【文章內(nèi)容簡介】 明細(xì)科目 )。(2)登帳日期欄 。(3)憑證種類與號數(shù)欄 。(4)摘要欄 。(5)金額欄 。(6)總頁次與分戶頁次 . 下一頁 二、登記帳簿的基本要求 . ,除復(fù)寫外 ,不得使用圓珠筆或鉛筆書寫 . 、改錯、沖銷帳簿記錄外 ,不能使用紅色墨水或紅色圓珠筆書寫 . ,每一筆都必須記明日期、憑證數(shù)號、摘要和金額 . ,應(yīng)該辦理”轉(zhuǎn)頁”手續(xù) . ,必須按照帳頁順序逐頁逐行填寫 ,不得隔頁或跳行 ,也不得在行上或行下任意填寫 . ,除了單價外 ,” 元”以下一般記至角分 . . ,則在新年度開始更換新的帳簿之前 ,要先行編制”新會計科目對照開帳明細(xì)表” . ,不得任意撕毀 ,活頁式帳簿也不得隨意抽換帳頁 . 五、對帳與結(jié)帳 一、對帳 對帳是會計核算中對帳簿記錄所進(jìn)行的核對工作。對帳內(nèi)容主要包括： 1. 帳證核對 即各種帳簿記錄與有關(guān)會計憑證之間的核對 。 2. 帳帳核對 即各種帳簿記錄之間有關(guān)核算指標(biāo)的相互核對 。 3. 帳實核對 即各種財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的帳面金額與實存數(shù)額的相互核對 ,包括現(xiàn)金日記帳每日的帳存數(shù)與金庫實存金額的核對 。 下一頁 二、結(jié)帳 結(jié)帳是會計期末在將本期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種帳簿本期發(fā)生額和期末余額的記帳工作。主要包括： ,若發(fā)現(xiàn)漏帳 ,錯帳 ,應(yīng)及時補記、更正 . ,應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求 ,進(jìn)行帳項調(diào)整的帳務(wù)處理 ,并在此基礎(chǔ)上 ,進(jìn)行其他有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 ,以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。 ,結(jié)算出所有帳戶的本期發(fā)生額和期末余額 . 具體做法 六、 查錯與會計記錄錯誤的更正 (一 )查錯 (二 )更正 查錯就是查找賬目錯誤并分析產(chǎn)生錯誤的原因 。 查錯按照查找的范圍可以分為重點查找與全面查找 。 發(fā)現(xiàn)錯賬后 ， 如果能夠追本溯源 ， 縮小范圍 ， 重點查找則會事半功倍 ，如果賬目錯誤過多 ， 以至于難以確定查找的重點范圍 ， 此時就需要進(jìn)行全面查找 。 全面查找的方法可以分為順查法與逆查法兩種。順查法是按照會計記賬程序的先后，從原始憑證入手，順次查到賬簿與會計報表。而逆查法則是從發(fā)現(xiàn)錯誤的地方入手，逆記賬程序逐步向前追溯，直至查到會計憑證、財產(chǎn)物資，最終找出出現(xiàn)錯誤的地方與原因。 下一頁 引起會計賬目錯誤的原因眾多 ， 難以一一列舉 ， 但 不論錯誤的原因多么不同 ， 我們都可以將之分為基本的 兩類 。 其一是會影響試算平衡的錯誤 ， 這種錯誤往往在 編制試算平衡表時就可以發(fā)現(xiàn)；另外一種錯誤是不影響 試算平衡表的錯誤 ， 這類錯誤往往不容易被發(fā)現(xiàn) 。 試算平衡并不意味著記賬完全正確 ， 因為可能存在著如下的情況： 1． 重復(fù)登記或漏記同筆發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 2． 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記賬時 ， 借貸方金額發(fā)生了相同的錯誤： 3．一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶被顛倒了或錯用了賬戶名稱； 4. 過帳過程中金額有錯 ,但若干筆錯誤金額相互抵消等等。 （二）更正 對于會計憑證 、 賬簿的錯誤 ,應(yīng)該區(qū)別不同的情況 ，按照下述規(guī)定的方法進(jìn)行更正 。 會計記錄錯誤基本的更正方法有： 1． 劃線更正法 在結(jié)賬之前 ， 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 ， 而記賬憑證是正確的 ， 即屬于登記賬簿時文字或數(shù)字上的錯誤 ， 則應(yīng)該采用劃線更正法 。 具體做法是： 先將錯誤數(shù)字全部用一條紅線居中劃去予以性銷 ， 注意不能夠只劃其中某幾個數(shù)字：對于已經(jīng)注銷的數(shù)字 ， 應(yīng)該能夠保持原有的字跡仍可以辨認(rèn) ， 以備查核 。 