【文章內容簡介】 確認投資損益。（3） 成本法核算時，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確。（4） 對被審計單位實施控制而采用成本法核算的長期股權投資，比照權益法編制變動明細表，以備合并報表使用。（5） 減值準備測試?！?投資性房地產取得或編制的主要資料：（1）投資性房地產盤點表及盤點報告；（2）監(jiān)盤計劃、監(jiān)盤表、監(jiān)盤總結；（2）投資性房地產登記簿；（3）被審計單位管理層的能力和意圖；（4）建筑物權證、土地使用權證；（5）產權證明核對表；（6）租賃合同；（7）租金收入測算表；（8）憑證檢查表。實施的實質性程序：（1） 檢查對投資性房地產的分類和采用的計量屬性是否適當。關注點：計量模式是否恰當。（2） 投資性房地產監(jiān)盤。（3） 成本計量模式下，計算復核本期攤銷（折舊）的計提是否正確。（4） 公允價值計量模式下，評價被審計單位確定公允價值采用方法的適當性，公允價值選用的合理性，包括被審計單位的決策程序、公允價值的確定方法、估值模型的選擇、披露的充分性等。（5） 檢查建筑物及土地使用權是否歸被審計單位所有。關注點：檢查原件取得復印件，是否存在質押、擔保情況（結合借款分析）。（6） 成本計量模式下，進行減值測試。（7） 投資性房地產租金收入測算。（8） 憑證抽查。對本期增減發(fā)生額進行檢查，關注是否經過有效的審批。◆ 固定資產、累計折舊、固定資產清理取得或編制的主要資料：（1）固定資產盤點表及盤點報告；（2）監(jiān)盤計劃、監(jiān)盤表、監(jiān)盤總結；（3）車輛行駛證、房屋所有權證等產權證明；（4）毀損、報廢清單；（5）固定資產增減變化明細表；（6）利息資本化清單；（7）保險單；（8）固定資產聲明書。實施的實質性程序：（1） 固定資產監(jiān)盤。關注點：是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產。（2） 檢查車輛行駛證、房屋所有權證。關注點：a、是否歸被審計單位所有。b、關注點：檢查原件取得復印件，是否存在質押、擔保情況（結合借款分析）。（3） 利息資本化測算。（4） 折舊測算及分析。關注：結合固定資產增減變動情況，分析本期計提折舊與上期比較是否有異常變化。（注意測本期折舊和測期末累計折舊兩種方法區(qū)別）（5） 減值準備測試。關注點：減值準備計提是否充分（6） 檢查固定資產保險范圍是否足夠。（7） 通過生產工時等復核有無閑置不用或未入賬的固定資產。（8） 將累計折舊貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方勾稽分析。關注點：分析累計折舊貸方累計發(fā)生額的性質（計提折舊等）。（9） 憑證抽查。對本期增減發(fā)生額進行檢查，關注是否經過有效的審批，進項稅有無計入。（10） 檢查固定資產清理。結合固定資產減少數(shù)分析，關注點：是否經有關技術部門鑒定，固定資產清理的發(fā)生和轉銷是否經授權批準。（11） 固定資產增加額性質分析。如：本期購入、債務重組轉入、調撥、在建工程轉入等?！?在建工程、工程物資取得或編制的主要資料：（1）資本支出預算、項目可行性研究報告、工程項目預算、決算、項目立項批文、政府機關項目驗收文件、工程監(jiān)理資料、施工合同、公司相關會議決議；（2）工程進度資料；（3）付款進度資料。實施的實質性程序：（1） 在建工程及工程物資監(jiān)盤。關注點：a、是否存在將已交付使用的固定資產掛列在建工程而少計折舊的情形。b、工程物資是否有呆滯、積壓。（2） 查閱資本支出預算等資料。關注點：是否取得立項許可，工程實際投入與可行性研究報告、預算資料的差異及原因。（3） 資本化利息測算。關注點：利息資本化范圍與金額。（4） 減值準備測試。（5） 憑證抽查。對本期增減發(fā)生額進行檢查，關注點：a、是否經過有效的審批。b、進項稅有無計入。c、工程完工后剩余的工程物資在轉入存貨時，是否將其所含的增值稅進項稅額進行了正確的分離。（6） 在建工程減少數(shù)與固定資產增加數(shù)勾稽。◆ 無形資產取得或編制的主要資料：（1）所有權或使用權證；（2）累計攤銷計算表。（3）憑證檢查表。實施的實質性程序：（1） 檢查無形資產的權屬證書原件。關注點：a、是否由被審計單位擁有或控制。b、專利權、專有技術的保密性。（2） 檢查土地使用權的核算歸類。