【正文】 第十二條 本辦法由集團(tuán)體系管理部門負(fù)責(zé)解釋。 第九條 獎(jiǎng)勵(lì)適用情況：（一）體系健全，職能要素分配合理，能夠有效貫徹落實(shí)方針和目標(biāo)，切實(shí)履行體系運(yùn)行管理職責(zé)；（二）針對本辦法要求的考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)（IS0900IS01400GB/T28001）開展工作，對內(nèi)要求嚴(yán)格，未出現(xiàn)任何質(zhì)量安全事故；（三）質(zhì)量計(jì)劃、管理方案、應(yīng)急預(yù)案等切合項(xiàng)目實(shí)際并得以執(zhí)行。 組織機(jī)構(gòu)，職責(zé)和權(quán)限是否明確；管理目標(biāo)指標(biāo)和旨在現(xiàn)實(shí)目標(biāo)指標(biāo)的項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃，管理方案及應(yīng)急預(yù)案的編制是否及時(shí)。 （三）在經(jīng)營、生產(chǎn)過程中嚴(yán)格執(zhí)行文件化體系規(guī)定的過程、程序、格式等要求；制定本項(xiàng)目部的管理計(jì)劃，專項(xiàng)方案，識(shí)別危險(xiǎn)源、環(huán)境因素，對項(xiàng)目施工實(shí)施全過程控制；是管理體系在項(xiàng)目經(jīng)營、生產(chǎn)中更能體現(xiàn)適應(yīng)性、符合性、有效性。 第四條 本辦法由體系主管部門組織實(shí)施、檢查、考核。二、本管理制度的解釋權(quán)屬計(jì)算總公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部。項(xiàng)目的債權(quán)、債務(wù)在該期間內(nèi)應(yīng)全部清償完畢。嚴(yán)格控制項(xiàng)目后續(xù)資金走向，項(xiàng)目資金的支付應(yīng)根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行辦理。三、后續(xù)管理 （一）個(gè)負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)部門對項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行項(xiàng)目清算后續(xù)管理。項(xiàng)目財(cái)務(wù)清算為20個(gè)工作日，執(zhí)行工程時(shí)效管理，超過工作日應(yīng)報(bào)告所屬單位。 附：確認(rèn)收入會(huì)計(jì)處理實(shí)例 一、利潤中心核算模式賬務(wù)處理 季末按產(chǎn)值確認(rèn)收入時(shí) （1）借：應(yīng)收賬款 500 貸：工程結(jié)算 500 （2）借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工—合同毛利—上交管理費(fèi) 10 三稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 （3）借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （4）借：主營業(yè)務(wù)收入 10 貸：內(nèi)部往來—上交管理費(fèi) 10 （5）借：本年利潤 490 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)收入 490 貸：本年利潤 490收到工程款時(shí) 借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500支付上交時(shí) 借：內(nèi)部往來—上交管理費(fèi) 10 貸：銀行存款 10支付稅費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—三稅款 其他應(yīng)付款—個(gè)人所得稅 10 貸：銀行存款 發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：工程施工—合同成本 貸：銀行存款 工程竣工時(shí) （1）借：預(yù)收賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500（2）借：工程結(jié)算 500 貸：工程施工—合同成本 —合同毛利 其他應(yīng)付款—個(gè)人所得稅 10二、分包工程核算賬務(wù)處理季末按產(chǎn)值確認(rèn)收入 （1）借：應(yīng)收賬款 500 貸：工程結(jié)算 500 （2）借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工—合同毛利—上交管理費(fèi) 10 三稅 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 （3）借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （4）借：工程施工—合同成本 貸：預(yù)付賬款 收到工程款時(shí) 借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 500支付分包工程款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 支付稅費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款—個(gè)人所得稅 10 貸：銀行存款 工程竣工時(shí) （1）借：預(yù)收賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 （2）借：工程結(jié)算 500 貸：工程施工—合同成本 —合同毛利 其他應(yīng)付款—個(gè)人所得稅 10第九章 財(cái)務(wù)清算及后續(xù)管理一、基本要求 （一）財(cái)務(wù)清算管理機(jī)構(gòu)為各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門，負(fù)責(zé)對項(xiàng)目部進(jìn)行財(cái)務(wù)清算管理。 