【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 從 從從 從 從 從 從 從 從從 從 從 從 從 從 從2 0 0 0 從 從 從3 0 0 0 0 從 從 從4 0 0 0 0 從 從 從5 0 0 從 從 從1 5 0 0 0 從 從 從3 0 0 0 從 從 從3 0 0 0 0 從 從 從3 0 0 2 0 0 0 從 從3 0 0 0 3 0 0 0 0 從 從4 0 0 0 4 0 0 0 0 從 從1 0 0 5 0 0 從 從1 0 0 0 1 5 0 0 0 從 從5 0 0 3 0 0 0 從 從3 0 0 0 3 0 0 0 0 從 從3 0 0 從 從3 0 0 0 從 從4 0 0 0 從 從1 0 0 從 從1 0 0 0 從 從5 0 0 從 從3 0 0 0 從 從工 業(yè)零 售 業(yè)交 通 運(yùn) 輸 業(yè)三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀 ?（一）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) ?（二）企業(yè)內(nèi)部控制五個(gè)原則 ?（三）企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 基本規(guī)范 五個(gè)目標(biāo) 經(jīng)濟(jì)性 可靠性 合法性 戰(zhàn)略性 戰(zhàn)略性 安全性 三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀 ?（一）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) ?（二）企業(yè)內(nèi)部控制五個(gè)原則 ?（三）企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 基本規(guī)范 五個(gè)原則 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從從 從 從 從 從 從什伍連坐制； .99法則 三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀 ?（一）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) ?（二）企業(yè)內(nèi)部控制五個(gè)原則 ?（三）企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 2022/4/14 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 48 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等 ? 內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)，影響著員工的控制意識(shí)，營(yíng)造著有利于內(nèi)部控制有效運(yùn)行的氛圍，它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ) 2022/4/14 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 49 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 ? 風(fēng)險(xiǎn)分析通常包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，評(píng)估其發(fā)生的概率 2022/4/14 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 50 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi) ? 控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等 2022/4/14 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 51 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn) 基本規(guī)范 明確內(nèi)部控制目標(biāo) 、 原則 、 要素和基本要求 應(yīng)用指引 指導(dǎo)企業(yè)建立與實(shí)施 內(nèi)部控制 審計(jì)指引 指導(dǎo)事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部 控制審計(jì)鑒證服務(wù) 評(píng)價(jià)指引 指導(dǎo)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制 有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià) 四、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀 四、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀 ?（一）應(yīng)用指引 ?（二）評(píng)價(jià)指引 ?（三）審計(jì)指引 應(yīng)用指引 應(yīng)用指引由 18個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成，分為三個(gè)層面： ■ 企業(yè)層面：組織架構(gòu)；發(fā)展戰(zhàn)略；人力資源；社會(huì)責(zé)任； 企業(yè)文化（ 5項(xiàng)） ■ 業(yè)務(wù)層面：資金活動(dòng)；采購(gòu)業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理；銷(xiāo)售業(yè)務(wù)； 研究與開(kāi)發(fā)；工程項(xiàng)目；擔(dān)保業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)外包（ 11項(xiàng)） ■ 綜合層面：全面預(yù)算；合同管理；財(cái)務(wù)報(bào)告；內(nèi)部信息傳遞 信息系統(tǒng)（ 5項(xiàng)） 涵蓋了企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的主要控制環(huán)節(jié)，覆蓋了企業(yè)資金流、 人力流、實(shí)物流和信息流的方方面面。 應(yīng)用指引 企業(yè)層面 企業(yè)層面控制 組 織 架 構(gòu) 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 人 力 資 源 社 會(huì) 責(zé) 任 企 業(yè) 文 化 企業(yè)層面 組織架構(gòu) ? 研究表明，組織架構(gòu)往往與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，并為人力資源管理提供基本框架。 ? 組織架構(gòu)包括公司治理層面和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵層面。 ? “ 一支筆 ” 、 “ 一桿槍 ” 打天下的時(shí)代不復(fù)存在。 ? 垂直型和矩陣式組織架構(gòu)是否仍然適用？ 企業(yè)層面 組織架構(gòu) 組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)： ? 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行機(jī)制，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（董監(jiān)高、六會(huì)“ 會(huì)審 ” 、三重一大決策） ? 組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。 企業(yè)層面 發(fā)展戰(zhàn)略 ?企業(yè)失敗的兩個(gè)主要原因：過(guò)度激進(jìn)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)爆炸（ 90年代多元化浪潮）；觀望保守喪失發(fā)展機(jī)會(huì) ?發(fā)展戰(zhàn)略的兩層含義：發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃 ?如何確保發(fā)展目標(biāo)制定過(guò)程的科學(xué)性？如何確保戰(zhàn)略規(guī)劃（中長(zhǎng)期、短期計(jì)劃）的有效實(shí)施？ 企業(yè)層面 發(fā)展戰(zhàn)略 制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)： ? 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿?，可能?dǎo)致盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機(jī)遇、動(dòng)力和后勁。 ? 發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張或經(jīng)營(yíng)失敗。 ? 發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費(fèi)。 企業(yè)層面 人力資源 ? 見(jiàn)時(shí)事兵事，過(guò)絕于人。（孫子兵法） ? 中國(guó)企業(yè)人力資源現(xiàn)狀：人員冗余與合適人才供給不足并存。 ? 高安德：中國(guó)要成功實(shí)現(xiàn)從制造業(yè)到服務(wù)業(yè)為主的轉(zhuǎn)型，必須著手提高大學(xué)畢業(yè)生的素質(zhì)。 ? 人力資源控制的核心：大膽使用，嚴(yán)密監(jiān)控；人樣用你，賊樣防你。 ?人力資源規(guī)劃 ?崗位分析 ?招聘與選拔 – 招聘程序 – 篩選與錄用 – 招聘面談 – 招聘測(cè)試 企業(yè)層面 人力資源 企業(yè)層面 人力資源 人力資源管理關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)： ? 人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。 ? 人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)泄密。（華為現(xiàn)象） ? 人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。 企業(yè)層面 社會(huì)責(zé)任 ? 米爾頓 〃 弗里德曼：商業(yè)的本質(zhì)就是盈利 ? 拉帕波特：企業(yè)價(jià)值最大化即股東價(jià)值最大化 ? 理查德 〃 瓦格納：企業(yè)至上宗旨是對(duì)股東利益的反饋、收益性和現(xiàn)金流量。 思考：社會(huì)責(zé)任與企