【文章內容簡介】 0”，角位和分位均不得用符號“－”代替。 ，如零、壹、貳、叁、肆、伍 、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字或行書字書寫，不得用另（或 0）、一、二、（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字樣代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。 ，應加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。 “ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數字中間連續(xù)有幾個“ 0”時，漢字大寫金額中可以只寫 一個 “零”字；阿拉伯金額數字元位是“ 0”，或者數字中間連續(xù)有幾個“ 0”字、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時，漢字大寫金額只寫一個“零”字。 第四十一條 會計憑證的整理： ，粘貼時張與張之間要均勻、整齊。對超過記賬憑證規(guī)格的大型原始憑證和匯 總表等應折疊擺放，與記賬憑證規(guī)格大小相同的中型原始憑證應壓摞擺放，小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，貼在“公司報銷粘貼單”上。 ，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要 求整齊、牢固、美觀、不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻閱。 ，銀行存款余額調節(jié)表每月應當附在銀行存款日記賬上。 ，需要單獨裝訂保管的，在封面上注明所屬記賬日期、編號、種類、保管期，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 第四十二條 會計憑證的保管： ，不得積壓。 、合理。 ，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 4. 會計憑證 應指定專人保管，非保管人員不應擅自接觸已經歸檔的憑證。 ， 集團公司 其他部門如因特殊原因需要使用原始憑證時，經 集團公司 會計機構負責人批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復印件，須經 集團公司 會計機構負責人批準，并在專設的登記簿上登記，且由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。 的 其他要求見本規(guī)范第七章會計檔案。 第五章 會計賬簿 第四十三條 集團公司 按照國家統一會計制度的有關規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金日記賬和其 他輔助性賬簿。 第四十四條 用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人簽字或者蓋章。 第四十五條 各種會計賬簿的基本內容包括：封面、扉頁和賬頁。封面應標明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數等項目。扉頁應當附啟用表，并列明細科目索引表，啟用表的內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人姓名，并加蓋名章和單位公章。賬頁的基本內容應包括：賬戶名稱、登賬日期欄、憑證種類和號碼欄、 摘要欄、借貸方金額欄、借貸方向欄、結余額欄、總頁次和分頁次。 年初開賬時，應將上年末各科目余額轉為本年度各科目的年初數，在新賬頁第一行摘要欄內記明“上年結轉”字樣，并在借貸方向欄內注明“借”或“貸”。使用電腦記賬代替手工記賬的，此步驟可省略。 啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁 數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 第四十六條 按照國家統一會計制度 和集團公司 規(guī)定的一級科目名稱及順序設置總賬、按照二級科目及子目設置明細賬， 根 據 財務管理需要，設置輔助賬。各種租借設備、有價證券、應收應付票據、外匯（外幣）等都應設置輔助賬。各種賬簿必須有各自統一固定的格式。 第四十七條 總賬、明細賬、日記賬，年初應更換新賬本。固定資產、無形資產等臺賬（卡片賬）、實物數量賬可連續(xù)使用。使用電腦記賬代替手工記賬的，可忽略。 第四十八條 會計人員根據審核無誤的會計憑證及時登記總賬和明細分類賬 （或稱過賬）。在會計電算化系統中，會計人員應按照軟件操作程序及時過賬， 可根據情況每年最少打印一次賬簿或進行備份。 第四十九條 出納人員 應根據辦理完畢的現金和銀行存款的收、付款憑證，每天逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，不準月末按銀行對賬單一次登賬。銀行存款日記賬第一頁應注明開戶銀行名稱及賬號。 現金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結出當日余額，每月結出收入、支出合計數和當月結余。銀行結余額與銀行對賬單月末余額不一致的，應當查明原因，編制“銀行存款余額調節(jié)表”。 