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；本行填列除上述三項(xiàng)以外的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。如購買材料、分包結(jié)算、支付勞務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)等現(xiàn)金支出。 （1）現(xiàn)金流入部分 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；項(xiàng)目部根據(jù)收取建設(shè)單位的工程款（僅指收到貨幣資金）填列； 收到的稅費(fèi)返還；該欄填列企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。利潤表 （1）“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目本年貸方累計(jì)發(fā)生額填列。 （6）臨時(shí)設(shè)施攤銷凈額列入到“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目不填列。 附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、應(yīng)收款項(xiàng)情況表、工程成本表（要求按季、年、自開工累計(jì)成本三個(gè)內(nèi)容分別填報(bào)）、主營業(yè)務(wù)收入?yún)R總表（要求按季、年、自開工累計(jì)收入分別計(jì)算填報(bào)）、資產(chǎn)負(fù)債表明細(xì)科目展開余額表、銀行對賬余額調(diào)節(jié)表、安全生產(chǎn)專項(xiàng)費(fèi)用支出情況表、項(xiàng)目基本情況動(dòng)態(tài)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表（年報(bào)填報(bào)）、存貨質(zhì)量情況表（年報(bào)填報(bào)）、人工成本情況表（年報(bào)填報(bào)）、研究開發(fā)費(fèi)用支出情況表（年報(bào)填報(bào)）。支付分包單位工程款時(shí)，（按進(jìn)度扣除應(yīng)交管理費(fèi)和稅金后），借記“預(yù)付賬款—預(yù)付分包單位款—**單位”，貸記“銀行存款”；同時(shí)按預(yù)算比例計(jì)入成本項(xiàng)目，借記“工程施工—合同成本—各成本項(xiàng)目”，貸記“預(yù)付賬款—預(yù)付分包單位款”。 屬于項(xiàng)目部代收代付的分包工程款（如水電安裝），不確認(rèn)收入。差額部分確認(rèn)收入時(shí)比照上述賬務(wù)處理，“工程結(jié)算”科目與“工程施工—合同成本/合同毛利”科目結(jié)平。 計(jì)提營業(yè)稅金及附加時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)繳稅費(fèi)—教育費(fèi)附加”。當(dāng)期確認(rèn)合同毛利=（合同總收入—合同預(yù)計(jì)總成本）*完工進(jìn)度—以前期間累計(jì)已確認(rèn)毛利。 按完工百分比法確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。合同總收入最終以工程結(jié)算書確定。發(fā)生其他直接費(fèi)用時(shí)，根據(jù)相關(guān)憑單借記“工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”等。（10）賬務(wù)處理根據(jù)民工工資結(jié)算單，借記“工程施工—合同成本—直接人工”，貸記“應(yīng)付賬款—**班組”。所需機(jī)械設(shè)備均通過所屬單位或?qū)I(yè)設(shè)備租賃公司租賃。 （6）其他直接費(fèi)是指材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程水電費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)、遠(yuǎn)征費(fèi)、冬雨季節(jié)施工增加費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷及租賃費(fèi)等。應(yīng)付農(nóng)民工工資應(yīng)設(shè)置臺(tái)賬，按照承包單位和承包人，分別登記應(yīng)付、實(shí)付、欠付農(nóng)民工工資金額等事項(xiàng)。直接費(fèi)用包括直接人工、直接材料、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。 1本年利潤[4103] （1）本科目核算項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤總額 （2）賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“本年利潤” 結(jié)轉(zhuǎn)成本稅金時(shí)，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”。（2）項(xiàng)目部各項(xiàng)借入款、墊付款，應(yīng)由項(xiàng)目承包責(zé)任人承擔(dān)，與所屬單位無關(guān)。 （4）賬務(wù)處理季末按確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和稅費(fèi)比率計(jì)提營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅/城建稅/教育費(fèi)附加”。1應(yīng)交稅費(fèi)[2221] （1）應(yīng)繳稅費(fèi)主要包含營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、印花稅、代扣個(gè)人薪金所得稅、防洪基金等。應(yīng)付職工薪酬設(shè)如下二級明細(xì)科目：工資、福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、五險(xiǎn)一金。待工程竣工結(jié)算后，根據(jù)工程結(jié)算書材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)工程結(jié)算書材料價(jià)格低于約定價(jià)格時(shí)，紅字借記“工程施工—合同成本—直接材料”或“原材料—**材料”，紅字貸記“預(yù)收賬款”。 （3）賬務(wù)處理 收到建設(shè)單位以貨幣資金支付的工程款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款—**建設(shè)單位”。（2）賬務(wù)處理預(yù)付購貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款—**單位”，貸記“銀行存款”購買、租賃材料等或接受勞務(wù)供應(yīng)時(shí)，憑相關(guān)結(jié)算單，借記“工程施工—合同成本”，貸記“應(yīng)付賬款—**單位”。 完工交付使用時(shí)，按建造合同工期分期攤銷，借記“工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)用”，貸記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”。（3）賬務(wù)處理取得時(shí)，借記“周轉(zhuǎn)材料—**”，貸記“銀行存款”等科目。 計(jì)算公式：材料單價(jià)=（期初材料金額+本期進(jìn)貨金額）/（期初材料數(shù)量+本期進(jìn)貨數(shù)量） 材料發(fā)出時(shí)，根據(jù)材料耗用表借記“工程施工—合同成本—直接材料”，貸記“原材料—**材料”。（2）賬務(wù)處理 根據(jù)發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”，貸記“銀行存款”。 收到代扣營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及附征的個(gè)人所得稅憑單時(shí)，借記“內(nèi)部往來—稅費(fèi)—**單位”，貸記“銀行存款”，返還時(shí)作相反的分錄。 （2）賬務(wù)處理 發(fā)生時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“庫存現(xiàn)金或銀行存款”；收回或沖抵時(shí)做相反的分錄。（2）賬務(wù)處理 季末按完工進(jìn)度借記“應(yīng)收賬款—**建設(shè)單位”，貸記“工程結(jié)算”。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款—**建設(shè)單位”、“其他應(yīng)收款—**”等。（3）項(xiàng)目部應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。（5）賬務(wù)處理提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”。 （二）使用說明庫存現(xiàn)金[1001]（1）庫存現(xiàn)金是指存放在項(xiàng)目部的貨幣資金。（二）項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)是：及時(shí)向建設(shè)單位收取工程款；切實(shí)作好財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、核算、分析和稽核工作；保證及時(shí)上交國家稅費(fèi)，足額上交利費(fèi)。（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)在實(shí)施核算、監(jiān)督和服務(wù)過程中，因工作失誤給所在項(xiàng)目造成損失的應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對所在項(xiàng)目嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為未履行監(jiān)督職責(zé)的也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。委派到各單位直管項(xiàng)目的，由各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部向項(xiàng)目部收取會(huì)計(jì)費(fèi)用。財(cái)務(wù)總監(jiān)每季度向各單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部進(jìn)行一次書面述職。（五）參與所在項(xiàng)目經(jīng)營管理活動(dòng)、參加有關(guān)會(huì)議，及時(shí)、有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。負(fù)責(zé)對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)及監(jiān)督。