【文章內(nèi)容簡介】 手工真賬后，就學(xué)把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實(shí)現(xiàn)登賬的自動化。學(xué)完了，你不但學(xué)會了賬務(wù)的處理，還可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我們會計最好的朋友，我看到一些會計連EXCEL的透視分析匯總的功能都不會用，要知道我們經(jīng)常要用到這些功能呀。當(dāng)然如果你拿著一本EXCEL的教材一個功能一個功能去學(xué)，那太痛苦了，但如果你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數(shù)基本都會 ，而且你看到自己實(shí)現(xiàn)手工帳的自動化，很有成就感，我在模擬的時候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設(shè)置后，自己登記的時候，超級有成就感。接下就要會計職業(yè)規(guī)劃了，你會計入門了，你要學(xué)精，你要從哪個方向?qū)W，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再說吧。我們需要一步一個腳印去學(xué)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2004年11月8日購買固定資產(chǎn)： 海珠公司在珠江房地產(chǎn)公司一次性購買了辦公樓150平方米，金額90萬、門市部450平方米金額252萬、倉庫三棟房屋300平方米，金額150萬，購買時支付50%,其余一年內(nèi)還清。原始單據(jù)：房地產(chǎn)銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購房合同根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證： 購買的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬，即銀行存款減少246萬，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬，這246萬是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來購買材料、商品時使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方。綜上所述：分錄為：借：固定資產(chǎn)——辦公樓 900000——門市部 2520000——倉庫 1500000貸：銀行存款 2460000其他應(yīng)付款——珠江房產(chǎn)公司 2460000檢查一下借貸方是否相等。根據(jù)分錄填制記賬憑證如下：根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在在轉(zhuǎn)賬支票金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個勾。根據(jù)購房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，登記完后，在購房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。余額應(yīng)該是寫錯了，應(yīng)是2540000元辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報廢，剩下的價值也應(yīng)還有原價的千分之三，即：900000*003=2700元，那么9000002700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預(yù)計使用年限為50年，即估計可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？。門市部、倉庫的明細(xì)賬和辦公樓一樣。接下來第5步登記科目明細(xì)賬，科目明細(xì)賬都是三欄式的，科目明細(xì)賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬就要登記三頁，辦公樓、門市部、倉庫各一頁，登記完后，就在記賬憑證后面打個勾，表示已入賬，避免重復(fù)入賬。第6步：就是登記總賬?？傎~也是三欄式，與科目明細(xì)賬一樣，所不同的是，把一個科目如固定資產(chǎn)一個月的借方金額合計后填在借方，一個月的貸方金額合計后填在貸方，不像科目明細(xì)賬發(fā)生一筆登記一筆。經(jīng)過前面的學(xué)習(xí)，我們基本了解了賬簿的種類及賬務(wù)處理的過程，現(xiàn)我們小結(jié)一下：會計的基本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下：原始單據(jù)：一般是用來了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，就是說當(dāng)你拿到了一張原始單據(jù)如發(fā)票、銀行支票、水費(fèi)電費(fèi)收據(jù)，就應(yīng)該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會看得懂，除非有一些非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)你不明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會告訴你。找到適當(dāng)?shù)臅嬁颇?，如轉(zhuǎn)賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會計科目，所以適當(dāng)?shù)乩斫庾R記一些常用的會計科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會計科目，幫助大家理解識記）根據(jù)借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬存貨的，要登記進(jìn)銷存明細(xì)賬，即數(shù)量金額式明細(xì)賬固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬其他的根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，可以登記其他的多欄式明細(xì)賬，如不復(fù)雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，也不登記，不過那賬只適合超級簡單的企業(yè)，幾乎沒有什么業(yè)務(wù)；用丁字形賬戶，把憑證上的每個科目一個月的金額匯總，做出一張科目會總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬不同的是，它是一個科目一個月的匯總金額登記一筆。