【文章內(nèi)容簡介】 文件名稱財務管理制度頁次第14頁/共43頁修訂日期文件編號HKGL—CW001版本第八章 往來賬結算及票據(jù)管理制度一、往來賬結算管理制度建立往來帳結算登記制度，及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收、增減變化情況，月底對各往來款項余額列出分戶清單。每月必須對往來款項進行全面清理，每月10日前核對一次，對應收賬款，按其賬齡長短逐項進行分析，每月向對方寄對賬單進行核對，對賬齡較長的應收賬款、應付款項應會同業(yè)務、采購部門明確催辦措施及有關人員責任，并上報董事和常務總經(jīng)理。壞賬定義：A、因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應收賬款。B、因債務人逾期未履行償債義務超過12個月仍然不能收回應收賬款。符合以上壞賬條件，確認無法收回有應收賬款，經(jīng)董事和常務總經(jīng)理審核、批準后方可作為壞賬，進行相應的賬務處理，已經(jīng)沖銷的應收賬款應設置備查登記簿進行登記。二、票據(jù)控制制度設立應收、應付票據(jù)登記簿，序時登記票據(jù)的接受、貼現(xiàn)、歸還，應收票據(jù)，并由出納負責保管和登記。票據(jù)的接受、貼現(xiàn)須經(jīng)董事和常務總經(jīng)理書面批準。收受外單位票據(jù)應注意以下事項 A、凡與業(yè)務無關的票據(jù)不得收受。 B、如系轉讓票據(jù)應請轉讓客戶親自在票據(jù)后背書，如屬指名票據(jù)應請?zhí)ь^人加蓋印章。 C、收受的票據(jù)面額較應繳納款項為多時，在未兌現(xiàn)以前不得找還，其差額應等票據(jù)承兌后歸還。D、開立票據(jù)跨年度時，日期易生筆誤，應特別注意E、字跡模糊不清時，應予退回重新開立。票據(jù)上文字有無涂改、涂銷或更改，注意票據(jù)記載何處不能修改(如大寫金額)，可更改者是否于更改處加蓋原印鑒。F、注意查明票據(jù)有效的絕對必要記載事項，如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章是否齊全。G、注意票據(jù)上的文字記載(如禁止背書轉讓字樣)。違約票據(jù)（呆票）沖銷須經(jīng)董事和常務總經(jīng)理批準，按規(guī)定的程序進行賬務處理，已沖銷的票據(jù)必須設立登記簿進行登記，并應在以后采取有效追蹤措施。票據(jù)到期時如果客戶只付了其中的部分款項，應在票據(jù)登記本上、對帳單上分別兩次將付款日期、金額、余額記錄以便對未結清款項部分跟蹤。銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票的簽發(fā)，必須經(jīng)董事和常務總經(jīng)理批準后方可簽發(fā)。攜帶銀行票據(jù)，應提高警惕，盡量不使用不能掛失的銀行本票。任何銀行票據(jù)發(fā)現(xiàn)丟失，要立即通知財務部門，并向銀行掛失，通知收款單位協(xié)助防范?；虻菆蠡驈V播聲明的廣告費用和被冒領的損失由責任人承擔。應收票據(jù)按照面值計價，貼現(xiàn)應收票據(jù)按其面值的差額，計入財務費用 。文件名稱財務管理制度頁次第15頁/共43頁修訂日期文件編號HKGL—CW001版本第九章 投資管理制度根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣、實物資產(chǎn)等方式向其他單位投資、包括長期投資和短期投資。對外投資，按照下列原則確定：（1）以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。（2）以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。（3）公司認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。（4）公司認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應慶利息后的差額計價。（5）溢價或者折價購入和長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。公司以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值的差額，計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權力，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失。同時增加或減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少公司的長期投資。公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。公司收回對外投資和長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。對外投資必須編制可行性研究報告，并附有權威專業(yè)人員意見，經(jīng)財務人員審核后，方可進行。對外投資不準掛往來賬，不準搞賬外投資。投資應以直接或間接盈利為目的，嚴禁盲目投資、關系投資、感情投資。對外投資經(jīng)董事和常務總經(jīng)理核準后，由總經(jīng)理或董事會授權專人處理具體的股票或債券和投資買賣業(yè)務。