【文章內(nèi)容簡介】 ）借款單位應(yīng)定期向各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯報(bào)借款使用情況，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)審查項(xiàng)目部是否按借款合同規(guī)定的用途使用借款。（二）借款的歸還。根據(jù)項(xiàng)目受到的工程進(jìn)度款分批扣回。（三）項(xiàng)目在未歸還借款本息時(shí)，不確認(rèn)該項(xiàng)目在責(zé)任單位的考核利潤。經(jīng)營責(zé)任單位應(yīng)優(yōu)先支付借款本息，其次才確認(rèn)自認(rèn)目標(biāo)上交款項(xiàng)。六、處罰（一）借款項(xiàng)目須按借款合同規(guī)定的用途使用借款，不得挪作他用。如發(fā)現(xiàn)借款單位未按照規(guī)定用途使用借款，將給予挪用資金部分的10%—20%的罰款。（二）借款到期末歸還的項(xiàng)目，一律不得新購小汽車、發(fā)放獎(jiǎng)金、工資調(diào)級(jí)。借款到期，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部有權(quán)從借款單位內(nèi)部賬戶中扣收。如遇特殊情況不能暗示歸還借款，應(yīng)提前向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部遞交延遲借款報(bào)告，說明原因，并作出還款計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司同意后，可以適當(dāng)延期，但最長不超過6個(gè)月。借款到期不還的，不再發(fā)放新的借款。（三）逾期借款的，利息上浮20%。第六章 資金分塊管理一、資金分塊的原則（一）資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理項(xiàng)目工程款，并對(duì)每筆工程款實(shí)行分塊。（二）項(xiàng)目工程來款劃分為四部分，即：應(yīng)上交管理費(fèi)、稅費(fèi)、其他代扣款項(xiàng)和項(xiàng)目部生產(chǎn)資金。應(yīng)上交管理費(fèi)：管理費(fèi)上交比例按內(nèi)部承包合同（與經(jīng)營部的名稱統(tǒng)一）確定，全額由公司收取，收取的管理費(fèi)由公司和責(zé)任單位進(jìn)行分配，分配比例由各單位根據(jù)情況確定。（供材）稅費(fèi)：項(xiàng)目各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)按國腳稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定由資金結(jié)算中心代扣。待收到完稅憑證及稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，經(jīng)核實(shí)后辦理返還手續(xù)。其他代扣款項(xiàng)：按各單位相關(guān)規(guī)定扣繳，如五險(xiǎn)一金、項(xiàng)目管理保證金、委派人員費(fèi)用等。項(xiàng)目部生產(chǎn)資金：項(xiàng)目工程進(jìn)度款在扣除以上三個(gè)部分后的剩余資金。二、資金分塊的辦理項(xiàng)目資金進(jìn)入各單位直管賬戶和已納入網(wǎng)銀系統(tǒng)管理賬戶的，由資金結(jié)算中心實(shí)行及時(shí)劃扣清繳。項(xiàng)目資金暫未進(jìn)入網(wǎng)銀系統(tǒng)的賬戶，由項(xiàng)目責(zé)任單位實(shí)行定期分塊清繳。各責(zé)任單位未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成資金分塊工作的，由資金結(jié)算中心從責(zé)任單位的內(nèi)部賬號(hào)劃扣。特殊情況，可書面陳述理由申請(qǐng)延期，報(bào)公司主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。三、資金分塊的要求（一）個(gè)單位應(yīng)推廣使用網(wǎng)銀管理系統(tǒng)，搭建資金集中管理信息控制平臺(tái)，實(shí)行資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控。（二）強(qiáng)化時(shí)候工程款統(tǒng)計(jì)，及時(shí)、準(zhǔn)確地了解各單位項(xiàng)目工程款的回收情況。各單位應(yīng)定期核對(duì)時(shí)候工程款和管理費(fèi)收繳情況，確保完成資金分塊清繳任務(wù)。（三）各單位資金結(jié)算中心應(yīng)每季度與各項(xiàng)目責(zé)任單位核對(duì)資金分塊情況，確保資金分塊到位。（四）各單位應(yīng)嚴(yán)格按資金分塊中限定的管理費(fèi)額度執(zhí)行，凡費(fèi)用超支，需申請(qǐng)調(diào)劑資金的，須提供本單位詳細(xì)的費(fèi)用開支分析報(bào)告，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（五）各單位應(yīng)確保所有項(xiàng)目資金分塊到位。凡未納入資金分塊管理的項(xiàng)目，不得確認(rèn)當(dāng)期考核利潤。同時(shí)，公司將追究項(xiàng)目部、責(zé)任單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（六）集團(tuán)總公司對(duì)資金分塊管理工作執(zhí)行情況進(jìn)行年度專項(xiàng)考核。根據(jù)各單位資金分塊的落實(shí)情況及分塊覆蓋率給予評(píng)價(jià)，并納入各單位領(lǐng)導(dǎo)年度考核范疇。第七章 項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)委派管理一、任職條件（一）能嚴(yán)格遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定；認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，遵守國家法律法規(guī)；有較高的政策理論水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)、稅收方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)。（二）熟悉會(huì)計(jì)各個(gè)崗位的工作，在本行業(yè)會(huì)計(jì)主管崗位上工作三年以上，具有大專以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)師以上之臣。