【文章內(nèi)容簡介】 。1 33中國青年政治學(xué)院? （二）會計憑證的保管（二）會計憑證的保管? 按編號順序查對齊全，然后按科目歸類排列，按編號順序查對齊全，然后按科目歸類排列，? 定期裝訂成冊，并加具封面，寫明單位名稱、起定期裝訂成冊，并加具封面，寫明單位名稱、起止日期、會計憑證種類、起止號數(shù)，會計人員簽止日期、會計憑證種類、起止號數(shù)，會計人員簽章等。章等。? 年度終了，可暫由本單位財會部門保管一年，期年度終了，可暫由本單位財會部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)移交檔案部門保管。滿后，原則上應(yīng)移交檔案部門保管。? 本單位其他人員由于工作需要借閱會計憑證時，本單位其他人員由于工作需要借閱會計憑證時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員同意，并填寫應(yīng)經(jīng)會計主管人員同意，并填寫 “借閱登記簿借閱登記簿 ”；；會計憑證原則上不予外借，如有特殊情況必須外會計憑證原則上不予外借，如有特殊情況必須外借時應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)，并限期歸還；需要復(fù)印的，應(yīng)借時應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)，并限期歸還；需要復(fù)印的，應(yīng)進(jìn)行專門登記。進(jìn)行專門登記。? 會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格按會會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格按會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1 34中國青年政治學(xué)院? 小小 A畢業(yè)后創(chuàng)辦了一家公司，專門為學(xué)生提供畢業(yè)后創(chuàng)辦了一家公司，專門為學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)咨詢方面的服務(wù)。公司開業(yè)半年后，稅務(wù)創(chuàng)業(yè)咨詢方面的服務(wù)。公司開業(yè)半年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)前來對其納稅情況進(jìn)行核查。小機(jī)關(guān)前來對其納稅情況進(jìn)行核查。小 A于是讓于是讓會計搬出了公司的所有憑證，憑證裝訂得很整會計搬出了公司的所有憑證，憑證裝訂得很整齊，也很漂亮。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻說小齊，也很漂亮。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻說小 A的核的核算方法不符合有關(guān)規(guī)定，責(zé)令小算方法不符合有關(guān)規(guī)定，責(zé)令小 A盡快建立會盡快建立會計賬簿，并將前幾個月的業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記。計賬簿，并將前幾個月的業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記。小小 A覺得無法理解，自己創(chuàng)辦的公司，經(jīng)營守覺得無法理解，自己創(chuàng)辦的公司，經(jīng)營守法，憑證又填制的完整、清晰，為什么還要設(shè)法，憑證又填制的完整、清晰，為什么還要設(shè)置賬簿，這不是明擺著要多一份工資的支出嗎置賬簿，這不是明擺著要多一份工資的支出嗎？你如何看待??？你如何看待小 A的想法？的想法？設(shè)置賬簿的意義何在？ 應(yīng)遵循什么原則？案例分析1 35中國青年政治學(xué)院第二節(jié) 會計賬簿? 一、會計賬簿的含義和分類一、會計賬簿的含義和分類 ? （一）含義：會計賬簿是由具有一定格（一）含義：會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計式、相互聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。類地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。? 設(shè)置和登記賬簿的作用：設(shè)置和登記賬簿的作用：? 提供全面、系統(tǒng)的會計信息提供全面、系統(tǒng)的會計信息? 為財務(wù)報表的編制提供依據(jù)為財務(wù)報表的編制提供依據(jù)? 保證財產(chǎn)物資的安全完整保證財產(chǎn)物資的安全完整? 便于監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動便于監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動1 36中國青年政治學(xué)院? （二）賬簿的種類（二）賬簿的種類? ? 可以分為序時賬可以分為序時賬 ( )、分類賬、分類賬 ()、備查賬、備查賬 ( )。? 序時賬簿：也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)序時賬簿：也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。日記賬和特種日記賬。? 分類賬簿：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶分類賬簿：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿?？偡趾兔骷?xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿?？偡诸愘~簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。，提供總括核算資料的分類賬簿。1 37中國青年政治學(xué)院? 總分類賬能夠全面反映企業(yè)與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的概總分類賬能夠全面反映企業(yè)與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的概括，是編制會計報表的依據(jù)。一切會計主體都必須設(shè)括，是編制會計報表的依據(jù)。一切會計主體都必須設(shè)置總分類賬。