【正文】 年末各科目余額轉(zhuǎn)為本年度各科目的年初數(shù)，在新賬頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)記明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在借貸方向欄內(nèi)注明“借”或“貸”。銀行結(jié)余額與銀行對(duì)賬單月末余額不一致的，應(yīng)當(dāng)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 、明細(xì)賬、輔助賬等都應(yīng)單獨(dú)組卷并加裝封面和扉頁(yè)，封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等，扉頁(yè)應(yīng)列明科目索引表及賬簿使用登記表。 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括公司管理 領(lǐng)導(dǎo) 規(guī)定的各種指標(biāo)。 、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告較薄的，可以分別合并組卷裝訂， 集團(tuán)公司對(duì) 各 子 公司 上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 要 合并 組卷裝訂成冊(cè)。各種會(huì)計(jì)檔案的具體保管期見(jiàn)附表。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第七十八條 由于 各 公司 的財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、安全性要求高， 集團(tuán)公司 及 各子 公司用于會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門管理，服務(wù)器等專業(yè)性要求高的設(shè)備可由技術(shù)部門代管，技術(shù)部門應(yīng)協(xié)助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行計(jì)算機(jī)軟硬件的維護(hù)。 第九十一條 電算化會(huì)計(jì)檔案包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤或其他存儲(chǔ)介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和打印輸出的書面等形式 的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表(包括報(bào)表格式和計(jì)算公式 )等數(shù)據(jù)。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充。 本單位 的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。 第一百二十條 建立重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策、規(guī)劃和監(jiān)督制度。 第一百一十六條 建立財(cái)產(chǎn)清查制度，主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織程序；財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法；對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。按照有關(guān)規(guī)定 接受集團(tuán)公司審計(jì)部門 進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須并配合 集團(tuán)公司審計(jì)部門 的工作，不得示意 審計(jì)部門 出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 第九章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 第九十八條 各 公司 應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，且內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 確。 第八十七條 為確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，操作人員必須設(shè)置系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件密碼，系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件的密碼屬于財(cái)務(wù)機(jī)密，不得隨意泄露，密碼要不定期變更。此崗 位 要求經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)電算化中級(jí)知識(shí)培訓(xùn)，應(yīng)由專職人員擔(dān)任。 （四）監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告董事長(zhǎng)或其授權(quán)人。 第六十四條 會(huì)計(jì)檔案的保管： ，存放有序，查找方便。 ，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。特殊情況下的子公司不宜被合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并報(bào)送。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則全部登記入賬。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照軟件操作程序及時(shí)過(guò)賬， 可根據(jù)情況每年最少打印一次賬簿或進(jìn)行備份。 第四十五條 各種會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。 第四十一條 會(huì)計(jì)憑證的整理： ，粘貼時(shí)張與張之間要均勻、整齊。 ，收付款業(yè)務(wù) 的記賬憑證是否有出納簽字或蓋章。 （ 4）收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費(fèi)用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。 據(jù)填制費(fèi)用報(bào)銷審批單，分明細(xì) 列明支出項(xiàng)目和金額，并在備注欄內(nèi)簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明支出內(nèi)容、審核情況、審核建議。 貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定填制和取得。 第三十條 各 公司 必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。 第二十條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 ，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；從事會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理的移交人員，應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中注明會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)管理員密 由接替人員當(dāng)場(chǎng)更改密碼，并在移交清冊(cè)中注明系統(tǒng)管理員密碼交接成功。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的親屬不得在 其 公司 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)任職。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第四條 各 公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ，報(bào)集團(tuán)公司審批 。 中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格或 8年以上財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 第二十三條 各子 公司機(jī)構(gòu)撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。 。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不 得撕毀。會(huì)計(jì)人員對(duì)不合法 和 不合規(guī)定 的原始憑證有權(quán)不予接受，對(duì)超過(guò)預(yù)算的原始憑證按照 集團(tuán)公司 有關(guān)規(guī)定處理。 第三十六條 記賬憑證的基本要求： 列內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證的 名稱和編號(hào)（計(jì)算機(jī)制證的還必須有會(huì)計(jì)科目代碼）；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）；金額及其合計(jì)數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、出納（涉及現(xiàn)金或銀行存款賬戶的記賬憑證）、稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 ，制證人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并交稽核人員審核，稽核人員按上述各條規(guī)范審核，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤應(yīng)退回制證人員重新填制。 第三十九條 填制會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）時(shí)，若使用雙面藍(lán)色復(fù)寫紙?zhí)讓懸皇綆追莸脑紤{證可使用圓珠筆，改錯(cuò)沖賬的憑證可使用紅墨水（使用計(jì)算機(jī)的可用負(fù)號(hào)表示），除此以外，包括公司領(lǐng)導(dǎo)簽字一律使用藍(lán)黑或黑色墨水，簽發(fā)支票必須使用墨汁或黑色墨水。 ，需要單獨(dú)裝訂保管的，在封面上注明所屬記賬日期、編號(hào)、種類、保管期，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。使用電腦記賬代替手工記賬的，此步驟可省略。 第五十條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替日記賬。 ：銀行、現(xiàn)金日記賬按自然形成日期；總賬、明細(xì)賬按會(huì)計(jì)科目。 第五十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核： 、計(jì)算準(zhǔn)確完整、字跡清晰工整，不得任意估計(jì)數(shù)字。 、季、及合并組卷的單位名稱。 第六十五條 會(huì)計(jì)檔案的移交： 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況確定會(huì)計(jì)檔案移交給檔案室的時(shí)間。 第七十條 各 公司 的所有會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。 第七十九條 集團(tuán)公司 及 各子 公司應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算軟件的統(tǒng)一，配備的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)達(dá)到財(cái) 政部《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，滿足各單位的實(shí)際工作需要。 面形式打印輸出，未打印存檔之前不得刪除。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)和董事長(zhǎng)或其授權(quán)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 、合理，便于操作和執(zhí)行。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策 和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 第一百一十五條 建立預(yù)算管理制度，主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理的范圍；制定和修訂預(yù)算的依據(jù)、程序和方法；預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲辦法等。 第一百零六條 各 公司 依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 第九十七條 存儲(chǔ)介質(zhì)上會(huì)計(jì)檔案的管理工作，包括數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤等，應(yīng)由電算化維護(hù)崗在技術(shù)部門的配合下專職執(zhí)行，經(jīng)辦人員須對(duì)磁盤會(huì)計(jì)檔案的安全性和正確性負(fù)責(zé)。要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整 潔，防止意外事故的發(fā)生。 ：負(fù)責(zé)維護(hù)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；發(fā)生不可處理的故障時(shí)，硬件方面及時(shí)與技術(shù)部聯(lián)系，軟件方面及時(shí)與軟件公司聯(lián)系。 （三）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由 集團(tuán) 公司檔案室和 各公司 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派專人監(jiān)銷。 第六 十三條 各會(huì)計(jì)人員對(duì)本人完成的會(huì)計(jì)檔案，在交由公司檔案室管理之前，應(yīng)將其整理立卷或裝訂成冊(cè)，并負(fù)責(zé)其保管工作。 法規(guī) 和 集團(tuán)公司 有關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)公司審計(jì)部門或 委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并將 集團(tuán)公司審計(jì)部門和 中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送 集團(tuán)公司董事會(huì)和有關(guān) 部門。 財(cái)務(wù)部 對(duì) 各 子公司 編制 的 合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 第五十二條 會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定定期結(jié)賬。 第四十八條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記總賬和明細(xì)分類賬 （或稱過(guò)賬）。 第四十四條 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。 “ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫 一個(gè) “零”字