【正文】 用現(xiàn)金發(fā)放時，由本人簽字領取，無特殊情況不能由其他人代領，特殊情況下由財務部門認可必須由代領人簽名或蓋章；委托金融機構代發(fā)時，不須個人簽名或蓋章。 ，應將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔，應將批準文件的復印件作為原始憑證附件或在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。對超過粘貼單規(guī) 格的大型原始憑證和匯總表等應折疊擺放，小型單據(jù) 粘貼在單據(jù)粘貼單規(guī)定的地方上， 仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 。單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動。 ，應取得原開出單位發(fā)票存根復印件，并加蓋財務專用章，由會計機構負責人和分管財務的領導批準后，才能代作原始憑證。將已經(jīng)審核并后付原始單據(jù)的公司費用報銷審批單或其他已審核的單證、報告等送會計機構負責人和具有簽批權限的公司領導審批。收款和付款憑證應有出納人員的簽名或蓋章。 如果一個會計分錄需要填制多張記賬憑證時，可采用“分數(shù)編號法”。 （ 2）往來業(yè) 務的憑證，借款和報銷業(yè)務應具備相應部 門名稱及經(jīng)辦人姓名。 ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。經(jīng)確認無誤后，在記賬憑證上簽名或蓋章。 已登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應用紅字（負數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。 （二）記賬憑證審核要點： ，是否經(jīng)過審核，有關人員簽章是否具備。 （三）如有下列情況之一的，為不 合規(guī) 記賬憑證： ； ； ； ； ； ； 。 第四十條 會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）的填制要求： 字跡必須清晰、工整、規(guī)范。凡 阿拉伯數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 ，應加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 ，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。 第四十二條 會計憑證的保管： ，不得積壓。 ， 集團公司 其他部門如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng) 集團公司 會計機構負責人批準，可以復制。會計賬簿包括總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和其 他輔助性賬簿。扉頁應當附啟用表，并列明細科目索引表，啟用表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人姓名，并加蓋名章和單位公章。 啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁 數(shù)，不得跳頁、缺號。各種租借設備、有價證券、應收應付票據(jù)、外匯（外幣）等都應設置輔助賬。使用電腦記賬代替手工記賬的，可忽略。銀行存款日記賬第一頁應注明開戶銀行名稱及賬號。有外幣現(xiàn)金或存款時，應分別人民幣和各種外幣幣種設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬；開設若干銀行存款賬戶時，應按所開設的賬戶分別登記銀行存款日記賬。如果遇到特殊情況，如有關人員調(diào)動辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應及時對賬。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，不相符時應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債權債務單位或個人每年核對一次，必要時， 并 要求對方提供核對相符的書面依據(jù)。 ，按科目順序整理成冊，對賬目較多的科目，應按科目分開裝訂組卷。 ，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應依次在每頁非裝訂線一側上角編頁號，空白賬頁不編號，每冊賬簿單獨編一個流水號。 財務會計報告包括財務報表、財務報表附注及財務情況說明書。 、指使、強令他人篡改財務報表的有關數(shù)字。 第五十六條 財務情況說明書的編制要求： ，依據(jù)完整的財務報表及其他計劃、統(tǒng)計資料，編制季度、年度財務情況說明書。 、內(nèi)容和填制方法必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 的規(guī)定編寫，做到項目齊全，內(nèi)容完整。封面上應注明：單位名稱，單位地址，財務會計報告所屬年度、季度、月份，報告日期，并由董事長或其授權人、會計機構負責人簽名并蓋章。錯誤較多的，應當重新編報。 務會計報告及文字說明，均應存原始件，不得使用圓珠筆及藍色雙面復寫紙，壓感紙或復印件。 ：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其他會計賬 簿。 