【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　 購(gòu)買的辦公樓、門市部、倉(cāng)庫(kù)，共492萬(wàn)，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬(wàn)，即銀行存款減少246萬(wàn)，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬(wàn)，這246萬(wàn)是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來(lái)購(gòu)買材料、商品時(shí)使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方。綜上所述：分錄為：　　 借：固定資產(chǎn)——辦公樓 900000　　 ——門市部 2520000　　 ——倉(cāng)庫(kù) 1500000　　 貸:銀行存款 2460000　　 其他應(yīng)付款——珠江房產(chǎn)公司 2460000　　檢查一下借貸方是否相等?！　「鶕?jù)分錄填制記賬憑證如下：根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個(gè)勾，讓你明白這個(gè)已經(jīng)入賬了，避免重復(fù)入賬。寫錯(cuò)了，應(yīng)是在轉(zhuǎn)賬支票金額的后面打個(gè)勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個(gè)勾?！「鶕?jù)購(gòu)房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，登記完后，在購(gòu)房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報(bào)廢，剩下的價(jià)值也應(yīng)還有原價(jià)的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么9000002700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預(yù)計(jì)使用年限為50年，即估計(jì)可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？。門市部、倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬和辦公樓一樣?！　〗酉聛?lái)第5步登記科目明細(xì)賬，科目明細(xì)賬都是三欄式的，科目明細(xì)賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個(gè)科目都登記在賬冊(cè)上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬就要登記三頁(yè)，辦公樓、門市部、倉(cāng)庫(kù)各一頁(yè)，登記完后，就在記賬憑證后面打個(gè)勾，表示已入賬，避免重復(fù)入賬?！　〉?步：就是登記總賬。總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬一樣，所不同的是，把一個(gè)科目如固定資產(chǎn)一個(gè)月的借方金額合計(jì)后填在借方，一個(gè)月的貸方金額合計(jì)后填在貸方，不像科目明細(xì)賬發(fā)生一筆登記一筆。經(jīng)過(guò)前面的學(xué)習(xí)，我們基本了解了賬簿的種類及賬務(wù)處理的過(guò)程，現(xiàn)我們小結(jié)一下：　　 會(huì)計(jì)的基本功能是核算：通俗地說(shuō)是記賬，記賬的過(guò)程如下：　　原始單據(jù)：一般是用來(lái)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，就是說(shuō)當(dāng)你拿到了一張?jiān)紗螕?jù)如發(fā)票、銀行支票、水費(fèi)電費(fèi)收據(jù)，就應(yīng)該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會(huì)看得懂，除非有一些非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)你不明白，不過(guò)一般小企業(yè)是沒(méi)有的，就算有，你們老板也會(huì)告訴你?！　≌业竭m當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，如轉(zhuǎn)賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會(huì)計(jì)科目，所以適當(dāng)?shù)乩斫庾R(shí)記一些常用的會(huì)計(jì)科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目，幫助大家理解識(shí)記）　　根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證　　根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式　　 涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬　　 存貨的，要登記進(jìn)銷存明細(xì)賬，即數(shù)量金額式明細(xì)賬　　 固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬　　 其他的根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，可以登記其他的多欄式明細(xì)賬，如不復(fù)雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，也不登記，不過(guò)那賬只適合超級(jí)簡(jiǎn)單的企業(yè)，幾乎沒(méi)有什么業(yè)務(wù)；　　用丁字形賬戶，把憑證上的每個(gè)科目一個(gè)月的金額匯總，做出一張科目會(huì)總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬不同的是，它是一個(gè)科目一個(gè)月的匯總金額登記一筆?！　