（三）忠實(shí)履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，自覺維護(hù)公司利益，保守公司的商業(yè)秘密；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。二、委派與管理（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派程序是：由各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提名，人力資源部考察合格，經(jīng)各單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，辦理聘任手續(xù)。（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)在任期內(nèi)，其勞動(dòng)工資、人事檔案、職稱評(píng)聘、繼續(xù)教育等由各單位人力資源部比照本部門工作人員管理。（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行回避制度。被委派項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得委派到該項(xiàng)目擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（四）各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部建立崗位培訓(xùn)制度，根據(jù)上級(jí)管理部門的要求組織開展繼續(xù)教育培訓(xùn)。三、職權(quán)和職責(zé)（一）認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度及集團(tuán)、各單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定。（二）根據(jù)會(huì)計(jì)制度及集團(tuán)、各單位有關(guān)規(guī)定，組織項(xiàng)目部的會(huì)計(jì)工作。定期檢查和分析財(cái)務(wù)情況，加強(qiáng)成本控制，杜絕不合理的開支。及時(shí)向各單位匯報(bào)情況，提出整改意見和建議，提高經(jīng)濟(jì)效益。負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)及監(jiān)督。（三）監(jiān)督項(xiàng)目部資金使用情況，及時(shí)、足額繳納稅費(fèi)及公司各種款項(xiàng)，合理使用自資金，提高資金的使用效率。（四）定期對(duì)所在項(xiàng)目的固定資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，及時(shí)收回債權(quán)，確保國有資產(chǎn)的完整，防止國有資產(chǎn)流失。按照法律和國家有關(guān)規(guī)定，協(xié)助各單位財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。（五）參與所在項(xiàng)目經(jīng)營管理活動(dòng)、參加有關(guān)會(huì)議，及時(shí)、有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)不合法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕受理，同時(shí)報(bào)告各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。（六）財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)所在項(xiàng)目財(cái)務(wù)弄虛作假、隱瞞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等重大事項(xiàng)有向各單位匯報(bào)的責(zé)任。（七）財(cái)務(wù)總監(jiān)代表單位行使權(quán)利，直接對(duì)各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)每季度向各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行一次書面述職。四、薪酬待遇（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)作為被委派項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子的組成成員，其薪酬可由各單位參照同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由各單位統(tǒng)一發(fā)放。（二）薪酬標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資按照各單位人力資源部出臺(tái)的職工薪酬管理辦法享受各單位規(guī)定的相應(yīng)待遇。委派到外地任職的，可參考當(dāng)?shù)毓べY標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)給予外地施工津貼和補(bǔ)貼。委派到各單位直管項(xiàng)目的，由各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部向項(xiàng)目部收取會(huì)計(jì)費(fèi)用。五、考核（一）各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每年對(duì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)業(yè)績進(jìn)行考核。（二）考核（方式）采用述職、實(shí)地檢查、聽取被委派項(xiàng)目意見等方式。（三）凡委派財(cái)務(wù)總監(jiān)具備良好的職業(yè)道德，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)及集團(tuán)、各單位內(nèi)部有關(guān)制度，發(fā)揮核算、監(jiān)督、服務(wù)三大職能，考核為優(yōu)秀者，各單位給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)施核算、監(jiān)督和服務(wù)過程中，因工作失誤給所在項(xiàng)目造成損失的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對(duì)所在項(xiàng)目嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為未履行監(jiān)督職責(zé)的也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 （五）對(duì)于考核不勝任工作的財(cái)務(wù)總監(jiān)，解除聘用合同。