關注點：a、房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權是否轉入所建造房屋建筑物的成本。b、在土地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物地，土地使用權和地上建筑物是否別進行攤銷和計提折舊。c、當土地使用權用于出租或增值目的時，是否轉為投資性房地產核算。（3） 攤銷測算。關注點：a、攤銷年限的確定方法。b、使用期限不確定的無形資產不應攤銷，但應當在每個會計期間對其使用壽命進行復核。（4） 減值準備測試。關注點：對于使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，都進行減值測試。（5） 檢查本期購入土地使用權相關稅費計算清繳情況。（6） 結合長、短期借款等項目的審計，了解是否存在用于擔保的無形資產。（7） 憑證抽查?！?長期待攤費用取得或編制的主要資料：（1）與長期待攤費用相關的合同；（2）憑證檢查表。實施的實質性程序：（1） 攤銷測算。關注點：攤銷政策是否合乎規(guī)定。（2） 檢查是否將列入固定資產的經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的改良支出。（3） 剩余攤銷期一年以內的長期待攤費用是否在財務報表內一年內到期的非流動資產項目反映。（4） 憑證抽查?！?長/短期借款（應付利息）取得或編制的主要資料：（1）借款詢證函、（2）借款合同；（3）抵押合同及抵押資產清單、質押合同及質押清單、保證合同；（4）評估報告；（5）貸款卡信息；（6）債務重組資料。實施的實質性程序：（1） 借款函證。（2） 利息費用及其分攤測算。關注點：利息資本化與費用化的核算準確性。（3） 檢查逾期情況。關注點：對現(xiàn)金流以及持續(xù)經營的影響。（4） 核對貸款卡信息。關注點：a、貸款卡信息不一定準確。b、貸款卡中列示的被審計單位對外擔保的信息。（5） 抵押等借款與權利受限資產核對，關聯(lián)方提供擔保時與關聯(lián)方交易核對。（6） 外幣借款匯兌損益測算。（7） 檢查一年以內到期的長期借款是否在財務報表內一年內到期的非流動負債項目反映。（8） 憑證抽查。關注點：大額借款的授權審批、借款用途是否符合約定（不符合約定可能導致或由事項和訴訟）。（9） 檢查債務重組的合規(guī)性及其會計處理是否正確?！?應付票據(jù)收集的主要資料：（1）應付票據(jù)復印件；（2）應付票據(jù)詢證函。實施的實質性程序：（1） 函證（2） 檢查應付票據(jù)備查簿。與應付票據(jù)明細表核對。（3） 打印并檢查貸款卡信息是否有應付票據(jù)的信息。（4） 帶息票據(jù)利息測算（5） 檢查逾期情況。關注點：a、對于逾期的銀行承兌匯票是否轉入短期借款。b、對于逾期的商業(yè)承兌匯票是否已經轉入應付賬款。c、逾期帶息票據(jù)是否已經停止計息。d、是否存在抵押票據(jù)的情形。（6） 檢查與關聯(lián)方票據(jù)情況。關注點：票據(jù)是否具備真實交易。關注點：關聯(lián)方應付票據(jù)的實質經濟內容、逾期未付應付票據(jù)的情況（判斷對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響）。 ◆ 應付賬款、預收款項、其他應付款收集的主要資料：（1）詢證函、函證結果匯總表；（2）替代測試表（有函證但未收回時）；（3）賬齡分析表；（4）憑證檢查表；（5）采購合同。實施的實質性程序：函證、函證替代程序、賬齡分析、憑證檢查、檢查是否存在負數(shù)余額。結合存貨、固定資產分析。暫估應付款。 應付賬款：復核應付賬款、預付款項貸方累計發(fā)生額與存貨、固定資產等借方累計發(fā)生額是否配比，關注差異原因。 預收款項：關注：大額預收款項是否應轉收入、長期掛賬預收款項的合理性 其他應付款：檢查其他應付款的核算內容。關注點：賬齡較長是否存在利用本科目隱瞞收入、賬齡合理性、是否存在或有事項、訴訟、大額款項性質◆ 應付職工薪酬收集的主要資料：工資制度、人員名單（盡可能為標明部門、職位或崗位的人員名單）、社會保險制度、辭退計劃、考勤表、非貨幣性福利計劃執(zhí)行情況統(tǒng)計表、勞動合同、招聘、培訓、辭退等人事制度。實施的實質性程序：分析性復核、測算、前后期比較。關注點：是否全部購買社會保險、虛擬的職員名單的舞弊、強制性辭退制度是否符合國家法律法規(guī)、分攤是否合理。 ◆ 應交稅費收集的主要資料：稅收優(yōu)惠