然后 ， 再將正確的數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線上面 ， 并由記賬人員在更正處蓋章 ， 以明確責(zé)任 。 如 9014 9140 張三 下一頁 2. 紅字更正法 (1)登記賬簿以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號 、 科目或金額有錯誤時 ， 可采用紅字更正法更正 。 更正時應(yīng)該用紅字填寫一份與原來科目 、 記賬方向和金額完全相同的記賬憑證 ， 以表示對原來錯誤記賬憑證的注銷；然后再用藍(lán)字重新填制一份正確的記賬憑證 ， 一并登記入賬 。 例 2021元 ， 貨款尚未支付 。 編制記賬憑證時 ， 錯誤地編制如下會計分錄并已經(jīng)登記入賬： 借： 原材料 2021 貸： 應(yīng)收賬款 2021 當(dāng)發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時 ， 先按照原來的錯誤會計分錄用紅字填制一張記賬憑證注銷原來的會計分錄； 借： 原材料 2021 貸： 應(yīng)收賬款 2021 下一頁 然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證 ， 其會計分錄如下： 借： 原材料 2021 貸： 應(yīng)付賬款 2021 (2)在記賬以后 ， 如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿記錄都存在著金額的錯誤 ， 而原始憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目并沒有出現(xiàn)錯誤 。 記賬錯誤表現(xiàn)是；所記金額大于應(yīng)記的金額 。 這時可以采取紅字更正法 ， 將多記的金額 (正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差額 )用紅字填寫一張記賬憑證 ，用以注銷多記的金額 。 例 2021元 ， 但錯誤地編制下列會計分錄并已經(jīng)登記入賬： 借： 應(yīng)付賬款 20210 貸： 銀行存款 20210 發(fā)現(xiàn)錯誤以后 ， 應(yīng)該將多記的金額用紅字進(jìn)行注銷并做如下會計分錄； 借： 應(yīng)付賬款 18000 貸： 銀行存款 18000 紅字更正法不僅能夠保持賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，而且還能夠保持賬戶中的正確發(fā)生額，不至于因為改正錯賬而使數(shù)字出現(xiàn)虛增或虛減。 下一頁 3. 補充登記法 記賬以后 ， 如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目正確 ，而所反映的金額小于正確的金額 ， 則可以采納補充登記法 ， 即再填制一張記賬憑證補充少計金額 ， 并將其補記入賬 。 例 3. 可口公司收到 W企業(yè)上月所欠貨款 20210元 ， 存入銀行 .發(fā)現(xiàn)金額被誤記為 2021元 ， 原來編制的會計分錄為： 借：銀行存款 2021 貸：應(yīng)收賬款 2021 發(fā)現(xiàn)錯誤以后 , 應(yīng)該將少記的金額 18000元 ,再填制一張記賬憑證進(jìn)行補充： 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)收賬款 18000 第六節(jié) 分類帳及各種記帳程序 分類帳簿是整個帳簿體系的重要部分之一和主體部分。按 照分類帳提供會計資料的詳細(xì)程度的不同，可以劃分為總分類帳與明細(xì)分類帳兩個層次。總分類帳提供的會計資料是綜括性、提綱挈領(lǐng)式的；而明細(xì)分類帳則提供詳細(xì)的、分類核算的指標(biāo)，它是對總分類帳的補充、解釋與說明。 一、 總分類帳與明細(xì)分類帳的結(jié)構(gòu)及其登記方法 二、 記帳程序 一、總分類帳與明細(xì)分類帳的結(jié)構(gòu)及其登記方法 一、總分類帳結(jié)構(gòu)及登記方法 總分類帳，是按照一級科目分類，連續(xù)地記 錄和反映資金增減變化、成本與利潤情況的 帳簿?？偡诸悗つ軌蚓C括而全面地反映企業(yè) 與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的概況，是編制會計報 表的依據(jù)。一切會計主體都必須設(shè)置總分類