由違紀(jì)違法行為的按照規(guī)定移交有關(guān)部門處理。第八章 會(huì)計(jì)核算辦法一、基本要求（一）項(xiàng)目部應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、及時(shí)，定期向所屬單位提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，并接受所屬單位財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的監(jiān)督和檢查。（二）項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)是：及時(shí)向建設(shè)單位收取工程款；切實(shí)作好財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、核算、分析和稽核工作；保證及時(shí)上交國家稅費(fèi)，足額上交利費(fèi)。 （三）項(xiàng)目部按利潤中心核算陌生對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算，最為獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目施工過程中發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集，同時(shí)按完工百分比法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，計(jì)提稅金；按期向所屬單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)科目 （一）科目設(shè)置 根據(jù)《會(huì)計(jì)企業(yè)準(zhǔn)則》，結(jié)合集團(tuán)項(xiàng)目部實(shí)際情況，項(xiàng)目部設(shè)置如下基本會(huì)計(jì)科目。一、資產(chǎn)類1617臨時(shí)設(shè)施攤銷四、權(quán)益類1001庫存現(xiàn)金1618臨時(shí)設(shè)施清理4103本年利潤1002銀行存款1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1122應(yīng)收賬款二、負(fù)債類五、成本類1123預(yù)付賬款2202應(yīng)付賬款5401工程施工1221其他應(yīng)收款2203預(yù)收賬款5402工程結(jié)算1225內(nèi)部往來2211應(yīng)付職工薪酬六、損益類1403原材料2221應(yīng)交稅費(fèi)6001主營業(yè)務(wù)收入1411周轉(zhuǎn)材料2241其他應(yīng)付款6401主營業(yè)務(wù)成本1616臨時(shí)設(shè)施6403營業(yè)稅金及附加 項(xiàng)目部根據(jù)自身實(shí)際情況，可增設(shè)會(huì)計(jì)科目，增設(shè)的會(huì)計(jì)科目必須符合新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定并報(bào)所屬單位備案。 （二）使用說明庫存現(xiàn)金[1001]（1）庫存現(xiàn)金是指存放在項(xiàng)目部的貨幣資金。（2）項(xiàng)目部以現(xiàn)金形式支付的各種款項(xiàng)必須由項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包人或授權(quán)人審核簽字，同時(shí)支付金額不得超過實(shí)收工程款的30%。（3）庫存現(xiàn)金的核算內(nèi)容主要包括：職工工資、津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；各種勞保、福利費(fèi)等支出；出差人員差旅費(fèi)；零星支出。（4）項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。（5）賬務(wù)處理提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”。支付現(xiàn)金時(shí)，借記“工程施工—合同成本/應(yīng)付職工薪酬”等，貸記“庫存現(xiàn)金”對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，如為現(xiàn)金短缺，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”，貸記“庫存現(xiàn)金”；如為現(xiàn)金溢余，借記“庫存現(xiàn)金”，紅字借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”。銀行存款[1002]（1）銀行存款是指項(xiàng)目部存放在銀行或所屬單位內(nèi)部資金結(jié)算中心的貨幣資金。（2）建設(shè)單位撥付的工程款必須匯到指定的銀行賬號(hào)；項(xiàng)目部一切支出單據(jù)，必須由項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包人或授權(quán)人審核簽字，除按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，其他支出款項(xiàng)必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）項(xiàng)目部應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)按月與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（4）項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)立支票領(lǐng)用臺(tái)賬，指定專人簽發(fā)銀行支票，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（5）賬務(wù)處理支付款項(xiàng)時(shí)借記“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付賬款”、“工程施工—合同成本”等，貸記“銀行存款”。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款—**建設(shè)單位”、“其他應(yīng)收款—**”等。