【文章內(nèi)容簡介】 從 從從 從 從 從 從 從 從從 從 從 從 從 從 從2 0 0 0 從 從 從3 0 0 0 0 從 從 從4 0 0 0 0 從 從 從5 0 0 從 從 從1 5 0 0 0 從 從 從3 0 0 0 從 從 從3 0 0 0 0 從 從 從3 0 0 2 0 0 0 從 從3 0 0 0 3 0 0 0 0 從 從4 0 0 0 4 0 0 0 0 從 從1 0 0 5 0 0 從 從1 0 0 0 1 5 0 0 0 從 從5 0 0 3 0 0 0 從 從3 0 0 0 3 0 0 0 0 從 從3 0 0 從 從3 0 0 0 從 從4 0 0 0 從 從1 0 0 從 從1 0 0 0 從 從5 0 0 從 從3 0 0 0 從 從工 業(yè)零 售 業(yè)交 通 運 輸 業(yè)三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀 ?（一）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) ?（二）企業(yè)內(nèi)部控制五個原則 ?（三）企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 基本規(guī)范 五個目標(biāo) 經(jīng)濟性 可靠性 合法性 戰(zhàn)略性 戰(zhàn)略性 安全性 三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀 ?（一）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) ?（二）企業(yè)內(nèi)部控制五個原則 ?（三）企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 基本規(guī)范 五個原則 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從 從從 從 從 從 從 從什伍連坐制； .99法則 三、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀 ?（一）企業(yè)內(nèi)部控制五大目標(biāo) ?（二）企業(yè)內(nèi)部控制五個原則 ?（三）企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 2022/4/14 我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 48 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等 ? 內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了一個組織的基調(diào)，影響著員工的控制意識，營造著有利于內(nèi)部控制有效運行的氛圍，它是內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ) 2022/4/14 我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 49 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略 ? 風(fēng)險分析通常包括估計風(fēng)險的重要性，評估其發(fā)生的概率 2022/4/14 我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 50 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi) ? 控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等 2022/4/14 我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ?內(nèi)部控制的要素 51 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 ? 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進 基本規(guī)范 明確內(nèi)部控制目標(biāo) 、 原則 、 要素和基本要求 應(yīng)用指引 指導(dǎo)企業(yè)建立與實施 內(nèi)部控制 審計指引 指導(dǎo)事務(wù)所開展內(nèi)部 控制審計鑒證服務(wù) 評價指引 指導(dǎo)企業(yè)對內(nèi)部控制 有效性進行自我評價 四、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀 四、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀 ?（一）應(yīng)用指引 ?（二）評價指引 ?（三）審計指引 應(yīng)用指引 應(yīng)用指引由 18個項目構(gòu)成，分為三個層面： ■ 企業(yè)層面：組織架構(gòu)；發(fā)展戰(zhàn)略；人力資源；社會責(zé)任； 企業(yè)文化（ 5項） ■ 業(yè)務(wù)層面：資金活動；采購業(yè)務(wù)；資產(chǎn)管理；銷售業(yè)務(wù)； 研究與開發(fā)；工程項目；擔(dān)保業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)外包（ 11項） ■ 綜合層面：全面預(yù)算；合同管理；財務(wù)報告；內(nèi)部信息傳遞 信息系統(tǒng)（ 5項） 涵蓋了企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的主要控制環(huán)節(jié)，覆蓋了企業(yè)資金流、 人力流、實物流和信息流的方方面面。 應(yīng)用指引 企業(yè)層面 企業(yè)層面控制 組 織 架 構(gòu) 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 人 力 資 源 社 會 責(zé) 任 企 業(yè) 文 化 企業(yè)層面 組織架構(gòu) ? 研究表明，組織架構(gòu)往往與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，并為人力資源管理提供基本框架。 ? 組織架構(gòu)包括公司治理層面和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)臵層面。 ? “ 一支筆 ” 、 “ 一桿槍 ” 打天下的時代不復(fù)存在。 ? 垂直型和矩陣式組織架構(gòu)是否仍然適用？ 企業(yè)層面 組織架構(gòu) 組織架構(gòu)設(shè)計與運行關(guān)注的主要風(fēng)險： ? 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策和良性運行機制，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（董監(jiān)高、六會“ 會審 ” 、三重一大決策） ? 組織機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮，運行效率低下。 企業(yè)層面 發(fā)展戰(zhàn)略 ?企業(yè)失敗的兩個主要原因：過度激進導(dǎo)致風(fēng)險爆炸（ 90年代多元化浪潮）；觀望保守喪失發(fā)展機會 ?發(fā)展戰(zhàn)略的兩層含義：發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃 ?如何確保發(fā)展目標(biāo)制定過程的科學(xué)性？如何確保戰(zhàn)略規(guī)劃（中長期、短期計劃）的有效實施？ 企業(yè)層面 發(fā)展戰(zhàn)略 制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)注的主要風(fēng)險： ? 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿唬赡軐?dǎo)致盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇、動力和后勁。 ? 發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張或經(jīng)營失敗。 ? 發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費。 企業(yè)層面 人力資源 ? 見時事兵事，過絕于人。（孫子兵法） ? 中國企業(yè)人力資源現(xiàn)狀：人員冗余與合適人才供給不足并存。 ? 高安德：中國要成功實現(xiàn)從制造業(yè)到服務(wù)業(yè)為主的轉(zhuǎn)型，必須著手提高大學(xué)畢業(yè)生的素質(zhì)。 ? 人力資源控制的核心：大膽使用，嚴(yán)密監(jiān)控；人樣用你，賊樣防你。 ?人力資源規(guī)劃 ?崗位分析 ?招聘與選拔 – 招聘程序 – 篩選與錄用 – 招聘面談 – 招聘測試 企業(yè)層面 人力資源 企業(yè)層面 人力資源 人力資源管理關(guān)注的主要風(fēng)險： ? 人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 ? 人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)泄密。（華為現(xiàn)象） ? 人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。 企業(yè)層面 社會責(zé)任 ? 米爾頓 〃 弗里德曼：商業(yè)的本質(zhì)就是盈利 ? 拉帕波特：企業(yè)價值最大化即股東價值最大化 ? 理查德 〃 瓦格納：企業(yè)至上宗旨是對股東利益的反饋、收益性和現(xiàn)金流量。 思考：社會責(zé)任與企