學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核(編輯修改稿)
2025-06-20 01:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，還須有出納的簽章。 填制記賬憑證的基本要求 憑證應(yīng)按行次逐項填寫，不得跳行。填寫完記賬憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)在自金額欄最后一筆的金額數(shù)字下至合計數(shù)之間的空白欄處劃斜線或 “ S”形線注銷。記賬憑證的內(nèi)容登記入賬簿后，為避免重復(fù)登賬，應(yīng)在記賬憑證的 “ 過賬 ” 欄內(nèi)注明賬戶頁碼或作 “ √ ” 標(biāo)記；為了憑證表面的整潔、清晰，除金額合計欄須標(biāo)明幣種符號外，其他位臵不應(yīng)填寫幣種符號。 填制記賬憑證舉例 資金籌集業(yè)務(wù) 【 案例 1】 投入資本業(yè)務(wù) 會計分錄： 借：銀行存款 貸：實收資本 存入款項 支出款項 余額：在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項 實收資本 （ 股本 ） 經(jīng)批準(zhǔn)減少 注冊資本 接受投入資本 轉(zhuǎn)增資本 余額：企業(yè)實收資本或股本總額 銀行存款 （ 本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算 ） 【 案例 2】 借款業(yè)務(wù) 短期借款 歸還借款 借入款項 余額：企業(yè)尚未償還的借款 （本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算） 會計分錄： 借：銀行存款 貸：短期借款 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù) 【 案例 3】 固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù) 余額：企業(yè)尚未交納增值稅額 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)計稅額 （ 銷項稅額 ） 出口產(chǎn)品退稅 （ 出口退稅 ） 等 采購物資時可抵扣的稅額 （ 進(jìn)項稅額 ） 繳 納 增 值 稅（ 已交稅金 ） 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 購入不需安裝的固定資產(chǎn)成本價值 自建投入使用固定資產(chǎn)成本價值 處置固定資產(chǎn)（ 出售 、 報廢 、毀損等 ） 賬面原價 余額：企業(yè)固定資產(chǎn)原價 （ 本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算 ） 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 【 案例 4】 購進(jìn)材料業(yè)務(wù) （本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算） 在途物資 購入材料 、 商品采購成本的金額 材料 、 商品到達(dá)驗收入庫 企業(yè)在途材料 、商品采購成本 會計分錄 借：在途物資 —— 材料 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 【 案例 5】 支付材料采購費用 采購費用的分配方法及其分配過程如下： 采購費用分配率 =實際發(fā)生的采購費用 247。 材料的買價或重量之和 某種材料應(yīng)分擔(dān)的采購費用 =該材料的重量或買價 采購費用分配率 會計分錄： 借：在途物資 —— 甲材料 —— 乙材料 貸：銀行存款 【 案例 6】 結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本 材料采購成本 =買價 +采購費用 計算采購總成本和單位成本。 原材料 驗收入庫材料的實際成本 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料 出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 余額：企業(yè)庫存材料的實際成本 （本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算） 會計分錄： 借：原材料 —— XX材料 貸：在途物資 —— XX材料 生產(chǎn)階段業(yè)務(wù) 【 案例 7】 領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 企業(yè)發(fā)生的各項直接費用 各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品實際生產(chǎn)成本 余額：企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本 車間發(fā)生的各項機(jī)物料消耗 車間管理人員的工資等職工薪酬 車間計提的固定資產(chǎn)折舊 車間支付的辦公費 、水電費等 將制造費用總額分配計入有關(guān)的成本核算對象 （ 本科目可按產(chǎn)品類別 、 品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 ） （ 本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算 ） 制造費用 接費用的制造費用 實際生產(chǎn)成本余額：企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本物料消耗車間支付的辦公費 、（ 本科目可按產(chǎn)品類別 、 品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 ） （ 本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算 ）制造費用管理費用 行政管理部門人員的職工薪酬 行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊 行政管理部門發(fā)生的各項管理費用 期末將余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶 （本科目可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算） 會計分錄 ： 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸：原材料 —— XX材料 【 案例 8】 工資業(yè)務(wù) 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)發(fā)生應(yīng)付各部門人員的職工薪酬 余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 企業(yè)向職工發(fā)放工資 、 資金 、 津貼 、 福利費等 （本科目可按薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算） 庫存現(xiàn)金 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金 會計分錄： （ 1
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