【文章內(nèi)容簡介】 部根據(jù)業(yè)務(wù)合同、進(jìn)貨單、出貨單經(jīng)審定后統(tǒng)一向供應(yīng)商結(jié)算。物料 3 的結(jié)算付款，累計金額在 300 元以下者，由工程實施人員借款結(jié)算。超過 300元的采購，原則上應(yīng)由工程實施人員采用支票或匯款結(jié)算，避免現(xiàn)金結(jié)算的風(fēng)險。F、 物料采購的監(jiān)控：物料管理分管付總及財務(wù)部對物料采購、入庫、出庫的全過程進(jìn)行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，情節(jié)嚴(yán)重者按公司有關(guān)獎懲條例予以處罰，違犯有關(guān)法規(guī)者，追究有關(guān)人員法律責(zé)任。（4） 物料保管①職責(zé)：根據(jù)業(yè)務(wù)合同（或采購計劃） 、采購物料的質(zhì)保資料，對購入的物料 2 進(jìn)行驗收；對工程部合同的出貨，公司內(nèi)部領(lǐng)用、借貨、退貨等進(jìn)行出入庫管理；并分類登記明細(xì)賬；對庫存物料 2 進(jìn)行妥善保管，定期清查盤點，填制盤存表。接受財務(wù)部的稽核。②入庫驗收：對購入的物料與生效的合同、采購計劃核對規(guī)格、數(shù)量是否相符；使用說明書、質(zhì)保資料是否齊全；質(zhì)保標(biāo)志是否清晰，完好。對驗收合格的物料，打上公司標(biāo)記，在進(jìn)貨單上簽字。③工程合同出貨：按合同（或采購計劃）通知工程部（或業(yè)務(wù)人員）出貨，在出貨單上簽字、發(fā)貨。將已出貨的出貨單送財務(wù)部。④借貨：屬因演示，調(diào)試或其他業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)分管付總批準(zhǔn)方可借貨。A、借貨程序：借用部門 分管付總 庫管員 庫管員 用后歸還物料部填制借條 簽字批準(zhǔn) 登記借貨單 發(fā) 貨 轉(zhuǎn)作出貨 出貨 14 單交財務(wù)部B、借貨注意事項：a、借條上應(yīng)注明所借物料的型號、規(guī)格、廠家、配件狀況、價格、借用原因、歸還日期、借用部門、借用人。借用時間原則上不超過五天，易損件(光驅(qū)、軟驅(qū)、耗材、硬盤、打印機等)原則上不借出，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可借出。b、歸還的物料與原借出物料有以下情況：產(chǎn)地不符、型號不符、配件不完整、序列號不對及損壞者，保管人員應(yīng)予拒收，并要求借用人員限期歸還原借物料。不能按期歸還者，保管員應(yīng)及時報告分管付總，督促其歸還或作出賠償處理⑤公司內(nèi)部領(lǐng)用：公司各部門因經(jīng)營及辦公需領(lǐng)用的物料，填制領(lǐng)用單，經(jīng)批準(zhǔn)后向物料部領(lǐng)用。非耗材領(lǐng)用按固定資產(chǎn)管理辦法辦理。⑥物料的保管A、庫存物料應(yīng)有外包裝，包裝外應(yīng)有注明品名、入庫時間的標(biāo)記，擺放整齊，保持清潔。B、庫存物料應(yīng)作到：配件、資料齊全，分類存放，不得發(fā)生損壞。C、經(jīng)常向業(yè)務(wù)人員推薦使用庫存物料，減少庫存積壓。對存放一年以上的物料，應(yīng)及時報告分管副總及財務(wù)部，對需報廢的庫存物料，填制“報廢申請單”申請報廢。按批準(zhǔn)的意見進(jìn)行處理。庫存物料報廢審批程序： D、每月定期對庫存物料進(jìn)行盤點，報送盤存表。發(fā)現(xiàn)賬實不符時，應(yīng)及時查明原因，并報告財務(wù)部及分管付總。（5） 物料的核算：物料的核算由財務(wù)部進(jìn)行。①根據(jù)合同（采購計劃）審核進(jìn)貨單，并與發(fā)票核對相符后支付貨款。申 請 報 廢 鑒 定 分 管 付 總審 核財 務(wù) 部審 核總 經(jīng) 理審 定庫 房 下 帳財 務(wù) 部 核 銷 15②根據(jù)出貨單，按照出貨單標(biāo)明的用途，計算有關(guān)合同的物料成本及領(lǐng)用部門費用。③根據(jù)進(jìn)、出貨單、庫存物料報廢通知單，進(jìn)行存貨價值的增減核算。④每月對庫存物料進(jìn)行稽核，對庫存物料進(jìn)行盤點并與庫存明細(xì)分類帳進(jìn)行核對，作到賬賬相符、帳單相符、賬實相符。5．待攤費用 已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由以后各期分?jǐn)偟馁M用，列入“待攤費”核算。 “待攤費”的核算由財務(wù)部按《會計制度》的規(guī)定進(jìn)行，其他部門不得自設(shè)待攤費項目。第三章 經(jīng)濟(jì)核算制一、總則公司的經(jīng)濟(jì)核算由財務(wù)部負(fù)責(zé)，分公司、部門進(jìn)行兩級核算。公司一級核算，按照會計準(zhǔn)則、會計制度的規(guī)定，進(jìn)行成本核算，費用的歸集，總括反映公司的經(jīng)營狀況及經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)對內(nèi)、對外報表及各種財務(wù)數(shù)據(jù)的提供。公司內(nèi)部按各中心部門及合同項目核算，反映各中心部門費用的發(fā)生情況，預(yù)算的執(zhí)行；合同的費用實際水平，盈利能力。財務(wù)部對各部門預(yù)算的執(zhí)行給予監(jiān)督。