會(huì)計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記(編輯修改稿)
2025-05-10 04:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。接下來(lái)我們來(lái)了解會(huì)計(jì)憑證是如何傳遞的。三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（一）、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制到審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織包括如下內(nèi)容:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后由誰(shuí)負(fù)責(zé)填制這種憑證，交給誰(shuí)接辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)。如果會(huì)計(jì)憑證是一式數(shù)聯(lián)，則應(yīng)為每一聯(lián)規(guī)定用途和傳遞路線。各單位要根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員崗位分工情況和經(jīng)營(yíng)管理的需要，結(jié)合崗位責(zé)任制，具體規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。傳遞程序既要嚴(yán)密完備，又要簡(jiǎn)便易行，防止傳遞層次過(guò)多，延誤時(shí)間，影響及時(shí)登賬。要考慮有關(guān)部門(mén)和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)對(duì)時(shí)間的合理需要。既要防止憑證積壓，又要避免時(shí)間過(guò)緊，完成任務(wù)匆忙。各單位應(yīng)設(shè)立傳遞憑證登記簿，可登記制證或接辦日期，憑證種類和名稱、編號(hào)、張數(shù)、經(jīng)辦人簽章、交接時(shí)間、接辦人簽章等。會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的原始憑證進(jìn)行審核確認(rèn)無(wú)誤后，編制記賬憑證，然后交稽核人員審核。審核后，屬于轉(zhuǎn)賬憑證交記賬人員記賬；屬于收付款憑證，先交出納人員辦理收付款事宜，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，然后交記賬人員記賬；需交會(huì)計(jì)主管審批的，記賬前應(yīng)履行審批手續(xù)。出納人員一般不得填制記賬憑證，只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)等可由出納人員直接審核后，辦理收付款手續(xù)，并填制記賬憑證。（二）、會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，這就要求制訂嚴(yán)密的保管制度，既要保證會(huì)計(jì)憑證的安全，又要保證日后查找會(huì)計(jì)憑證迅速準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)憑證的保管有如下一些要求： ，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，每月記賬完畢，將本月各種記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)。原始憑證長(zhǎng)寬度超過(guò)記賬憑證的，要折疊成小于記賬憑證的長(zhǎng)寬度，折疊時(shí)要注意裝訂的位置，防止將原始憑證裝訂得不能翻閱。裝訂處兩面均要貼封簽，并由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員共同加蓋騎縫章。為便于查找，在憑證的背脊上或包角處標(biāo)明年、月、冊(cè)號(hào)、憑證種類、起訖號(hào)等。，封面上應(yīng)注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上標(biāo)明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。 ，交檔案部門(mén)集中管理。其保管期及銷(xiāo)毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證的保管期限如下：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管十五年，其中涉及外事的永久保管；銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管三年。 ，如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專人保管，建立收、發(fā)(領(lǐng))、銷(xiāo)(銷(xiāo)號(hào))制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。第二部分 賬簿的設(shè)置、登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）設(shè)置原則：按國(guó)家統(tǒng)一制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置必要的會(huì)計(jì)賬簿。包括：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督實(shí)際需要，節(jié)約人力物力格式設(shè)計(jì)力求簡(jiǎn)明實(shí)用（二）基本內(nèi)容– 封面 寫(xiě)明賬簿的名稱 總賬 明細(xì)賬及日記賬等– 扉頁(yè) P153 賬簿啟用表及賬戶目錄– 帳頁(yè) 帳頁(yè)的格式不止一種，但都包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類及號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄及余額識(shí)別欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次 同學(xué)們手里的教材也有封面、扉頁(yè)和書(shū)頁(yè) – 它們都有什么樣的作用 – 聯(lián)系會(huì)計(jì)帳簿，作用一樣嗎？ 二、日記賬的設(shè)置和登記日記賬分為普通日記賬、特種日記賬。著重研究特種日記賬的設(shè)置和登記方法?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)收付款記賬憑證序時(shí)、逐筆、順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出本日余額。在這一部分的學(xué)習(xí)中，還要注意不同格式日記賬的登記方法。（一）特種日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。一般采用三欄式，指收、付、余三欄本日余額=昨日余額+本日收入金額合計(jì)本日付出金額合計(jì)余額結(jié)出后，由出納員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有額，核對(duì)賬實(shí)是否相符，如果賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因。做到日清月結(jié)，月末結(jié)出現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和余額。實(shí)物展示 練習(xí)P171 13筆登記方法：注意現(xiàn)金支票號(hào)碼欄P154銀行存款日記賬的設(shè)置與登記與現(xiàn)金日記賬基本相同但結(jié)算憑證欄，結(jié)算憑證種類可簡(jiǎn)寫(xiě)為現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、信匯、現(xiàn)存、委收等定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)實(shí)物展示 練習(xí)P171 二、13筆多欄式日記帳需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置多個(gè)借方科目欄和多個(gè)貸方科目欄，使得現(xiàn)金日記帳的格式與登記過(guò)于繁瑣，加之其提供的分類匯總信息作用并不顯著，因此，實(shí)務(wù)中較少采用。普通日記賬：西方國(guó)家使用，是根據(jù)單位各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證，按先后順序直接以會(huì)計(jì)分錄的形式進(jìn)行登記的賬簿。也稱“分錄簿”。登記日記帳應(yīng)注意的問(wèn)題– – 注意記帳憑證上的會(huì)計(jì)帳戶名稱
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