根據(jù)總賬、明細(xì)賬等填制會計報表。接下來我們用一些簡單實(shí)用的業(yè)務(wù)把整個過程演示一遍。前面我說的6個步驟，其實(shí)就是三個步驟，3點(diǎn)說的是記賬憑證，第4點(diǎn)說的就是明細(xì)賬，第5點(diǎn)說的是總賬，最后是報表。記賬憑證——明細(xì)賬——總賬報表，記賬憑證的填制、明細(xì)賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說一下總賬和報表。前面我們主要是講了三筆業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)一：注冊資本借：銀行存款 5000000貸：實(shí)收資本——劉 3000000——王 2000000業(yè)務(wù)二：提現(xiàn)借：現(xiàn)金 150000貸：銀行存款 150000業(yè)務(wù)三：購買辦公樓、門市部、倉庫借：固定資產(chǎn) ——辦公大樓 900000——倉庫 1500000——門市部 2520000貸：銀行存款 2460000其他應(yīng)付款 2460000記賬憑證和明細(xì)賬前面已經(jīng)有了，接下來我們就要登記總賬和報表了。假如：這個月就只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，除此之外，再無其他業(yè)務(wù)了，月底了我們要登記總賬和報表了。首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實(shí)收資本、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款。我們用丁字形賬戶把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會計的一部分，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進(jìn)行。根據(jù)丁字形賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表?？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等。因?yàn)閼{證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計額肯定相等，如果不等那肯定是你錯了。總賬就根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時，也會登記對應(yīng)的憑證號數(shù)，所以科目發(fā)生額匯總表應(yīng)把丁字戶上的憑證號也計入，正確的科目匯總表如下： 下面我們根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個科目一個科目來登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因?yàn)槲覀兪沁@個月才開始有賬，所以沒有期初余額我們就不用登記。如：銀行存款總賬：日前為當(dāng)月最后一天，根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000?？傎~登記完了，明天我們來填制報表吧。把總賬的余額結(jié)出來，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計金額應(yīng)相等。科目余額表如下圖：大家看出與發(fā)生額有什么不同嗎？其實(shí)把科目余額表和科目發(fā)生額匯總表放到一張表上，就叫試算平衡表，然后拿出報表的模板，把相關(guān)金額填到對應(yīng)的報表里，一般資產(chǎn)負(fù)債表填的是余額，利潤表填的是發(fā)生額。這個帖子我準(zhǔn)備分兩部分寫，第一部分寫會計實(shí)務(wù)及會計處理流程，我把公司常見的業(yè)務(wù)及處理流程寫出來，讓大家在實(shí)踐工作中參考；第二部分寫EXCEL手工登帳自動化，手工登帳的流程用EXCEL來做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會計中實(shí)用的功能和函數(shù)，讓看帖的各位玩轉(zhuǎn)EXCEL。前面寫的是一些基本的原理流程的DD，接下來我們了解公司的業(yè)務(wù)和會計實(shí)務(wù)，為了讓大家的對知識有個整體的印象，我對前面的內(nèi)容體系梳理了一下。第一部分 會計實(shí)務(wù)薈萃第一章、 第一次親密接觸大學(xué)畢業(yè)后，在事務(wù)所的一次驗(yàn)資中，結(jié)識了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊登記的流程。第二章 會計旅途第一步會計旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購買憑證賬簿等會計用品，第二步就是在賬簿上給每一個可能會用到的科目留一席之地。第一節(jié)、認(rèn)識會計三表資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn) 就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊 上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢……第二節(jié)、趣解會計科目與賬戶會計科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金，存在銀行的叫銀行存款。第三節(jié)、硬幣的兩面借與貸自然界中有陰和陽，計算機(jī)中有1和0，我們會計上有借和貸，借和貸其實(shí)就是一個符號，用來表示資金的兩個方面。第四節(jié)、會計憑證與賬簿原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬第五節(jié)、游戲開始前提人說會計、會計，數(shù)字游戲，游戲必有其規(guī)則假設(shè)，會計游戲的前提假設(shè)為貨幣計量、會計分期、持續(xù)經(jīng)營、會計主體。第三章、會計流程演練舉例演示會計賬務(wù)處理流程；原始單據(jù)，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；找到適當(dāng)?shù)臅嬁颇縼肀硎?