置總分類賬。? 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目設(shè)置，按其明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目設(shè)置，按其所屬明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)所屬明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。簿。 ? 備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記備查賬簿：是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。? ? 可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿?？煞譃橛啽臼劫~簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。? 訂本式賬簿：簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁訂本式賬簿：簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。訂本式賬簿主要碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。適用于總分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。? 活頁式賬簿：簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量零散的賬頁活頁式賬簿：簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量零散的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。適用于各種明細(xì)賬。減少部分賬頁的賬簿。適用于各種明細(xì)賬。1 38中國青年政治學(xué)院? 卡片式賬簿：簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片卡片式賬簿：簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，賬頁可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。要隨時增添的賬簿。? ? 可分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬可分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。簿。? 三欄式賬簿。三欄式賬簿是指由設(shè)置借、貸和余三欄式賬簿。三欄式賬簿是指由設(shè)置借、貸和余額三個金額欄目的賬頁組成的賬簿。額三個金額欄目的賬頁組成的賬簿。? 數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿也稱三大欄式數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿也稱三大欄式賬簿，賬簿中的賬頁先設(shè)置賬簿，賬簿中的賬頁先設(shè)置 ““ 收入收入 ”” 、 ““ 發(fā)出發(fā)出 ””和和 ““ 結(jié)存結(jié)存 ”” 三個大欄目，在每一個大欄內(nèi)再設(shè)置三個大欄目，在每一個大欄內(nèi)再設(shè)置““ 數(shù)量數(shù)量 ”” 、 ““ 單價單價 ”” 和和 ““ 金額金額 ”” 三個小欄目。三個小欄目。? 多欄式賬簿。多欄式賬簿是指由三個以上金額欄多欄式賬簿。多欄式賬簿是指由三個以上金額欄目的賬頁所組成的賬簿。多欄式賬簿還可以分為目的賬頁所組成的賬簿。多欄式賬簿還可以分為借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式，分別適用于費用類、收入類和利潤明細(xì)賬。式，分別適用于費用類、收入類和利潤明細(xì)賬。1 39中國青年政治學(xué)院賬簿的種類賬簿分類 按用途分類序時賬簿分類賬 總分類賬明細(xì)分類賬備查賬按形式分類訂本式活頁式卡片式按賬頁格式 三欄式數(shù)量金額式多欄式1 40中國青年政治學(xué)院? 二、賬簿設(shè)置和登記二、賬簿設(shè)置和登記? （一）賬簿設(shè)置的原則（一）賬簿設(shè)置的原則? ，滿足管理要求適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點，滿足管理要求? ：設(shè)置賬簿要貫徹適當(dāng)簡化：設(shè)置賬簿要貫徹 “單不重填、賬不重設(shè)單不重填、賬不重設(shè) ”的原則，滿足實際業(yè)務(wù)需要的前提下，注意人力、的原則，滿足實際業(yè)務(wù)需要的前提下，注意人力、財力和物力的節(jié)約，避免重復(fù)設(shè)賬。財力和物力的節(jié)約，避免重復(fù)設(shè)賬。? ：體系完整，相互勾稽科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)：體系完整，相互勾稽? （二）賬簿的主要內(nèi)容（二）賬簿的主要內(nèi)容? ：表明賬簿名稱。如總分類賬、材料物資明細(xì)封面：表明賬簿名稱。如總分類賬、材料物資明細(xì)賬等。賬等。? ：列名科目索引及賬簿使用登記表。扉頁：列名科目索引及賬簿使用登記表。? ：賬簿的主要內(nèi)容，包括六個方面－－賬戶名賬頁：賬簿的主要內(nèi)容，包括六個方面－－賬戶名稱、登賬日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、金額及方稱、登賬日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、金額及方向、頁次。向、頁次。? 1 41中國青年政治學(xué)院單 位名稱 印 簽賬 簿名稱賬 簿 編 號賬 簿 頁 數(shù) 本 賬 簿共 計 頁啟用起 訖 日期 年 月 日至 年 月 日責(zé) 任者 主 管 會 計 記 賬 審 核 經(jīng) 管人姓名及交接日期備 注賬簿使用登記表1 42中國青年政治學(xué)院? ﹙ 三三 ﹚ 登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則? 1．登賬時必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證。．