第五十條 現金日記賬和銀行存款日記賬應使用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或其他方式代替日記賬。有外幣現金或存款時，應分別人民幣和各種外幣幣種設置現金日記賬和銀行存款日 記賬；開設若干銀行存款賬戶時，應按所開設的賬戶分別登記銀行存款日記賬。日記賬 不準 跨年度使用。 第五十一條 會計部門應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。如果遇到特殊情況，如有關人員調動辦理調動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應及時對賬。 ：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 ：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，主要包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，財會部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對。 ：核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，不相符時應編制銀行存款余額調節(jié)表；各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債權債務單位或個人每年核對一次，必要時， 并 要求對方提供核對相符的書面依據。 第五十二條 會計人員按照規(guī)定定期結賬。結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務按照權責發(fā)生制原則全部登記入賬。 第五十三條 會計賬簿的整理 、現金日記賬、總賬、明細賬、輔助賬分別整理立卷。 ，按科目順序整理成冊，對賬目較多的科目，應按科目分開裝訂組卷。裝訂后賬簿要加裝封面、封底和扉頁，并填齊扉頁和封面的各項內容。 、明細賬、輔助賬等都應單獨組卷并加裝封面和扉頁，封面應標明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數等，扉頁應列明科目索引表及賬簿使用登記表。 ：銀行、現金日記賬按自然形成日期；總賬、明細賬按會計科目。 ，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應依次在每頁非裝訂線一側上角編頁號，空白賬頁不編號，每冊賬簿單獨編一個流水號。 第六章 財務會計報告 第五十四條 各 公司 財務報告包括對外財務報告和內部財務報告。對外財務報告按照國家統一會計制度的有關規(guī) 定 編制，內部財務報告，其格式和要求由 集團公司 規(guī)定。本規(guī)范以下稱的財務報告專指對外財務報告。 財務會計報告包括財務報表、財務報表附注及財務情況說明書。財務報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。 第五十五條 財務報表的編制要求： 、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，做到計算準確、數字真實、內容完整、說明清楚。 公司 財務部 必須根據審核無誤的 各子 公司 的報表，編制匯總財務報表，不得隱瞞。 、指使、強令他人篡改財務報表的有關數字。 財務部 對 各 子公司 編制 的 合并財務報表。特殊情況下的子公司不宜被合并的，可不予合并，但應當將其財務會計報告一并報送。 方法有變更的，應當在年度財務報表中加以說明。 第五十六條 財務情況說明書的編制要求： ，依據完整的財務報表及其他計劃、統計資料，編制季度、年度財務情況說明書。 、經營資金增減和周轉、財務收支、各項 財產物資變動、稅金繳納、利潤實現 和分配等情況，對本期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，資產負債表日后至報出財務會計報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。 集團公司 財務狀況及經營成果的財務指標應包括公司管理 領導 規(guī)定的各種指標。 第五十七條 財務會計報告的審核： 、計算準確完整、字跡清晰工整，不得任意估計數字。 、內容和填制方法必須符合國家統一會計制度的規(guī)定。各種財務報表中所規(guī)定的補 充資料都要填列齊全，不得遺漏。 ，并在其右下方加蓋有修正權的更正人的名章，在注銷錯誤上端填寫正確內容。錯誤較多或較嚴重的報表必須限期重新填制。 的規(guī)定編寫，做到項目齊全，內容完整。 、準確并和財務報表相一致，說明清楚，文字簡練。 第五十八條 財務會計報告的報送 、行政法規(guī)和國家統一會計制度有關財務會計報告報送期限的規(guī)定，及時將所編制的財務會計報 告向有關部門報送。 ，應當依次編定頁碼、加具封面， 裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：單位名稱，單位地址，財務會計報告所屬年度、季度、月份，報告日期，并由董事長或其授權人、會計機構負責人簽名并蓋章。 法規(guī) 和 集團公司 有關規(guī)定對財務會計報告進行審計時， 應當由集團公司審計部門或 委托中介機構進行審計，并將 集團公司審計部門和 中介機構出具的審計報