zhǔn)與以前年度進(jìn)行比較，并對二者之間存在的差異給予解釋？ E3 授權(quán) 1) 對于用工變動，是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、批準(zhǔn)及相應(yīng)的書面文件？ (如增減員工、工資級別變化和扣減工資等 ) 問 題 是 / 否 / 不 適 用 評 價(jià) 6 2) 工資的最初定級是否經(jīng)過審核？ 3) 對于假期和病假工資是否有適當(dāng)?shù)膶徍撕团鷾?zhǔn)程序？ 4) 人事部門有關(guān)數(shù)據(jù)的變化是否及時(shí)地報(bào)告給負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部門？ E4 常規(guī)程序 1) 如果工資是被直接匯入員工個(gè)人的銀行帳戶的，那么是否能得到銀行的證明？ 2) 如果工資是以現(xiàn)金支付給員工，那么是否有分發(fā)工資的名單？員工是否在上面簽字或蓋章？ E5 考勤 1) 考勤的管理是否與工資的計(jì)算分開？ 2) 是否使用正規(guī)的出勤記錄，例如工時(shí)卡、工作卡？ 3) 出勤記錄是否經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可？ E6 工資的計(jì)算 1) 計(jì)算工資的部門在計(jì)算工資時(shí)是否完成下列工作： 檢查出勤記錄以確定應(yīng)計(jì)工資的時(shí)間； 復(fù)核出勤記錄，檢查加班是否被批準(zhǔn)； 檢查加班時(shí)間、小時(shí)工資及加班工資的計(jì)算結(jié)果； 審查出勤記錄上未經(jīng)批準(zhǔn)的缺勤和換班； 2) 在支付工資之前，是否會對工資計(jì)算進(jìn)行雙重復(fù)核？ 3) 在工資發(fā)放前，是否會由與準(zhǔn)備工資和負(fù)責(zé)考勤無關(guān)的人員對工資單進(jìn)行審核？ E7 工資的支付 1) 如果工資以現(xiàn)金形式支付： 工資計(jì)算部門不參與工資發(fā)放； 發(fā)放工資的人員不參與工資的計(jì)算和考勤 管理； 2) 如果工資由銀行過戶，員工是否能得知以下信息： 工資總額 扣減項(xiàng)目 實(shí)發(fā)工資凈額 3) 對于尚未領(lǐng)取的工資： 工資發(fā)放員是否對其立即作記錄，并將其交與專門的保管員且向其索取收據(jù) 該保管員是否不參與日?，F(xiàn)金收支、備用金和其他現(xiàn)金的保管工作 負(fù)責(zé)人是否按期檢查該記錄 是否在合理的時(shí)間內(nèi)將一直未被領(lǐng)取的工資再次存入銀行，并且計(jì)入相關(guān)負(fù)債科目 F 營業(yè)和成本會計(jì)系統(tǒng) 控制目標(biāo)： 1. 保證營業(yè)成本核算的正確性 2. 確保營業(yè)任務(wù)和計(jì)劃按時(shí)完成 3. 保證向管理層提供定期、準(zhǔn)確的營業(yè) 和成本報(bào)告 F1 職責(zé)的分配 1) 營業(yè)計(jì)劃、預(yù)算和日程安排是否與營業(yè)管理、存貨管理相協(xié)調(diào)？ 2) 營業(yè)計(jì)劃是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍耍? 3) 營業(yè)報(bào)告和會計(jì)報(bào)告的編制和審核是否由營業(yè)部門和會計(jì)部門分別負(fù)責(zé)？ 4) 成本核算是否有專人負(fù)責(zé)？ 5) 是否對經(jīng)營設(shè)備、設(shè)施進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟季?、維護(hù)和及時(shí)修理，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要？ 6) 工效掛鉤企業(yè)計(jì)提的工資總額的計(jì)算是否符合規(guī)定？ 問 題 是 / 否 / 不 適 用 評 價(jià) 7 7) 是否在營業(yè)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出各環(huán)節(jié)采取適當(dāng)控制措施？ F2 營業(yè)成本的核算 1) 是否采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ê唾M(fèi)用分配方法？是否前后各期一致？ 2) 成本核算是否以經(jīng)過審核的領(lǐng)料憑證、人工費(fèi)用分配表、營業(yè)量和工時(shí)記錄、材料費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用分配表為依據(jù)？ 3) 月末是否定期對庫存原料、燃料和備品備件進(jìn)行盤點(diǎn)？ 4) 生產(chǎn)成本中原料和燃料是否采用 倒軋法 核算？ 5) 備品備件消耗單是否順序編號，妥善保管，其編制和審核由生產(chǎn)部門和機(jī)修部門負(fù)責(zé)？是否及時(shí)報(bào)經(jīng)會計(jì)部門進(jìn)行帳務(wù)處理？ 6) 由成本核算人員匯總有關(guān)成本數(shù)據(jù)后編制的會計(jì)分錄是否經(jīng)過會計(jì)審核人員的復(fù)核？ 7) 對成本預(yù)算與成本決算的差異是否有具體的解釋？是否報(bào)經(jīng)有關(guān)人員審核？ G 固定資產(chǎn)及在建工程 控制目標(biāo)： 1 固定資產(chǎn)的購入、更新改造和處置及在建工程的建設(shè)都經(jīng)過授權(quán)。 2 固定資產(chǎn)的獲得、更新改造和處置及在建工程的建設(shè)都及時(shí)記錄。 3固定資產(chǎn)安全并完整。 4固定資產(chǎn)折舊政策的一貫性和合