登賬時必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證。? 2．登賬時必須用藍(lán)（黑）色墨水鋼筆書寫，除了．登賬時必須用藍(lán)（黑）色墨水鋼筆書寫，除了復(fù)寫外，不得用圓珠筆。復(fù)寫外，不得用圓珠筆。? 3．登賬時應(yīng)按賬戶頁次順序逐行逐頁登記，不得．登賬時應(yīng)按賬戶頁次順序逐行逐頁登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空行隔頁、跳行。如果發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水筆畫對角線注銷，注明、空頁處用紅色墨水筆畫對角線注銷，注明 “此行此行作廢作廢 ”或或 “此頁作廢此頁作廢 ”字樣，并由記賬人員蓋章。字樣，并由記賬人員蓋章。? 4．記賬時，每一筆賬，都要記明日期、憑證號數(shù)．記賬時，每一筆賬，都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額。記賬后，要在記賬憑證上注明所、摘要和金額。記賬后，要在記賬憑證上注明所記賬簿的頁次，或劃記賬簿的頁次，或劃 “V”符號，以免重記、漏記。符號，以免重記、漏記。? 5．記賬時，要保持清晰、整潔，記賬的文字或數(shù)．記賬時，要保持清晰、整潔，記賬的文字或數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁挖補、刮擦、涂改或用字都要端正、清楚，嚴(yán)禁挖補、刮擦、涂改或用藥水消除字跡。藥水消除字跡。1 43中國青年政治學(xué)院轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 記記賬賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額一級賬戶一級賬戶 明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶合合 計計附件 張會計主管 記賬 審核 填制購進(jìn)甲材料，價款及運費暫欠在途物資 甲材料 7550應(yīng)交稅費進(jìn)項稅額8833.5張三22023 1 2 1王五 丁一√√應(yīng)付賬款 A公司 √李四1 44中國青年政治學(xué)院? 6．記賬時，除結(jié)賬劃線，沖銷、調(diào)整賬務(wù)和更正錯誤．記賬時，除結(jié)賬劃線，沖銷、調(diào)整賬務(wù)和更正錯誤記錄外，不得用紅色墨水書寫；因為在會計核算中紅色記錄外，不得用紅色墨水書寫；因為在會計核算中紅色數(shù)字表示對藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或表示負(fù)數(shù)。數(shù)字表示對藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或表示負(fù)數(shù)。? 7．記賬時，應(yīng)按會計憑證上的分錄所指借、貸方向登．記賬時，應(yīng)按會計憑證上的分錄所指借、貸方向登記，不要記錯借、貸方向，凡需結(jié)出余額的賬戶，在結(jié)記，不要記錯借、貸方向，凡需結(jié)出余額的賬戶，在結(jié)出余額后，應(yīng)在出余額后，應(yīng)在 “借借 ”或或 “貸貸 ”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明 “借借 ”或或 “貸貸 ”字樣，字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫 “平平 ”字以表示該賬戶已字以表示該賬戶已經(jīng)結(jié)平，同時在金額欄經(jīng)結(jié)平，同時在金額欄 “元元 ”位上用位上用 “0”表示。表示。? 8．各個賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一．各個賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行分別記借、貸雙方發(fā)生額并結(jié)出余額，并在該行行分別記借、貸雙方發(fā)生額并結(jié)出余額，并在該行 “摘摘要要 ”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明 “轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁 ”字樣，然后再將這個發(fā)生額合計字樣，然后再將這個發(fā)生額合計數(shù)和余額數(shù)填列到下一頁的第一行內(nèi)，并在數(shù)和余額數(shù)填列到下一頁的第一行內(nèi)，并在 “摘要摘要 ”欄內(nèi)欄內(nèi)注明注明 “承前頁承前頁 ”字樣，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。字樣，以保證賬簿記錄的連續(xù)性。? ，一般都編有賬頁的順序號，不得任意撕訂本式賬簿，一般都編有賬頁的順序號，不得任意撕毀?；铐撌劫~簿的賬頁在啟用后，除經(jīng)會計主管人員同毀?；铐撌劫~簿的賬頁在啟用后，除經(jīng)會計主管人員同意外，也不得隨便調(diào)換。意外，也不得隨便調(diào)換。1 45中國青年政治學(xué)院? （四）日記賬的設(shè)置與登記（四）日記賬的設(shè)置與登記 ? 各單位一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，分別記各單位一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況。有條錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還可采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)件的企業(yè)還可采用普通日記賬形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。務(wù)的完成情況。? ? 現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁格式一般采用三欄式格式一般采用三欄式 ———— 借、貸、余三欄。借、貸、余三欄。? ? 由出納人員根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆順序由出納人員根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆順序登記。且每次收付