；根?jù)借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證；根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式，特殊的科目需登記特殊明細(xì)賬如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬；用丁字形賬戶，科目發(fā)生額匯總表，登記總賬；對賬、余額劃線，科目余額匯總表，試算平衡，填制會計報表我按這個體系把前面的內(nèi)容也整理了，有需要的可以留郵箱，我會抽時間發(fā)給你們。接下來我們將第四章，內(nèi)容大概如下：第四章、籌集資金建公司要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開始，我們的會計活動就開始了； 第一節(jié) 實(shí)收資本與資本公積第二節(jié) 短期借款與長期借款第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款我們公司12月搬遷了，把原來的辦公桌撤換掉，原來的辦公家具低價處理掉了，這個要放到固定資產(chǎn)折舊可怎么做？辦公桌椅一般為低值易耗品，采用五五攤銷法，領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半還有一筆退款，之前我們匯款給客戶公司做樣品費(fèi)，憑證也是樣品費(fèi)出去了，人家現(xiàn)在退款了還是做2次退的，我這個怎么做憑證呢？看你開始給樣品費(fèi)是怎么做的，如果你開始記入成本了，那你現(xiàn)在就沖好了，當(dāng)然具體還要看你的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，比如：我們以前客戶給我們樣品，我們給他樣品費(fèi)，即相當(dāng)于購買他們的產(chǎn)品，如果我們退貨，他們就退我們錢，都按照正常的商品購買進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。如果我們免費(fèi)給人樣品，我們就計入了營業(yè)費(fèi)用，如果客戶后來退了，我們就把費(fèi)用沖了。第三章 星巴克感悟報表萬老師走了，我一下子就閑下來了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個賬我也懶得管了，反正他們也沒送什么發(fā)票單據(jù)過來，也沒人叫我干活，因?yàn)槊總€注冊會計師一般都有了自己固定的助理人員，雖然沒有強(qiáng)制分配，但是在實(shí)踐中慢慢地就形成了這種主輔關(guān)系。就像我經(jīng)常和萬老師在一起，無形中我就是她的固定助理了，別人如果很忙，需要我做點(diǎn)什么的時候，他們會先向萬老師借，好像我是萬老師的個人財產(chǎn)似的，現(xiàn)在萬老師走了，我就成了沒有老板的秘書了。沒有老板的秘書當(dāng)然閑了。 一整天無所事事，一到5點(diǎn)半，我就下班了。我坐車回到沙坪壩那個租的小窩，更加覺得無聊。泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一個人在三峽廣場晃悠， 耳邊時不時傳來千百惠甜美的聲音：“芳香的咖啡，飄滿小屋，對你的情感依然如故，不知道何時才能相見，把我的思念向你傾訴……”對面的星巴克燈光閃爍，我的腳步情不自禁地向前移動。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨(dú)白：“6月26日，我點(diǎn)了杯卡布奇諾，這是你最愛喝的咖啡，你每次都對我說，香甜的奶沫依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒有感覺到苦澀后，那份留在舌尖的甘純嗎？為何你不能再堅持一下，為何你不能對我說出那三個字，為何你是一個不懂得珍惜的男人……如果這些為何都不存在的話，我一定義無返顧的留在你的身邊，陪你到老……” 我坐在吧臺上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入我的眼簾，咦，那不是杜老師嗎？杜老師，名叫杜云軒，也是我們所里的注冊會計師，二十七八歲，平時話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁。我走過去叫了聲“杜老師”，杜老師抬頭看見了我，不好意思笑了笑， “小艾，你也在這里呀?！? “你經(jīng)常來嗎？”我問道 “沒有，只是偶爾?！? “來所里也快半年了吧，現(xiàn)在工作感覺怎么樣？” “還行吧，跟著萬老師跑了幾個審計項(xiàng)目，看了別人做的一些賬本，感覺審別人還容易些，自己做還不一定做得出來。” “怎么會了，萬老師現(xiàn)在不是接了個代理記賬的項(xiàng)目嗎？你可以拿來練手?！? “萬老師是把這個項(xiàng)目交給我了，但是我不是很會?！? “這有什么不會的，企業(yè)每月的目標(biāo)不就是三表么，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表了?！? “我是學(xué)過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，但是我沒有編過，好像老師也沒有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了?！? “學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一般先是學(xué)結(jié)構(gòu)，隨便找張現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表看看，就知道資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上部分為負(fù)債，下部分為所有者權(quán)益；利潤表從上到下，也就是收入、費(fèi)用、利潤。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤就是我們的六大要素?！? “六大要素我知道?！蔽也患偎妓鞯卣f。 “噢，那你說說看，什么是資產(chǎn)，什么是 負(fù)債，什么又是所有者權(quán)益？” “資產(chǎn)就是……”我抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。 “哈哈哈，不知道吧。”杜老師得意地笑著。 “我知道，我只是不記得了。”我撅了撅嘴 “其實(shí)呀，什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你自己的錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