【正文】 第十一章 附則 第一百二十一條 本規(guī)范所指的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度是指由財(cái)政部制定、或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財(cái)政部審批的在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)規(guī)章、準(zhǔn)則、制度、辦法等規(guī)范性文件 。 第一百一十四條 建立原始記錄管理制度，主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。 。 第一百零五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì) 公司 制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 第一百零一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)和董事長(zhǎng)或其授權(quán)人報(bào)告，請(qǐng)求做出處理。 第九十六條 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)軟件全套文檔資料以及會(huì)計(jì)軟件程序 ，視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的三年。 ，須補(bǔ)充打印，由操作使用人員在打印輸出的頁面上簽字或蓋章注明，并經(jīng)電算化主管簽字蓋章認(rèn)可。 第八十六條 保證電算化設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，技術(shù) 部門負(fù)責(zé)電算化服務(wù)器的管理及財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)，財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)可在部門內(nèi)根據(jù)工作需要進(jìn)行調(diào)配。逐步實(shí)現(xiàn)從單用戶會(huì)計(jì)軟件向網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件發(fā)展。要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)，可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任。 附表：會(huì)計(jì)檔案保管期限表 序號(hào) 檔案名稱 保管年限 備注 一 會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證 15年 2 記賬憑證 15年 3 匯總憑證 15年 二 會(huì)計(jì)賬簿類 4 總賬 15年 包括日記賬總賬 5 明細(xì)賬 15年 6 日記賬 15年 庫存現(xiàn)金和銀行日記賬保管 25年 7 固定資 產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理保管 5年 8 輔助賬簿 15年 三 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類 包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告 9 月、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年 包括文字分析 10 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他會(huì)計(jì)資料類 11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年 12 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久 13 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久 14 英漢余額調(diào)節(jié)表 5年 15 銀行對(duì)賬單 5年 第八章 會(huì)計(jì)電算化 第七十一條 為指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)電算化工作，推 動(dòng) “金九集團(tuán)” 各公司 會(huì) 計(jì)電算化工作的健康發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì) 各公司 會(huì)計(jì)電算化工作的管理。 （二）董事長(zhǎng)或其授權(quán)人以及分管財(cái) 務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。 時(shí)，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。 第六十二條 各 公司 采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的同時(shí)，可根據(jù)情況保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，一年最少打印出一次紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案或保存?zhèn)浞莨獾? 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及文字說明，均應(yīng)存原始件，不得使用圓珠筆及藍(lán)色雙面復(fù)寫紙，壓感紙或復(fù)印件。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度、月份，報(bào)告日期，并由董事長(zhǎng)或其授權(quán)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。 、內(nèi)容和填制方法必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 ，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應(yīng)依次在每頁非裝訂線一側(cè)上角編頁號(hào)，空白賬頁不編號(hào)，每?jī)?cè)賬簿單獨(dú)編一個(gè)流水號(hào)。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，不相符時(shí)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人每年核對(duì)一次，必要時(shí)， 并 要求對(duì)方提供核對(duì)相符的書面依據(jù)。有外幣現(xiàn)金或存款時(shí)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬；開設(shè)若干銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按所開設(shè)的賬戶分別登記銀行存款日記賬。使用電腦記賬代替手工記賬的，可忽略。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁 數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和其 他輔助性賬簿。 第四十二條 會(huì)計(jì)憑證的保管： ，不得積壓。 ，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 第四十條 會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）的填制要求： 字跡必須清晰、工整、規(guī)范。 （二）記賬憑證審核要點(diǎn)： ，是否經(jīng)過審核，有關(guān)人員簽章是否具備。經(jīng)確認(rèn)無誤后，在記賬憑證上簽名或蓋章。 （ 2）往來業(yè) 務(wù)的憑證，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備相應(yīng)部 門名稱及經(jīng)辦人姓名。收款和付款憑證應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。 ，應(yīng)取得原開出單位發(fā)票存根復(fù)印件，并加蓋財(cái)務(wù)專用章，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 。對(duì)超過粘貼單規(guī) 格的大型原始憑證和匯總表等應(yīng)折疊擺放，小型單據(jù) 粘貼在單據(jù)粘貼單規(guī)定的地方上， 仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放。 、獎(jiǎng)金、福利、補(bǔ)助等用現(xiàn)金發(fā)放時(shí)，由本人簽字領(lǐng)取，無特殊情況不能由其他人代領(lǐng)，特殊情況下由財(cái)務(wù)部門認(rèn)可必須由代領(lǐng)人簽名或蓋章；委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)時(shí)，不須個(gè)人簽名或蓋章。購買財(cái)產(chǎn)物資的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。 第四章 會(huì)計(jì)憑證 第三十二條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。 第二十九條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái) 務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。未移 交前，不得離職。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。 第十四條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： ，應(yīng)填制完畢 。 ，客觀公正 會(huì)計(jì)人員 辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，牢記 “誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的警訓(xùn)。 第十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 。任何部門或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和 其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何部門或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。 第六條 各 公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置相應(yīng)會(huì)計(jì)工作崗位 ，并報(bào)集團(tuán)公司審定 。 集團(tuán)公司副總裁和各子公司負(fù)責(zé)人 的親屬不得擔(dān)任 其 公司 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 、提高效率 會(huì)計(jì)人員應(yīng)該樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 ，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 第十九條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。接收單位和移交日期由 集團(tuán)公司 確定。不 得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。辦理本規(guī)范第二十五條的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)填制記賬憑證。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。職工工資、獎(jiǎng)金、福利、補(bǔ)助等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。同時(shí)需要填寫報(bào)銷部門、附件張數(shù)、報(bào)銷內(nèi)容、報(bào)銷原因和報(bào)銷金額等，金額部分大小寫須填寫無誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況或填寫無據(jù)支付證明單并讓了解實(shí)情的人寫出書面證據(jù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 。 （ 3）向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。 、付款時(shí)在相應(yīng)的原始憑證加蓋“收訖”、“付訖”類戳記，并在收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證上簽名或蓋章。 ，金額是否與原始憑證一致，摘要是否確切。 ，不得連筆寫。 “ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫 一個(gè) “零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”字、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額只寫一個(gè)“零”字。 、合理。 第四十四條 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。 第四十八條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記總賬和明細(xì)分類賬 （或稱過賬）。日記賬 不準(zhǔn) 跨年度使用。 第五十二條 會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定定期結(jié)賬。 第六章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第五十四條 各 公司 財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)部 對(duì) 各 子公司 編制 的 合并財(cái)務(wù)報(bào)表。各種財(cái)務(wù)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ) 充資料都要填列齊全，不得遺漏。 法規(guī) 和 集團(tuán)公司 有關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)公司審計(jì)部門或 委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并將 集團(tuán)公司審計(jì)部門和 中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送 集團(tuán)公司董事會(huì)和有關(guān) 部門。 ，