【文章內(nèi)容簡介】 其他流動資產(chǎn)7發(fā)放貸款及墊款其他非流動資產(chǎn)8向中央銀行借款短期借款9吸收存款及同業(yè)存放其他流動負(fù)債10拆入資金其他流動負(fù)債11賣出回購金融資產(chǎn)款其他流動負(fù)債12應(yīng)付手續(xù)費及傭金其他流動負(fù)債13應(yīng)付分?？铐椘渌鲃迂?fù)債14保險合同準(zhǔn)備金其他流動負(fù)債15代理買賣證券款其他流動負(fù)債16代理承銷證券款其他流動負(fù)債（五）表內(nèi)關(guān)系。11行≥（12+13）行（合理性）；16行= （2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15）行；27行=（25－26）行；29行=（27－28）行；35行≥36行；43行≥44行；44行=74行（合理性）；45行=（18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43）行；46行=（16+45）行；54行≥（55+56）行；57行≥58行；64行=（48+49+50+51+52+53+54+57+59+60+61+62+63）行；73行≥74行；75行=（66+67+68+69+70+71+72+73）行；76行=（64+75）行；78行=（79+80+81+84+85）行；81行≥（82+83）行；91行≥92行；94行=（78+8687+88+89+90+91+93）行；96行=（94+95）行；98行=（9697）行；99行=（76+98）行；99行=46行；若封面“行業(yè)會計制度代碼”不為“00”，3行=0，18行=0，19行＝0，21行＝0，24行＝0，33行=0，34行=0，37行=0，38行=0，39行＝0，41行=0，49行=0，71行=0，89行=0（合理性）；若封面“經(jīng)濟(jì)類型”為2，80行+83行0；若封面“組織形式”為1或2且“報表類型碼”為0或2，78行=79行+82行（合理性）；若封面“新報因素”為0或3或4或5或6或7，46行年初數(shù)0（合理性）；若封面“報表類型碼”為0或2，39行=0，93行=0，95行=0（合理性）。五、利潤表［財會年企02表］（一）編制方法。1．本表反映企業(yè)全年收入、費用、支出及凈損益情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計實際發(fā)生數(shù)和本年累計實際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤及利潤分配表與本年度該表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。2．“少數(shù)股東損益”及“未確認(rèn)投資損失”僅由編制合并會計報表的集團(tuán)企業(yè)填報。3．企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求和相關(guān)科目填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度等為依據(jù)。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1．營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)的利息收入、已賺保費、手續(xù)費及傭金收入等項目填入營業(yè)收入，并分別 “主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”反映。2．營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)的利息支出、手續(xù)費及傭金支出、退保費、賠付支出凈額、提取保險合同準(zhǔn)備金凈額、保單紅利支出、分保費用等項目填入營業(yè)成本。3．營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)稅金及附加合計填列。4．銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。5．財務(wù)費用：利息支出和利息收入以正數(shù)填列，“匯兌凈損失”項目凈損失以正數(shù)填列，凈收益以“－”號填列。財務(wù)費用的明細(xì)項目只單獨反映利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項，其他明細(xì)項目不單獨反映。6．資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的各項減值損失，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。僅由執(zhí)行新會計準(zhǔn)則企業(yè)填列。7．公允價值變動收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益，如為凈損失，以“”號填列。8．投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“”號填列。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨列示。9．營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。10．政府補助（補貼收入）：反映企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)根據(jù)“補貼收入”科目填報。11．營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項營業(yè)外支出，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。12．所得稅費用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。13．未確認(rèn)投資損失：反映根據(jù)《關(guān)于資不抵債公司合并報表問題請示的復(fù)函》（財會函字[1999]10號）的規(guī)定，未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額。14．基本每股收益：反映僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份計算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定。15．稀釋每股收益：反映以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)而計算的每股收益。有關(guān)行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關(guān)行業(yè)會計核算辦法歸并填報。（三）2008年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度有關(guān)指標(biāo)對照： 　2008年未執(zhí)行新準(zhǔn)則項目不區(qū)分主營和非主營不分別反映主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤，通過營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加及營業(yè)利潤等歸并反映。分別反映主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤增設(shè)部分項目增設(shè)資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、每股收益等指標(biāo)無取消個別項目在“所有者權(quán)益變動表”中反映利潤分配相關(guān)內(nèi)容在會計報表附注中披露補充資料部分指標(biāo)口徑改變營業(yè)外收入中增加政府補助及債務(wù)重組利得指標(biāo)，營業(yè)外支出中增加債務(wù)重組損失指標(biāo)營業(yè)外收入不含政府補助等（四）執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》金融企業(yè)報表項目對應(yīng)表金融企業(yè)報表項目對應(yīng)表行次執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》金融企業(yè)報表項目2008年決算報表項目1利息收入主營業(yè)務(wù)收入2已賺保費主營業(yè)務(wù)收入3手續(xù)費及傭金收入主營業(yè)務(wù)收入4利息支出主營業(yè)務(wù)成本5手續(xù)費及傭金支出主營業(yè)務(wù)成本6退保金主營業(yè)務(wù)成本7賠付支出凈額主營業(yè)務(wù)成本8提取保險合同準(zhǔn)備金凈額主營業(yè)務(wù)成本9保單紅利支出主營業(yè)務(wù)成本10分保費用主營業(yè)務(wù)成本（五）表內(nèi)關(guān)系：2行≥（3+4）行（合理性）；6行≥（7+8）行（合理性）；5行=（6+9+10+11+14+18+19）行；11行≥（12+13）行（合理性）；如果17行≥0，14行≥（1516+17）行；21行≥22行；23行=（1－5+20+21）行；24行≥（25+26+27+28）行；29行≥（30+31+32）行；33行=（23+2429）行；36行=（3334+35）行；38行=（3637）行；若封面“報表類型碼”為0或2，37行=0（合理性）；若封面“行業(yè)會計制度代碼”為00，35行=0；若封面“行業(yè)會計制度碼”不為00，18行=0（合理性）。六、現(xiàn)金流量表［財會年企03表］（一）編制方法。1．本表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。2．企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度為準(zhǔn)。3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，具體格式見附件5。4．企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準(zhǔn)則的，有關(guān)金融項目按照本集團(tuán)的合并辦法并入本套報表，未制定合并辦法的按照科目性質(zhì)填入收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金等項目。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。2．收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補貼收入”、“應(yīng)收補貼款”等科目的記錄分析填列。3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露。執(zhí)行其他行業(yè)會計制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃收到的租金”也包括在此項中。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險繳費、補充養(yǎng)老保險繳費、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6．支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。執(zhí)行其他行業(yè)會計制度的企業(yè)“實際交納增值稅稅款”、“支付的所得稅稅款”、“支付的除增值稅、所得稅外的其他稅款”等內(nèi)容也在此項反映。本項目可根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。7．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等。執(zhí)行其他行業(yè)會計制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”也包括在本項目中。本項目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。8．收回投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。9．取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資的利息收入。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、銀行存款“等科目的記錄分析填列。10．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)所發(fā)生的費用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù) “固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。11．處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。12．收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。13．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。包括購買機器設(shè)備所支付的