對超預(yù)算給予制止，分析原因，提出處理意見。成本核算的對象及方法：（1）成本核算的對象：根據(jù)公司經(jīng)營的內(nèi)容，主要是計算機系統(tǒng)集成及軟件開發(fā)，每一項 16系統(tǒng)集成或軟件開發(fā)項目即為成本核算的對象。（2）成本核算的方法：成本核算采用分批法，即每一合同項目為一個核算單位，按合同項目開設(shè)成本核算卡片，記錄該合同的各種費用，項目完工轉(zhuǎn)出全部項目的成本。核算的原則（1）凡可以分清合同項目或發(fā)生部門的費用，直接記入項目費用或部門費用；（2）采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制” ，凡當(dāng)期發(fā)生應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費用。記入“待攤費用” ，由以后各期分期負(fù)擔(dān)；應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)，尚未發(fā)生的有關(guān)費用，通過“預(yù)提費用”記入當(dāng)期成本。（3）售前、售后、培訓(xùn)與服務(wù)費用記入銷售費用。二．費用的劃分 公司全部費用分為經(jīng)營性費用及投資性費用。經(jīng)營性費用指公司為維持再生產(chǎn)活動發(fā)生的費用，主要有：項目直接成本、期間費用、稅金，由當(dāng)期的營業(yè)收入進(jìn)行補償，補償后的余額形成公司的經(jīng)營成果。投資性費用主要指用于公司擴大生產(chǎn)規(guī)模的各種支出：如固定資產(chǎn)的購置、對外投資等。它由稅后利潤支付。 （一）經(jīng)營費用按其用途劃分如下項目直接成本：為合同項目直接發(fā)生的軟件成本、硬件成本、布線材料費、民工工資、物料運輸費、培訓(xùn)資料費等。期間費用：指在一個時期內(nèi)不論其業(yè)務(wù)量的大小均要固定發(fā)生的費用。由當(dāng)期的營業(yè)收入直接沖抵。主要有以下項目：（1）營業(yè)費用：指公司在銷售商品，提供網(wǎng)絡(luò)工程服務(wù)等過程中發(fā)生的銷售機構(gòu)的各項費用。包括：銷售商品過程中的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費；委托代銷手續(xù)費；廣告費；展覽費；演示費；以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的：人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、物料消耗、修理費、低值易耗品攤 17銷、接待費及其他經(jīng)費。（2）管理費：指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。包括：公司人力資源部、財務(wù)部、經(jīng)理室、行政部等管理部門的：人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等公司經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；董事會費用；聘請中介機構(gòu)費；咨詢費；訴訟費；排污費；綠化費；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；技術(shù)開發(fā)費；工會經(jīng)費；稅金（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅） ；存貨盤虧、毀損和報廢損失；計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等。（3）財務(wù)費：指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入） 。匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費，金融機構(gòu)手續(xù)費及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用。稅金：指產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)獲得銷售收入時應(yīng)交納的稅金。有：增值稅、營業(yè)稅。按交納的增值稅、營業(yè)稅額交納的 8％的附加稅（5%城市維護(hù)費、3％教育費附加） 。（二）按費用的發(fā)生部門劃分：根據(jù)公司經(jīng)營費用的主要項目，對費用的性質(zhì)及發(fā)生部門進(jìn)行以下劃分：費用的發(fā)生部門費用性質(zhì)費用項目研發(fā)中心銷售中心工程中心人 力資源部財務(wù)部行政部經(jīng)理室備 注合同軟件購置費 √ 根據(jù)購入軟件的使用期限分?jǐn)傆浫? 18開 發(fā) 人 員 工 資 及 職 工 福 利 費 √合同硬件 √布線材料 √工程輔料 √民工工資 √工程人員差費 √培訓(xùn)資料費 √成本材料運費 √培 訓(xùn) 服 務(wù) 人 員 工 資 及 福 利 費 √培訓(xùn)服務(wù)人員差費 √市場費用 √業(yè)務(wù)人員差費，接待費 √營業(yè)費用業(yè) 務(wù) 人 員 工 資 、 獎 金 及 福 利 費 √管理費 √ √ √ √財務(wù)費 √備 注含售前支持的相關(guān)費用，記入委托辦理部門的相關(guān)費用注：“√”表示某項費用發(fā)生部門三、主要費用的核算工資及職工福利費的核算（1）核算的內(nèi)容：工資總額及按工資 14％提取的職工福利費 19（2）工資總額的構(gòu)成：包括：基本工資、工資性補貼（交通補貼、通訊補貼、行政補貼） 、獎金。 （3）工資的計算及發(fā)放A． 財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理按“公司員工薪酬體系”確定的員工基本工資，人力資源部提供的《員工合同》及當(dāng)月考勤記錄、有關(guān)部門提供的處罰通知、有關(guān)部門提供的月度獎金分配意見及公司規(guī)定的各類人員的各種補貼，按月計算并發(fā)放員工資。 （《各類人員補貼標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》見附件八） 。B． 每月 10 日發(fā)放員工上月工資。如遇節(jié)假日及雙休日則提前在放假和休息日之前發(fā)放。因遇特殊情況不能按期發(fā)放，財務(wù)部應(yīng)提前一天以通知的形式告知全體員工。C． 每月 6 日前，各部門將經(jīng)分管副總審定的本部門的獎金表、行政部的出勤情況表、處罰表、員工轉(zhuǎn)正、晉升、特別嘉獎通知等交財務(wù)部計算工資。財務(wù)部于九日前將工資表送總經(jīng)理審定簽字，財務(wù)部按審定的意見發(fā)放工資。D． 員工的晉升，特別嘉獎由人力資源部報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，于每月 6 日前送財務(wù)部。(4) 職工福利費A． 職工福利費是根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，按工資總額的 14％提取記入相關(guān)的成本、費用，作為公司集體福利開支的經(jīng)費。B． 財務(wù)部根據(jù)各部門每月的工資總額按月提取，記入相關(guān)部門或費用。C． 職工福利費的開支由公司總經(jīng)理審定。(5) 工資的分配及核算 每月末，財務(wù)部將公司工資及職工福利費，按照服務(wù)的對象，分別記入相關(guān)的合同項目及費用。折舊的核算(1)按各項資產(chǎn)的使用年限，采用年限平均法，按月計提折舊費。(2)按照資產(chǎn)的使用對象，折舊費進(jìn)入相關(guān)部門及相關(guān)費用。 20(3)管理用資產(chǎn)的折舊費在管理費中列支。壞帳準(zhǔn)備金及存貨跌價準(zhǔn)備金的提取。(1)根據(jù)會計制度的規(guī)定和 IT 行業(yè)經(jīng)營的特點，對應(yīng)收賬款和存貸，在每年年末按賬面余額提取 1~3％的壞賬準(zhǔn)備金及存貨跌價準(zhǔn)備金。(2)壞賬準(zhǔn)備金及存貸跌價準(zhǔn)備金按會計制度的規(guī)定進(jìn)行核算。職工教育經(jīng)費 根據(jù)公司內(nèi)部管理職能的劃分，公司員工的各種培訓(xùn)由人力資源部負(fù)責(zé)管理?；炯寄艿呐嘤?xùn)，費用記入公司管理費中的職工教育經(jīng)費，全年培訓(xùn)費總額控制在工資總額的2％以內(nèi)。為項目進(jìn)行的專門培訓(xùn)，費用記入項目成本。 利潤的核算與分配(1)核算的原則：IT 行業(yè)是一個高速發(fā)展的高科技行業(yè)，具有經(jīng)營內(nèi)容變化大、風(fēng)險大。項目的生命周期相對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品較短等特點。對費用及利潤的核算按照：符合制度、當(dāng)期損益、降低風(fēng)險的原則進(jìn)行。(2)核算的范圍：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +其它業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用利潤總額=營業(yè)利潤+ 投資收益+ 補貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅(3)利潤的分配：根據(jù)《公司法》 、 《會計制度》的規(guī)定及股東大會的決議，對稅后利潤按以下程序進(jìn)行分配，任何人不得違反，如有違反，財務(wù)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并上報董事會、監(jiān)事會直至股東大會。A．彌補以前年度虧損。 B．提取不低于 20％的法定公積金及公益金。 C．提取任意公積金。 D．分配股利。 21第四章 預(yù)算管理一、總則為了保證公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，有效地控制各項費用，實現(xiàn)利潤的最大化，公司年度的各項費用實行預(yù)算管理。二、編制預(yù)算的依據(jù)： 公司的年度經(jīng)營計劃、會計制度中有關(guān)費用開支的規(guī)定、稅收規(guī)定，是編制公司年度預(yù)算的依據(jù)。三、預(yù)算的編制： 為了使預(yù)算具有科學(xué)性和可操作性，預(yù)算的編制應(yīng)在公司和各部門之間進(jìn)行反復(fù)的測算和平衡。財務(wù)部負(fù)責(zé)整個預(yù)算的組織、平衡工作。編制程序如下： 由公司向各部門下達(dá)當(dāng)年的經(jīng)營計劃，各部門根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營計劃，預(yù)計本部門的工作量，