【文章內(nèi)容簡介】 錯章的賬戶。 ② 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的 錯 賬。 【例】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費。錯誤 分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯 賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款 財務(wù) 費用 500 500 450 450 原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 ） ， 沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 450 原來的錯賬 3） 補(bǔ)充登記法 —— 適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的 錯 賬 。 【例】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。錯誤 分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 ※ 錯 賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯賬 第四節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 ◆ 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。 （二）結(jié)賬的步驟 （三） 結(jié)賬的方法 ● 月結(jié) — 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。 ● 年結(jié) — 年末時進(jìn)行的結(jié)賬。 二、對賬 （一 ）對賬的含義 ● 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與方法 第五節(jié) 賬簿的更換與保管 一、 賬簿的更換 ◆ 在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 二、 賬簿的保管 （ 1）賬簿平時管理的要求 ◆ 專人管理，保證安全； ◆ 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； ◆ 除必要外，不得外帶。 （ 2）舊賬簿歸檔保管的要求 ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊，手續(xù)完備； ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。 B會計年度 ▼ A會計年度 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 思考題： ?設(shè)置會計賬簿的主要作用有哪些 ? 以分為哪些種 ? ?登記特種日記賬的主要依據(jù)是什么 ? ?其適用核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容范圍是怎樣的？ ？平行登記的要點有哪些？ 作業(yè)題： 見《〈基礎(chǔ)會計〉習(xí)題與案例》～ 189。 第十章 財產(chǎn)清查 賬面結(jié)存數(shù) 實際結(jié)存數(shù) 賬 簿 債權(quán)債務(wù) 貨幣資金 實物資產(chǎn) 核對 第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述 一、 財產(chǎn)清查的意義 （一）財產(chǎn)清查的含義 ◆ 根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進(jìn)行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，為編制會計報表提供信息的一種專門方法。 （二）財產(chǎn)清查的意義 ● 為會計信息系統(tǒng)的有效運行提供保證。 ● 為內(nèi)部控制制度的實施創(chuàng)造有利條件。 二、財產(chǎn)清查的種類 三、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備 —— 組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 制定清查計劃 ——檢查督促清查工作 ——作出清查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 ◆ 會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備 ◆ 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 ◆ 清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 一、 貨幣資金的清查 1） 清查方法 ——實地盤點法。 2）清查手續(xù) —— 填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” 。（ ※ 重要的原始憑證） 1） 清查方法： 與銀行 “ 對賬單 ” 核對。 2）清查手續(xù)： 若存在 “ 未達(dá)賬項 ” ，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 ： ： 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。 見教材 。 4） “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 的編制方法 二、實物財產(chǎn)的清查 (一 )實物財產(chǎn)賬面結(jié)存的盤存制度 ◆ 在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進(jìn)而計算出其結(jié)存成本的方法。 存貨盤存制度包括：永續(xù)盤存制和實地盤存制。 (1)基本概念 ◆ 賬面盤存制。對各項財產(chǎn)的收入和發(fā)出建立嚴(yán)密的收發(fā)手續(xù)，在有關(guān)賬戶中連續(xù)登記，可隨時結(jié)出財產(chǎn)的結(jié)存數(shù)量及成本的方法。 (2)永續(xù)盤存制下的賬簿組織 1)會計部門設(shè)“庫存材料”、“庫存商品”等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計量。 2)倉儲部門設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨數(shù)量的記錄。 （ 3）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算 1）期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定 ： 賬面期初余額 +本期增加數(shù) — 本期減少數(shù) 2）期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定。 ■ 如果各批存貨價格一致： 期末存貨成本 =存貨單位成本 ╳ 存貨數(shù)量 ■ 如果各批存貨價格不一致： 發(fā)