【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ........................93 投資收益審計(jì)程序 ........................................................................................................................94 補(bǔ)貼收入審計(jì)程序 ........................................................................................................................95 營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)程序 ....................................................................................................................96 營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)程序 ....................................................................................................................97 以前年度損益調(diào)整審計(jì)程序 ........................................................................................................98 所得稅審計(jì)程序 ............................................................................................................................99六、其他審計(jì)程序 ..............................................................................................................100 期初余額審計(jì)程序 ........................................................................................................................100 會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正審計(jì)程序 ....................................................................................101 會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)程序 ........................................................................................................................102 債務(wù)重組審計(jì)程序 ........................................................................................................................103 關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序 ............................................................................................................104 非貨幣性交易審計(jì)程序 ................................................................................................................106 合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序 ................................................................................................................107 財(cái)務(wù)承諾審計(jì)程序 ........................................................................................................................109 或有事項(xiàng)審計(jì)程序 ........................................................................................................................110III / 121 現(xiàn)金流量表審計(jì)程序 ..................................................................................................................111 期后事項(xiàng)審計(jì)程序 ......................................................................................................................113 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)程序 ..............................................................................................................1140 / 121**建設(shè)集團(tuán)股份有限公司一、內(nèi)部審計(jì)管理辦法 總則第 1 條 為了加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，建立科學(xué)化、制度化、行之有效的內(nèi)部審計(jì)體系，促進(jìn)**集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制訂本辦法。第 2 條 本辦法適用于公司本部及下屬分公司、控股子公司的內(nèi)部審計(jì)管理工作。第 3 條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。第 4 條 集團(tuán)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)。董事會(huì)及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第 5 條 集團(tuán)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)成員全部由董事組成。第 6 條 集團(tuán)設(shè)立監(jiān)督審計(jì)中心，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督；監(jiān)督審計(jì)中心對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。第 7 條 監(jiān)督審計(jì)中心下設(shè)審計(jì)部門，配置審計(jì)經(jīng)理 1 名、審計(jì)專員 4 名；監(jiān)督審計(jì)中心的其他組織與人員，負(fù)責(zé)協(xié)助審計(jì)部門做好審計(jì)工作。第 8 條 監(jiān)督審計(jì)中心主任和審計(jì)部經(jīng)理專職從事內(nèi)部審計(jì)工作，由審計(jì)委員會(huì)提名和任免。公司應(yīng)當(dāng)披露監(jiān)督審計(jì)中心主任和審計(jì)經(jīng)理的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司法人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。第 9 條 獨(dú)立性和客觀性是確保內(nèi)部審計(jì)功能有效執(zhí)行的關(guān)鍵要素，因此監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。監(jiān)督審計(jì)中心獨(dú)立設(shè)置，隸屬于審計(jì)委員會(huì)，不得置于財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門合署辦公。第 10 條 分（子）公司可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛毜膬?nèi)部審計(jì)人員，業(yè)務(wù)上受集團(tuán)監(jiān)督審計(jì)中心的指導(dǎo)并報(bào)告工作。1 / 121第 11 條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：、審計(jì)以及與公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；、管理活動(dòng)相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)和政策，熟悉公司內(nèi)部控制制度和程序；、溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計(jì)算機(jī)操作、語(yǔ)言和文字表達(dá)能力。第 12 條 監(jiān)督審計(jì)中心和人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的活動(dòng)，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，必須做到獨(dú)立、客觀、正直和保密。第 13 條 集團(tuán)及分（子）公司應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何部門和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，集團(tuán)應(yīng)予以保證。第 14 條 集團(tuán)應(yīng)采取多種形式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。第 15 條 集團(tuán)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取靈活的審計(jì)方式，按照直接審計(jì)與間接審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，報(bào)送、就地、委托或授權(quán)審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)合審計(jì)與分級(jí)審計(jì)相結(jié)合的辦法，認(rèn)真履行審計(jì)工作職責(zé)，及時(shí)披露公司經(jīng)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍及職權(quán)第 16 條 從業(yè)務(wù)角度，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)和付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)集團(tuán)所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。第 17 條 從管理角度，所有涉及集團(tuán)控制及管理的部門根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第 18 條 審計(jì)委員會(huì)在督導(dǎo)審計(jì)人員工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：；，審議監(jiān)督審計(jì)中心提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；2 / 121，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。第 19 條 監(jiān)督審計(jì)中心履行以下主要職責(zé)：，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。、監(jiān)督和檢查分（子）公司的內(nèi)部審計(jì)工作。、分（子）公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估，協(xié)助集團(tuán)建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。、子公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。、政策及管理行為進(jìn)行監(jiān)督。、子公司的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（子）公司主要行政領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。、大修等項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程審計(jì)監(jiān)督；重點(diǎn)是審查工程立項(xiàng)、開工前招投標(biāo)，計(jì)劃外工程、超預(yù)算項(xiàng)目等；對(duì)分、子公司的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算及竣工交付使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。、子公司執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營(yíng)行為存在違法違紀(jì)情況，提出限期自行糾正或處理建議。一次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告；監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)3 / 121外擔(dān)保等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。，評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)會(huì)報(bào)告。、法規(guī)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)班子、公司審計(jì)委員會(huì)會(huì)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第 20 條 內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限：，要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。、憑證、帳薄、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，以及檢查集團(tuán)及分（子）公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物。，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對(duì)外投資、重大合同等有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由集團(tuán)審定公布后施行。，并取得證明材料。、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定。、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)予以制止并責(zé)令其交出或暫時(shí)封存。、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)總裁進(jìn)行檢查整改。，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。（子）公司嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、 經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，向總裁提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。4 / 121 內(nèi)部審計(jì)工作流程第 21 條 根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行審前調(diào)查，制定項(xiàng)目審計(jì)方案和具體審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。第 22 條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前 5 個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。如遇特殊情況，可在審計(jì)開始時(shí)，送交審計(jì)通知書；經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以實(shí)施突擊審計(jì)。第 23 條 內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，現(xiàn)場(chǎng)觀察，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查(包括訪談、問(wèn)卷、索取函證)等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。第 24 條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的要素包括：，即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱。，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)。，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期。，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期。，即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，