「鶕?jù)總賬、明細(xì)賬等填制會(huì)計(jì)報(bào)表?！　?接下來(lái)我們用一些簡(jiǎn)單實(shí)用的業(yè)務(wù)把整個(gè)過(guò)程演示一遍。前面我說(shuō)的6個(gè)步驟，其實(shí)就是三個(gè)步驟，3點(diǎn)說(shuō)的是記賬憑證，第4點(diǎn)說(shuō)的就是明細(xì)賬，第5點(diǎn)說(shuō)的是總賬，最后是報(bào)表。記賬憑證——明細(xì)賬——總賬報(bào)表，記賬憑證的填制、明細(xì)賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說(shuō)一下總賬和報(bào)表?！　?前面我們主要是講了三筆業(yè)務(wù)：　　 業(yè)務(wù)一：注冊(cè)資本　　 借：銀行存款 5000000　　 貸：實(shí)收資本——?jiǎng)?3000000　　 ——王 2000000　　 業(yè)務(wù)二：提現(xiàn)　　 借：現(xiàn)金 150000　　 貸：銀行存款 150000　　 業(yè)務(wù)三：購(gòu)買辦公樓、門市部、倉(cāng)庫(kù)　　　　 借：固定資產(chǎn) ——辦公大樓 900000　　 ——倉(cāng)庫(kù) 1500000　　 ——門市部 2520000　　 貸：銀行存款 2460000　　 其他應(yīng)付款 2460000　　 記賬憑證和明細(xì)賬前面已經(jīng)有了，接下來(lái)我們就要登記總賬和報(bào)表了。假如：這個(gè)月就只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，除此之外，再無(wú)其他業(yè)務(wù)了，月底了我們要登記總賬和報(bào)表了?！　?首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實(shí)收資本、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款。我們用丁字形賬戶把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會(huì)計(jì)的一部分，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進(jìn)行。　　 根據(jù)丁字形賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表?？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等。因?yàn)閼{證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計(jì)額肯定相等，如果不等那肯定是你錯(cuò)了?？傎~就根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時(shí)，也會(huì)登記對(duì)應(yīng)的憑證號(hào)數(shù)，所以科目發(fā)生額匯總表應(yīng)把丁字戶上的憑證號(hào)也計(jì)入，正確的科目匯總表如下：下面我們根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個(gè)科目一個(gè)科目來(lái)登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計(jì)登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因?yàn)槲覀兪沁@個(gè)月才開(kāi)始有賬，所以沒(méi)有期初余額我們就不用登記?！　?如：銀行存款總賬：日前為當(dāng)月最后一天，根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000。把總賬的余額結(jié)出來(lái)，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計(jì)金額應(yīng)相等?？颇坑囝~表如下圖：大家看出與發(fā)生額有什么不同嗎？其實(shí)把科目余額表和科目發(fā)生額匯總表放到一張表上，就叫試算平衡表，然后拿出報(bào)表的模板，把相關(guān)金額填到對(duì)應(yīng)的報(bào)表里，一般資產(chǎn)負(fù)債表填的是余額，利潤(rùn)表填的是發(fā)生額。這個(gè)帖子我準(zhǔn)備分兩部分寫，第一部分寫會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及會(huì)計(jì)處理流程，我把公司常見(jiàn)的業(yè)務(wù)及處理流程寫出來(lái)，讓大家在實(shí)踐工作中參考；第二部分寫EXCEL手工登帳自動(dòng)化，手工登帳的流程用EXCEL來(lái)做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會(huì)計(jì)中實(shí)用的功能和函數(shù)，讓看帖的各位玩轉(zhuǎn)EXCEL?！　?前面寫的是一些基本的原理流程的DD，接下來(lái)我們了解公司的業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，為了讓大家的對(duì)知識(shí)有個(gè)整體的印象，我對(duì)前面的內(nèi)容體系梳理了一下?！　　　　　?第一部分 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)薈萃　　　　第一章、 第一次親密接觸　　 大學(xué)畢業(yè)后，在事務(wù)所的一次驗(yàn)資中，結(jié)識(shí)了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊(cè)登記的流程?！　　　〉诙?會(huì)計(jì)旅途第一步　　 會(huì)計(jì)旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購(gòu)買憑證賬簿等會(huì)計(jì)用品，第二步就是在賬簿上給每一個(gè)可能會(huì)用到的科目留一席之地。　　　　 