會(huì)計(jì)實(shí)操講義提綱(編輯修改稿)
2025-05-13 13:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所示內(nèi)容： 借方金額應(yīng)填寫應(yīng)注意，如下圖填寫方式7和9要出底線，6要高一些： 貸方金額的填寫應(yīng)和借方一樣，如下圖所示： 憑證的底部填寫如下圖所示： 下圖為大家所演示的賬頁： 例如空白頁不需要畫線注銷，現(xiàn)金日記賬空白憑證如下圖： 現(xiàn)金日記賬的摘要的日期、結(jié)轉(zhuǎn)的余額： 上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額注意，如下圖示： 余額登賬時(shí)應(yīng)注意居左看齊，如下圖所示： 寫完憑證，注銷之后應(yīng)注意填寫制單，如圖王老師制單： 記賬是王老師制定的，如圖所示： 記賬憑證中的主管會(huì)計(jì)和審核都應(yīng)當(dāng)簽名： 寫憑證時(shí)應(yīng)規(guī)范填寫，附件要填寫1張稅票，如圖所示： “地稅稅票”做記賬憑證： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 —教育費(fèi)附加 —個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 地稅電子付款憑證，如圖所示為電子付款憑證： 劃走款項(xiàng)三角章，如圖所示： 地稅電子付款憑證要填稅種名稱、所屬時(shí)間和實(shí)繳金額，如下圖所列示： （1）一般納稅人購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度。即： 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額（認(rèn)證后抵扣） 認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如下圖所示： 本月增值稅專用發(fā)標(biāo)認(rèn)證結(jié)果清單，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的合計(jì)數(shù)，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的稅額，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，認(rèn)證相符的打出結(jié)果清單，如下圖為認(rèn)證相符的清單： ?。?）可以認(rèn)證抵扣的項(xiàng)目： ①從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（90日內(nèi)，逾期不得抵扣） ②進(jìn)口貨物的企業(yè)，從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》即《海關(guān)票》；（90日內(nèi)） ?、邸豆?、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（90日內(nèi)） ④水電費(fèi) 水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 水費(fèi)增值稅專用發(fā)票的水費(fèi)和扣除的稅率，如下圖所示： ?、萜汀⑿蘩碣M(fèi) 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如圖所示： 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率17%，如下圖所示： ⑥購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅 ?、邚男∫?guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物，稅務(wù)代開的發(fā)票 稅務(wù)代開發(fā)票，如圖所示： ?、喟b物、低值易耗品 ?、徂k公用品等 ： ?。?）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額： ?、偃绻Y(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額做記賬憑證 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 ?、诳梢圆唤Y(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬，如圖所示： 在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)，如圖所示： 實(shí)際交稅時(shí)，應(yīng)注意如圖所示： ?。?）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：留下月抵扣 關(guān)于未交增值稅的張頁需要單設(shè)一個(gè)三欄式的張頁，如圖所示為三欄式的賬頁： 在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)一個(gè)未交增值稅，如圖所示： 銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（實(shí)際繳納的增值稅適用稅率） ?。ǘ惵剩菏袇^(qū)7%、縣城及鎮(zhèn)5%、其他1%） —教育費(fèi)附加 四、期間費(fèi)用的核算 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入“管理費(fèi)用”。 在管理費(fèi)用中設(shè)明細(xì)賬，管理費(fèi)用要用多欄式賬頁，如下圖為多欄式賬頁： 在管理費(fèi)用下設(shè)置如下欄目： 需要設(shè)的明細(xì)內(nèi)容包括如下： 在管理費(fèi)用下還可以列稅費(fèi)，重要的、金額比較大的需要單獨(dú)列示： 在管理費(fèi)用中不重要
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