由財務部門負責進行會計記錄和賬務處理，并由專人保管股票和債券。業(yè)務的授權、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務的會計記錄，以及投資資產(chǎn)的保管不得由一人同時負責上述任何兩項工作。公司對長期投資的資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）在擁有數(shù)額較大的投資資產(chǎn)的情況下委托銀行、證券公司等機構進行保管，數(shù)額較少時同由公司自行保管，在這種方式下建立聯(lián)合控制制度，即至少要由兩人以上人員共同控制。不得一人單獨接觸債券。對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱、數(shù)量、價值及存取日期數(shù)量等詳細記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有在場記錄人員簽名。對于股票或債券類長期投資無論是企業(yè)擁有還是他人保管的，都要進行完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關的會計核算。文件名稱財務管理制度頁次第16頁/共43頁修訂日期文件編號HKGL—CW001版本1除無記名證券外，公司在購入股票或債券會應在購入的當日盡快登記于公司名下，嚴禁登記于經(jīng)辦人員名下。公司所擁有的投資資產(chǎn)，應定期或不定期（一般為每季度）由財務人員及不參與投資業(yè)務人員進行盤點。文件名稱財務管理制度頁次第17頁/共43頁修訂日期文件編號HKGL—CW001版本第十章 單據(jù)憑證管理制度一、空白單據(jù)憑證管理公司所有與財務收支有關的單據(jù)（如：收款收據(jù)、入庫單，出庫單等）統(tǒng)一由公司印制和采購，由財務部統(tǒng)一保管。其他空白單據(jù)由行政人事部負責保管。財務收支有關的單據(jù)財務部應設立空白單據(jù)領用登記簿，各部門領用須向財務部登記領用，單據(jù)使用完以后，需再次領用的須將已使用存根聯(lián)經(jīng)財務審核回收后，再據(jù)以領用。其他部門收款收據(jù)領用需經(jīng)董事和常務總經(jīng)理批準后方可領用。月底財務部應編制財務收支有關的單據(jù)收發(fā)存報表給董事和常務總經(jīng)理。與財務收支無關的單據(jù)行政人事部應設立空白單據(jù)領用登記簿，各部門領用須向行政人事部登記領用，單據(jù)使用完以后，需再次領用的須將已使用存根聯(lián)經(jīng)行政人事部審核回收后，再據(jù)以領用。所有單據(jù)不得套開、撕毀，作廢須單據(jù)的所有聯(lián)次才能作廢，任何單據(jù)遺失應立即通知財務部門，由此造成由責任人賠償。二、單據(jù)的取得和開具原始憑證內(nèi)容必須具備憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位公章、填制人姓名，業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。從外單位取得的憑證，必須蓋有填制單位公章，以個人取得原始憑證，必須蓋有填制人員的簽名或者簽章。自制原始憑證必須有憑證單位領導人或其指定人員簽名或者簽章。凡有大寫和小寫原始憑證，大小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證必須要有驗收的證明。涉及付款的原始憑證必須要有收款單位的收款人的收款證明。一式多聯(lián)的原始單據(jù)憑證，必須用雙面復寫紙（或者無碳復寫）套寫，并連續(xù)編號，作廢應加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存，不得撕毀、套開、弄虛作假、開大頭小尾單據(jù)。如有發(fā)生損失由經(jīng)辦人承擔一切經(jīng)濟法律責任。原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤應由開單單位或個人重開或更正，單據(jù)數(shù)字只能以大改小，不能以小改大。更正后應蓋開出單位和個人的公章和私章。凡是經(jīng)過涂改、挖補、刮擦，未有董事、常務總經(jīng)理或授權人同意更正、簽字確認的及以小改大的憑證一律視為無效憑證。憑證更正、涂改超過兩處的，也視為無效憑證。與財務收支有關的單據(jù)必須按編號序時開具，有作廢的單據(jù)號碼必須在作廢的單據(jù)號碼的順延號碼中注明。材料采購單位、銷售單位、材料、產(chǎn)品、包裝物的名稱以及材料、產(chǎn)品、包裝物、出入庫經(jīng)辦人姓名，一律使用單位、物料、個人全稱、規(guī)格名稱，不允許使用簡稱、默認單位、名稱。三、獎懲規(guī)定：凡未按上述規(guī)定開具取得原始憑證的，財務有權將不符合規(guī)定的無效憑證予以退回，由憑證經(jīng)辦人重新開具取得，并按每次出錯憑證單數(shù)對經(jīng)辦人予以每張5元處罰。單據(jù)經(jīng)辦人、倉管員及發(fā)貨員如擅自分聯(lián)更正、涂改、挖補、刮擦的單據(jù)數(shù)字發(fā)現(xiàn)一次按每張單據(jù)100元予以處罰。情節(jié)嚴重的，賠償由此造成的全部經(jīng)濟損失并予以開除。