三、職權(quán)和職責(zé)（一）認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度及集團(tuán)、各單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定。（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)在任期內(nèi)，其勞動(dòng)工資、人事檔案、職稱評聘、繼續(xù)教育等由各單位人力資源部比照本部門工作人員管理。第七章 項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)委派管理一、任職條件（一）能嚴(yán)格遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定；認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，遵守國家法律法規(guī)；有較高的政策理論水平，熟悉國家財(cái)經(jīng)、稅收方面的法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)。凡未納入資金分塊管理的項(xiàng)目，不得確認(rèn)當(dāng)期考核利潤。各單位應(yīng)定期核對時(shí)候工程款和管理費(fèi)收繳情況，確保完成資金分塊清繳任務(wù)。各責(zé)任單位未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成資金分塊工作的，由資金結(jié)算中心從責(zé)任單位的內(nèi)部賬號(hào)劃扣。其他代扣款項(xiàng)：按各單位相關(guān)規(guī)定扣繳，如五險(xiǎn)一金、項(xiàng)目管理保證金、委派人員費(fèi)用等。（二）項(xiàng)目工程來款劃分為四部分，即：應(yīng)上交管理費(fèi)、稅費(fèi)、其他代扣款項(xiàng)和項(xiàng)目部生產(chǎn)資金。如遇特殊情況不能暗示歸還借款，應(yīng)提前向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部遞交延遲借款報(bào)告，說明原因，并作出還款計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司同意后，可以適當(dāng)延期，但最長不超過6個(gè)月。六、處罰（一）借款項(xiàng)目須按借款合同規(guī)定的用途使用借款，不得挪作他用。（二）借款的歸還。借款審批通過后，簽訂借款合同和擔(dān)保合同，各單位法律部門配合完善抵押手續(xù)，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部發(fā)放借款。（五）重大借款事項(xiàng)須經(jīng)各單位董事會(huì)審議，形成決議，經(jīng)集團(tuán)委派各單位監(jiān)事會(huì)主席簽署意見后，報(bào)集團(tuán)總公司董事會(huì)審批。未按規(guī)定注銷賬戶的，扣除項(xiàng)目管理保證金，并凍結(jié)該項(xiàng)目責(zé)任單位的資金，直至手續(xù)辦妥。四、賬戶的撤銷（一）不論是否辦理工程結(jié)算，工程項(xiàng)目竣工（或交付使用）后6各月內(nèi)原則上必須注銷賬戶。如果業(yè)主要求開設(shè)賬戶的，則必須由各單位委派的專人負(fù)責(zé)管理。不能在建設(shè)銀行開設(shè)賬戶項(xiàng)目，須由申請開戶單位提出資金管控及分塊工作落實(shí)的書面措施，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面承諾，責(zé)任單位擔(dān)保后，經(jīng)各單位總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理和董事長同意，由委派會(huì)計(jì)管理。 在長株潭地區(qū)的項(xiàng)目，原則上只在資金結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，因經(jīng)營需要確需單獨(dú)開立外部銀行賬戶的，必須嚴(yán)格按照各單位規(guī)定審批程序辦理開戶手續(xù)，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。內(nèi)部賬戶開立程序（1）開戶單位提出申請報(bào)告等相關(guān)開戶資料，并在報(bào)告上預(yù)留印鑒。（二）凡是考核被評為優(yōu)秀的，年終予以嘉獎(jiǎng)。 （五）委派會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)金與績效考核掛勾，獎(jiǎng)勤罰劣。 （二）項(xiàng)目開工至竣工后6個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，各單位按項(xiàng)目部當(dāng)年自行完成工作量 2‰~3‰的標(biāo)準(zhǔn)收取項(xiàng)目委派會(huì)計(jì)費(fèi)用，但不低于5000元/人 委派會(huì)計(jì)對不合法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕受理。每月向所屬經(jīng)營單位進(jìn)行一次口頭匯報(bào)，每季度向單位進(jìn)行一次述職報(bào)告。嚴(yán)格按照《湖南建工集團(tuán)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)范項(xiàng)目管理，提高效能。（四） 委派會(huì)計(jì)上崗的基本條件 必須取得財(cái)政部門頒發(fā)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》； 必須取得集團(tuán)會(huì)計(jì)人員上崗證； 熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)