第一節(jié)、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)三表　　 資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn) 就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊 上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢……　　　　 第二節(jié)、趣解會(huì)計(jì)科目與賬戶　　會(huì)計(jì)科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫(kù)存現(xiàn)金，存在銀行的叫銀行存款?！　　　?第三節(jié)、硬幣的兩面借與貸　　自然界中有陰和陽(yáng)，計(jì)算機(jī)中有1和0，我們會(huì)計(jì)上有借和貸，借和貸其實(shí)就是一個(gè)符號(hào)，用來(lái)表示資金的兩個(gè)方面。　　　　 第四節(jié)、會(huì)計(jì)憑證與賬簿　　 原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬　　　　 第五節(jié)、游戲開(kāi)始前提　　 人說(shuō)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)，數(shù)字游戲，游戲必有其規(guī)則假設(shè)，會(huì)計(jì)游戲的前提假設(shè)為貨幣計(jì)量、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)主體?！　　　　　〉谌?、會(huì)計(jì)流程演練　　 舉例演示會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程；　　 原始單據(jù)，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；　　 找到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目來(lái)表述；　　 根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證；　　 根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式，特殊的科目需登記特殊明細(xì)賬如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬；　　 用丁字形賬戶，科目發(fā)生額匯總表，登記總賬；　　 對(duì)賬、余額劃線，科目余額匯總表，試算平衡，填制會(huì)計(jì)報(bào)表　　　　　　 我按這個(gè)體系把前面的內(nèi)容也整理了，有需要的可以留郵箱，我會(huì)抽時(shí)間發(fā)給你們?！　　　　　?接下來(lái)我們將第四章，內(nèi)容大概如下：　　　　第四章、籌集資金建公司　　 要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開(kāi)始，我們的會(huì)計(jì)活動(dòng)就開(kāi)始了；　　第一節(jié) 實(shí)收資本與資本公積　　第二節(jié) 短期借款與長(zhǎng)期借款　　第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款　　　　第三章 星巴克感悟報(bào)表　　　　 萬(wàn)老師走了，我一下子就閑下來(lái)了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個(gè)賬我也懶得管了，反正他們也沒(méi)送什么發(fā)票單據(jù)過(guò)來(lái)，也沒(méi)人叫我干活，因?yàn)槊總€(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都有了自己固定的助理人員，雖然沒(méi)有強(qiáng)制分配，但是在實(shí)踐中慢慢地就形成了這種主輔關(guān)系。就像我經(jīng)常和萬(wàn)老師在一起，無(wú)形中我就是她的固定助理了，別人如果很忙，需要我做點(diǎn)什么的時(shí)候，他們會(huì)先向萬(wàn)老師借，好像我是萬(wàn)老師的個(gè)人財(cái)產(chǎn)似的，現(xiàn)在萬(wàn)老師走了，我就成了沒(méi)有老板的秘書了。沒(méi)有老板的秘書當(dāng)然閑了?！　?一整天無(wú)所事事，一到5點(diǎn)半，我就下班了。我坐車回到沙坪壩那個(gè)租的小窩，更加覺(jué)得無(wú)聊。泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一個(gè)人在三峽廣場(chǎng)晃悠， 耳邊時(shí)不時(shí)傳來(lái)千百惠甜美的聲音：“芳香的咖啡，飄滿小屋，對(duì)你的情感依然如故，不知道何時(shí)才能相見(jiàn)，把我的思念向你傾訴……”對(duì)面的星巴克燈光閃爍，我的腳步情不自禁地向前移動(dòng)。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨(dú)白：“6月26日，我點(diǎn)了杯卡布奇諾，這是你最愛(ài)喝的咖啡，你每次都對(duì)我說(shuō)，香甜的奶沫依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒(méi)有感覺(jué)到苦澀后，那份留在舌尖的甘純嗎？為何你不能再堅(jiān)持一下，為何你不能對(duì)我說(shuō)出那三個(gè)字，為何你是一個(gè)不懂得珍惜的男人……如果這些為何都不存在的話，我一定義無(wú)返顧的留在你的身邊，陪你到老……”　　 我坐在吧臺(tái)上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過(guò)后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入我的眼簾，咦，那不是杜老師嗎？