以所屬單位名義辦理保函業(yè)務(wù)，支付開具保函保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款—保函保證金—**單位”，貸記“銀行存款”；支付開具保函手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”，貸記“銀行存款”；收回保函保證金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款—保函保證金—**單位”；以所屬單位名義辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，支付銀行承兌匯票保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款—銀行承兌匯票保證金—**單位”，貸記“銀行存款”；以銀行承兌匯票支付材料款時(shí)借記“應(yīng)付賬款—**單位”，貸記“其他應(yīng)收款—銀行承兌匯票—**單位”；銀行承兌匯票到期時(shí)，借記“其他應(yīng)收款—銀行承兌匯票—**單位”，貸記“其他應(yīng)收款—銀行承兌匯票保證金—**單位”、“銀行存款”。項(xiàng)目部外部賬戶資金歸集到所屬單位內(nèi)部資金結(jié)算中心時(shí)，借記“銀行存款—內(nèi)部資金結(jié)算賬戶”，貸記“銀行存款—外部賬戶”；項(xiàng)目部收到所屬單位內(nèi)部資金結(jié)算中心劃撥資金時(shí)，借記“銀行存款—外部賬戶”，貸記“銀行存款—內(nèi)部資金結(jié)算賬戶”。 應(yīng)收賬款[1122]（1）應(yīng)收賬款是指應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程進(jìn)度款，本科目只反映工程結(jié)算款項(xiàng)。（2）賬務(wù)處理 季末按完工進(jìn)度借記“應(yīng)收賬款—**建設(shè)單位”，貸記“工程結(jié)算”。預(yù)付賬款[1123] （1）預(yù)付賬款是指項(xiàng)目部預(yù)付給分包單位的工程款及備料款。 （2）賬務(wù)處理預(yù)付分包工程款時(shí)，借記“預(yù)付賬款—**單位”，貸記“銀行存款”其他應(yīng)收款[1221] （1）其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款。項(xiàng)目部與所屬單位除內(nèi)部往來之外及橫向內(nèi)部單位之間的往來款項(xiàng)均在此賬戶核算。 （2）賬務(wù)處理 發(fā)生時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“庫存現(xiàn)金或銀行存款”；收回或沖抵時(shí)做相反的分錄。 （3）本科目應(yīng)按用途、單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，并定期核對(duì)。 內(nèi)部往來[1225] （1）內(nèi)部往來科目主要核算由所屬單位代扣和返還的各項(xiàng)稅費(fèi)、扣繳的管理費(fèi)及項(xiàng)目部應(yīng)叫來的管理費(fèi)。 （2）賬務(wù)處理 本科目借方反映所屬單位返還的各項(xiàng)稅費(fèi)和項(xiàng)目部應(yīng)交的管理費(fèi)，貸方反映所屬單位代扣的各項(xiàng)稅費(fèi)和扣交的管理費(fèi)。 收到代扣營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及附征的個(gè)人所得稅憑單時(shí)，借記“內(nèi)部往來—稅費(fèi)—**單位”，貸記“銀行存款”，返還時(shí)作相反的分錄。 收到代扣代繳的印花稅及防洪基金憑單時(shí)，借記“工程施工—合同成本—間接費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。 季末按主營業(yè)務(wù)收入和上交比率計(jì)提管理費(fèi)時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“內(nèi)部往來—上交管理費(fèi)—**單位”；上交時(shí)，借記“內(nèi)部往來—上交管理費(fèi)—**單位”，貸記“銀行存款”。原材料[1403]（1）原材料是指用于工程施工并購成工程實(shí)體的各種材料，包括鋼材、水泥、商品砼、地材等主要材料，各種金屬材料、木質(zhì)構(gòu)建等結(jié)構(gòu)件，以及用于施工的各種輔助材料、零星材料。（2）賬務(wù)處理 根據(jù)發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”，貸記“銀行存款”。材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，月末按材料暫估價(jià)格，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款”；下月初，用紅字做同樣的幾張憑證予以沖回。收到有關(guān)結(jié)算憑證時(shí)，借記“原材料”；貸記“銀行存款/應(yīng)付賬款—**單位”。原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)原材料發(fā)出時(shí)一般采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，如果庫存不多，可采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。 計(jì)算公式：材料單價(jià)=（期初材料金額+本期進(jìn)貨金額）/（期初材料數(shù)量+本期進(jìn)貨數(shù)量） 材料發(fā)出時(shí)，根據(jù)材料耗用表借記“工程施工—合同成本—直接材料”，貸記“原材料—**材料”。周轉(zhuǎn)材料[1004]（1）周轉(zhuǎn)材料是指在施工過程中能多次使用，可以基本保持其原有的實(shí)物形態(tài)、并逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的工具性材料，如木模板、鋼模板（包括配合模板使用的支撐材料、扣件等）、擋土板、腳手架（如搭腳手架用的竹竿、木桿、鋼管、跳板等），以及塔吊使用的輕軌、枕木等。（2）項(xiàng)目部根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取一次攤銷、分期攤銷等方法攤銷。按材料類別如模板、竹架板、架管設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。（3）賬務(wù)處理取得時(shí)，借記“周轉(zhuǎn)材料—**”，貸記“銀