會計憑證與會計賬簿(2)(編輯修改稿)
2025-02-02 19:58 本頁面
【文章內容簡介】 對賬與結賬 29 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 會計賬簿的含義與功能 ?會計賬簿的含義 ?會計賬簿簡稱“賬簿”（或“賬”），是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各種經(jīng)濟交易與事項的簿藉 ?賬簿的基本功能 ?連續(xù)、系統(tǒng)、分類地對各種經(jīng)濟交易與事項進行記錄 ?作為編制財務報表的 直接依據(jù) 30 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 賬簿體系結構 31 加強對流動性較強 的 現(xiàn)金、銀行存款 管理與控制 分類賬 序時賬 （日記賬） 總分類賬 明細分類賬 各個會計要素及其 具體項目增減變動 的系統(tǒng)化信息 滿足企業(yè)內部財產(chǎn) 管理、財務管理等 特定需求 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 賬簿登記方法 ?總分類賬的登記方法 ?賬頁格式 ?三欄式（借方、貸方、余額） ?登記方式 ?直接登記（記賬憑證） ?匯總登記 33 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 賬簿登記方法 ?明細分類賬的登記方法 ?賬頁格式 ?三欄式 ?數(shù)量金額式 ?多欄式 ?登記方式 ?直接登記 ?匯總登記 34 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 賬簿登記方法 ?日記賬的登記方法 ?賬頁格式 ?三欄式 ?登記依據(jù) ?現(xiàn)金日記賬： 現(xiàn) 金 收 款憑證， 現(xiàn) 金 付 款憑證，部分 銀 行存款 付 款憑證 ?銀行存款日記賬： 銀 行存款 收 款憑證， 銀 行存款 付 款憑證，部分 現(xiàn) 金 付 款憑證 ?登記方法 ?逐日逐筆登記 35 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 對賬與結賬 ?對賬的內容 ?賬證核對 ?定期將賬簿記錄與相關 會計憑證 進行核對，有助于發(fā)現(xiàn)過賬中可能所存在的錯誤 ?賬賬核對 ?會計期間終了，企業(yè)應當根據(jù) 賬簿之間 的關聯(lián)關系檢查賬簿記錄的正確性 ?賬實核對 ?賬實核對也稱“ 財產(chǎn)清查 ”，是為了檢查各類資產(chǎn)的賬面數(shù)與實有數(shù)是否相符的一種對賬方法 36 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 財產(chǎn)清查 ? 賬實相符 ? 賬實不符 ?賬面數(shù) ＞ 實有數(shù) → 盤虧 ?賬面數(shù) ＜ 實有數(shù) → 盤盈 37 財產(chǎn)清查結果的賬務處理 發(fā)現(xiàn)盤盈 借： 資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 發(fā)現(xiàn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸： 資產(chǎn) 處理盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 營業(yè)外收入 管理費用等 處理盤虧 借：其他應收款 管理費用 營業(yè)外支出等 貸：待處理財產(chǎn)損溢 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 錯賬更正 ?三種錯賬更正方法： ?劃線更正法 ?紅字更正法 ?補充登記法 38 會計學原理 第九章 會計憑證與會計賬簿 ?劃線更正法 ?將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃銷，在劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由錯賬更正人員在更正處蓋章，以明確責任 ?適用：記賬 憑證正確 ，過賬后賬簿
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