基礎(chǔ)會計會計賬簿-全文預(yù)覽
【正文】 （ 3） 7月 29日 ， 企業(yè)送存購貨單位簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票 15000元 ， 企業(yè)已登賬 ， 銀行未登賬 。 (3)賬務(wù)處理 [例 108] 思考題： ?財產(chǎn)清查的必要性是什么 ? 法各包括哪些種 ? ?其優(yōu)點有哪些 ? 成本的方法有哪些種？如何利用這些方法計算發(fā)出存貨成本 ? 計算 ? ?其缺點有哪些 ? 備工作 ? ? 查 ?“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的基本編制方法是怎樣的 ? ? ? 設(shè)置的主要賬戶是什么？其基本結(jié)構(gòu)是怎樣的 ? 13. 對財產(chǎn)清查的結(jié)果一般應(yīng)如何進行處理 ? 作業(yè)題： 見 《〈 基礎(chǔ)會計 〉 習(xí)題與案例 》 ～ 208。 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 （一）賬戶設(shè)置 （二）財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的核算舉例 見 [例 103]～ [106] ▲▲▲ 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 （三）應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計處理 理 (1)需要處理的內(nèi)容 —— 壞賬損失。 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （ 1）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （ 2）處理原則 ：應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進行處理。 ◆ 期末存貨成本的確定： 可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計算確定。 ◆ 根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出存貨成本。 移動加權(quán)平均法，即平時存貨單位成本每發(fā)生一次變動都要重新計算一次存貨的單價，進而計算發(fā)出存貨成本和庫存存貨成本的方法。本月入庫兩批，分別為100件，單價 81元； 200件，單價 82元。 方法舉例： 資料 ：某種產(chǎn)品月初余額 50件，單價 80元。 算方法舉例： 資料 ：某種產(chǎn)品月初余額 50件，單價 80元。依存貨入庫時間順序類推。本月入庫兩批，分別為100件，單價 81元； 200件，單價 82元。 方法舉例： 資料 ：某種產(chǎn)品月初余額 50件，單價 80元。 （ 3）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算 1）期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定 ： 賬面期初余額 +本期增加數(shù) — 本期減少數(shù) 2）期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定。 (1)基本概念 ◆ 賬面盤存制。 ： ： 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。 二、財產(chǎn)清查的種類 三、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備 —— 組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 制定清查計劃 ——檢查督促清查工作 ——作出清查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 ◆ 會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備 ◆ 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 ◆ 清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 一、 貨幣資金的清查 1） 清查方法 ——實地盤點法。 B會計年度 ▼ A會計年度 日記賬 總 賬 明細賬 日記賬 總 賬 明細賬 思考題： ?設(shè)置會計賬簿的主要作用有哪些 ? 以分為哪些種 ? ?登記特種日記賬的主要依據(jù)是什么 ? ?其適用核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容范圍是怎樣的？ ？平行登記的要點有哪些？ 作業(yè)題： 見《〈基礎(chǔ)會計〉習(xí)題與案例》～ 189。 二、對賬 （一 ）對賬的含義 ● 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯賬 第四節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 ◆ 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。錯誤 分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯 賬：分錄中金額寫多。錯誤 分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ※ 錯賬：借方科目應(yīng)為 “ 營業(yè)費用 ” 。 ▲ 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 ② ╳ ■ 記賬憑證上會計科目用錯 ■ 記賬憑證上金額寫多 ■ 記賬憑證上金額寫少 1）劃線更正法 —— 適用于更正 記賬憑證正確 只是 記賬 時 發(fā)生 的 錯 賬。 特征 ：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為 85=3） 。則借方合計695 000；貸方合計 694 973。 2=80 000。 【 例 】 若借方 80 000記入貸方。 賬戶名稱 ▲ 差數(shù)法 ：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 ★ 若借方 80 000記貸方 。 錯賬一般通過編制 “ 試算平衡表 ” 而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。 ? 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 ? 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 ? 適用核算內(nèi)容：往來款項等。 ◆ 匯總登記。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 ② 登記方法：
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