文件名稱財務管理制度頁次第18頁/共43頁修訂日期文件編號HKGL—CW001版本第十一章 固定資產(chǎn)管理制度為了加強固定資產(chǎn)保管及使用管理特制定本制度固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器皿、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照下列方式計價。1）購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。2）自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。3）投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。4）融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。5）接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類設備市價計價。6）在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。7）公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用的、修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定提取維修費的固定資產(chǎn)，以及已經(jīng)估價單獨入賬的土地等，也不計提折舊。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。凈殘值率為固定資產(chǎn)原價5%，折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請。公司固定資產(chǎn)折舊，按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊，提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。公司按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用、不得沖減資本。公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用。實際支出數(shù)大于預提費用的差額，計入有關費用；小于預提費用的差額沖減有關費用。固定資產(chǎn)有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減去清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。文件名稱財務管理制度頁次第19頁/共43頁修訂日期文件編號HKGL—CW001版本1公司應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。 1盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。1籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。1財務部門是公司固定資產(chǎn)總管理單位，負責統(tǒng)一編號和資產(chǎn)調(diào)配。固定資產(chǎn)按下列類別由公司指定部門負責管理。1）土地、房屋及建筑物、運輸設備、日常辦公設備由行政人事部負責管理。2）機械設備、儀表、機電性設備由生產(chǎn)部門負責管理。3）工具由倉庫統(tǒng)一管理。1固定資產(chǎn)的請購由請購部門填寫“固定資料采購申請表” （附表5），“固定資料采購申請表”上應詳細填中文名稱、規(guī)格、型別、性能、質(zhì)量等資料，以作為采購和驗收的依據(jù)。經(jīng)行政人事部、財務部查核后，報備董事和常務總經(jīng)理批準，審批完畢，交采購人員實施采購。1請購的固定資產(chǎn)到廠后，由財務部門對該項固定資產(chǎn)編號后，第一聯(lián)使用單位留存，第二聯(lián)連同發(fā)票及請購單由財務編制憑證付款；第三聯(lián)財務存檔。凡經(jīng)驗收合格的及財務部門編妥號的固定資產(chǎn)，公司行政人事部應立即以噴字或其他方式將該編號印于該項固定資產(chǎn)上。1各個部門的固定資產(chǎn)調(diào)撥應填“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”（附表6），經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門及財務查核后，董事和常務總經(jīng)理及授權人簽批后，方可互相調(diào)撥，固定資產(chǎn)原則上不得外借、抵押。外借和抵押需附有關資料報告董事和常務總經(jīng)理核準后，方可外借、抵押。1固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不符合經(jīng)濟原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)及盤盈盤虧的固定資產(chǎn)管理部門應填《物品報廢申請單》（附表7），提出處理意見，送財務審核后，報董事和常務總經(jīng)理批準后報廢或出售。文件名稱財務管理制度頁次第20頁/共43頁