第六十二條 各 公司 采用計算機進行會計處理的同時，可根據(jù)情況保存打印出的紙質(zhì)會計檔案，一年最少打印出一次紙質(zhì)的會計檔案或保存?zhèn)浞莨獾?。對磁介質(zhì)檔案應建立保管設施，并健全管理制度。 時，原則上應當保持原卷冊的封裝。 公司 保存的會計檔案不得外借。 （二）董事長或其授權人以及分管財 務的公司領導在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 附表：會計檔案保管期限表 序號 檔案名稱 保管年限 備注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15年 2 記賬憑證 15年 3 匯總憑證 15年 二 會計賬簿類 4 總賬 15年 包括日記賬總賬 5 明細賬 15年 6 日記賬 15年 庫存現(xiàn)金和銀行日記賬保管 25年 7 固定資 產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理保管 5年 8 輔助賬簿 15年 三 財務會計報告類 包括各級主管部門匯總財務報告 9 月、季度、半年度財務報告 3年 包括文字分析 10 年度財務會計報告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他會計資料類 11 會計移交清冊 15年 12 會計檔案保管清冊 永久 13 會計檔案銷毀清冊 永久 14 英漢余額調(diào)節(jié)表 5年 15 銀行對賬單 5年 第八章 會計電算化 第七十一條 為指導和規(guī)范會計電算化工作，推 動 “金九集團” 各公司 會 計電算化工作的健康發(fā)展，必須加強對 各公司 會計電算化工作的管理。 第七十五條 集團公司 在完善基礎會計核算電算化工作的同時，應研究并逐步開展深層次管理工作電算化或與其他管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)。要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理的經(jīng)驗，可由財務部門負責人兼任。做好相應的安全保密工作。逐步實現(xiàn)從單用戶會計軟件向網(wǎng)絡會計軟件發(fā)展。杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件。 第八十六條 保證電算化設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，技術 部門負責電算化服務器的管理及財務部門計算機硬件的維護，財務部門計算機可在部門內(nèi)根據(jù)工作需要進行調(diào)配。 第八十九條 健全計算機硬件和軟 件的故障排除相關管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性，如安裝不間斷電源，保證停電期間不致丟失資料。 ，須補充打印，由操作使用人員在打印輸出的頁面上簽字或蓋章注明，并經(jīng)電算化主管簽字蓋章認可。不得直接對硬盤上 的會計數(shù)據(jù)和作為正式備份的數(shù)據(jù)進行任何非法操作。 第九十六條 財務 會計軟件全套文檔資料以及會計軟件程序 ，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的三年。 、會計人員有權糾正或拒絕辦理違法會計事項； 、會計人員有權監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資，確保賬實、賬款、賬賬、賬表相符，對賬實、賬款、賬賬、賬表不符的情況應當及時 作出處理； ，會計機構、會計人員無權自行處理的會計事項，應當立即向 董事長或其授權人或分管財務的公司領導報告，請求查明原因，及時作 處理。 第一百零一條 會計機構 、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或賬外設賬行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向分管財務的公司領導和董事長或其授權人報告，請求做出處理。 ，應當制止和糾正；制 止和糾正 無效的，應當向分管財務的公司領導或董事長或其授權人報告，請求作 處理。 第一百零五條 會計機構、會計人員應當對 公司 制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。 第一百零八條 制定內(nèi)部會計管理制度應當遵循下列原則： 、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度以及相關規(guī)定。 。 第一百一十一條 建立賬務處理程序制度，主要內(nèi)容包括：會計科目 （含明細科目）的設置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計 核算方法；會計賬簿的設置；編制財務報表的種類和要求；財務指標體系。 第一百一十四條 建立原始記錄管理制度，主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。 第一百一十八條 建立成本核算制度，主要內(nèi)容包括：成本核算的對象，成本核算的方法和程序；成本分析等。 第十一章 附則 第一百二十一條 本規(guī)范所指的國家統(tǒng)一會計制度是指由財政部制定、或者財政部與國務院有關部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財政部審批的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準則、制度、辦法等規(guī)范性文件