杜老師，名叫杜云軒，也是我們所里的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，二十七八歲，平時(shí)話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁。我走過(guò)去叫了聲“杜老師”，杜老師抬頭看見(jiàn)了我，不好意思笑了笑，　　“小艾，你也在這里呀。”　　“你經(jīng)常來(lái)嗎？”我問(wèn)道　　“沒(méi)有，只是偶爾。”　　“來(lái)所里也快半年了吧，現(xiàn)在工作感覺(jué)怎么樣？”　　“還行吧，跟著萬(wàn)老師跑了幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，看了別人做的一些賬本，感覺(jué)審別人還容易些，自己做還不一定做得出來(lái)?！薄　　霸趺磿?huì)了，萬(wàn)老師現(xiàn)在不是接了個(gè)代理記賬的項(xiàng)目嗎？你可以拿來(lái)練手?！薄　　叭f(wàn)老師是把這個(gè)項(xiàng)目交給我了，但是我不是很會(huì)?！薄　　斑@有什么不會(huì)的，企業(yè)每月的目標(biāo)不就是三表么，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表了?！薄　　拔沂菍W(xué)過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，但是我沒(méi)有編過(guò)，好像老師也沒(méi)有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了?！薄　?“學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表一般先是學(xué)結(jié)構(gòu)，隨便找張現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表看看，就知道資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上部分為負(fù)債，下部分為所有者權(quán)益；利潤(rùn)表從上到下，也就是收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)就是我們的六大要素?！薄　　傲笠匚抑馈！蔽也患偎妓鞯卣f(shuō)?！　?“噢，那你說(shuō)說(shuō)看，什么是資產(chǎn)，什么是 負(fù)債，什么又是所有者權(quán)益？”　　“資產(chǎn)就是……”我抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。　　“哈哈哈，不知道吧?！倍爬蠋煹靡獾匦χ??！　　拔抑?，我只是不記得了?！蔽揖锪司镒臁　?“其實(shí)呀，什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你自己的錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來(lái)源，資金來(lái)源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)金、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉(cāng)庫(kù)的，就成了原材料，也就是存貨，買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊?！薄　∥殷@愕地看著他，我從沒(méi)想到資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益還可以這樣解釋，突然有一種豁然開(kāi)朗的感覺(jué)?！　　澳抢麧?rùn)表呢？”我迫不及待地問(wèn)道。　　“利潤(rùn)表就更簡(jiǎn)單了，利潤(rùn)表就是老板做生意拿錢進(jìn)貨，然后賣出去取得收入賺取利潤(rùn)，利潤(rùn)分為三部分，一部分是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，這部分是銷售主要產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的利潤(rùn)；一部分是其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，就是不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)，比如銷售原材料，一般企業(yè)購(gòu)買原材料是用來(lái)生產(chǎn)的，實(shí)在用不完了才會(huì)去銷售；還有一部分就是營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)，這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣。加起來(lái)，去掉日常費(fèi)用就是利潤(rùn)總額了?！薄　?“有趣的是這兩張表的聯(lián)系?！薄　?“聯(lián)系，啥聯(lián)系？”　　“你看，你拿錢購(gòu)買商品，錢就從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，你把商品賣出去，商品就成了你的成本，又到了利潤(rùn)表上面，同時(shí)你取得了收入，收入一般會(huì)大于成本，這就意味著你創(chuàng)造了利潤(rùn)，利潤(rùn)除去費(fèi)用和所得稅后，就是凈利，也就是企業(yè)賺的錢，如果賺的利潤(rùn)沒(méi)有分給各個(gè)股東，仍留在企業(yè)，就成了當(dāng)年的未分配利潤(rùn)，加上以前年度的未分配利潤(rùn)，就等于當(dāng)年年末累積的未分配利潤(rùn)，即資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤(rùn)的年末數(shù)。也就是利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)如果分配給股東的話，那就會(huì)跑到資產(chǎn)負(fù)債表上的右邊，