學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核-資料下載頁(yè)
2025-05-15 01:09本頁(yè)面
【正文】 】 計(jì)提借款利息 會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的利息支出 、 匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的利息收入 期末將余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 實(shí)際支付利息 企業(yè)期末計(jì)算確定應(yīng)付未付利息 余額：企業(yè)應(yīng)付未付利息 應(yīng)付利息 （本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算） （本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算） 【 案例 19】 支付違約金 會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 —— 違約金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外支出 期末將余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 企業(yè)發(fā)生的非常損失 、 公益性捐贈(zèng)支出 、 盤虧損失等 （本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算） 【 案例 20】 接受捐贈(zèng) 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 捐贈(zèng)利得 期末將余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 企業(yè)的盤盈利得 、捐贈(zèng)利得等非營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 （本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算） 【 案例 21】 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶 本年利潤(rùn) 企業(yè)期 （ 月 ） 末損益收入類賬戶貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入數(shù) 企業(yè)期 （ 月 ） 末損益支出類賬戶借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入數(shù) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的凈虧損 會(huì)計(jì)分錄： （ 1）借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 （ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 【 案例 22】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（不考慮所得稅前調(diào)整項(xiàng)目） 應(yīng)交所得稅的基本計(jì)算公式如下： 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 177。 所得稅前調(diào)整項(xiàng)目 本企業(yè)的業(yè)務(wù)在所得稅費(fèi)用的處理中不考慮所得稅前調(diào)整項(xiàng)目，因此，本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額。 會(huì)計(jì)分錄： （ 1）借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 （ 2）借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用 期末將余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 企業(yè)期末按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅 【 案例 23】 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） =利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用 企業(yè)利潤(rùn)分配的順序依次是： （ 1）彌補(bǔ)虧損； （ 2）提取法定盈余公積； （ 3）提取任意盈余公積； （ 4）向投資者分配利潤(rùn)。 利潤(rùn)分配 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損 年終企業(yè)將 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本科目 （ 未分配利潤(rùn) ） 中 企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積 分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 年終企業(yè)將 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶中發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入本科目 （ 未分配利潤(rùn) ） 余額：企業(yè)未彌補(bǔ)虧損 余額：企業(yè)未分配利潤(rùn) （本科目可按提取法定盈余公積、應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）、未分配利潤(rùn)進(jìn)行明細(xì)核算） 會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 【 案例 24】 提取法定盈余公積 會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 盈余公積 企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本 余額：企業(yè)盈余公積實(shí)際數(shù)額 （本科目應(yīng)分別設(shè)置 “ 法定盈余公積 ” 、 “ 任意盈余公積 ” 進(jìn)行明細(xì)核算 ） 模塊４ 記賬憑證的審核 記賬憑證審核要點(diǎn)： 。 。 。 模塊５ 會(huì)計(jì)憑證的裝訂、 傳遞和保管 會(huì)計(jì)憑證的裝訂 (側(cè)面 ) (正面 ) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制開始，經(jīng)過審核、登賬、裝訂至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求程序合理有效，達(dá)到內(nèi)部控制的目的，同時(shí)應(yīng)盡量節(jié)省傳遞時(shí)間，減少傳遞工作量 。 會(huì)計(jì)憑證的保管 會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔、存查等工作。會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟(jì)資料和會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)科學(xué)地、妥善地保管，防止丟失、任意毀損，以便日后存查。
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