【正文】 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證內(nèi)容1．名稱。2．項目是否齊全。2．內(nèi)容完整 、書寫清楚、記錄正確。4．交易、事項內(nèi)容（包括：數(shù)量、計量單位、余額）。復(fù)式記賬憑證——是按一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的對應(yīng)科目分別填制在一張憑證上，如表616。如記賬憑證匯總表，見表613。 表610收 款 憑 證 應(yīng)借科目： 年 月 日 編號摘 要應(yīng) 貸 科 目記 賬金 額附件 張一級科目二級或明細科目合 計 會計主管 記賬 出納 復(fù)核 制單表611 付 款 憑 證 總號 56應(yīng)貸科目：銀行存款 200年月日 分號 現(xiàn)付8摘 要應(yīng) 借 科 目√金 額一級科目二級或明細科目億千百十萬千百十元角分向銀行提現(xiàn)現(xiàn)金15000附件 張0合 計165。二、記賬憑證的種類記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。表68限 額 領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：一車間 憑證編號：用 途：電動機 200年10月份 發(fā)料倉庫：材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位領(lǐng)用限額實際領(lǐng)用單 價金 額備 注A種鋼材噸1085004 000供應(yīng)部門負責(zé)人： 生產(chǎn)計劃部門負責(zé)人：日期數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽 章扣除代用數(shù)量退 料限額結(jié)余請領(lǐng)實發(fā)數(shù) 量收料人發(fā)料人21195221820662合計9912 表69發(fā)料憑證匯總表200年10月5日會計科目領(lǐng)料部門領(lǐng)料單張數(shù)原材料燃 料 合 計生產(chǎn)成本一車間2035 00035 000二車間1015 00015 000小 計3050 00050 000制造費用一車間1020 00020 000二車間1015 00015 000小 計2035 00035 000合 計5085 00085 000 會計主管 記賬 復(fù)核 制表（四）按格式分 通用憑證——是在一定范圍內(nèi)，具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證，如全國統(tǒng)一的銀行承兌匯票。850000票據(jù)種類支票收款人開戶銀行蓋章票據(jù)張數(shù)壹張單位主管 會計 復(fù)核 記賬（三）按填制手續(xù)分一次憑證——是填制手續(xù)一次完成的憑證，如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單等。如罰款通知單、銀行解款單、銀行結(jié)算憑證等，見表67。58 500銷貨單位名 稱乙公司納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號備 注 收款人： 開票單位（未蓋章無效）：注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一、原始憑證種類（一）按來源分 外來原始憑證——是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從其他單位或個人直接取得的憑證，見表6663。（二）填制和審核會計憑證的意義主要有：1．為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。財務(wù)成果計算賬戶——例“本年利潤”賬戶。成本計算賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“生產(chǎn)成本”賬戶（第三章例）。（一） 被調(diào)整賬戶 調(diào) 整 賬 戶 借方 原 材 料 貸方 借方 材料成本差異 貸方期末余額 246 000 期末余額 3 200上列中：“原材料”賬戶的借方余額（計劃成本） 246 000元加：“材料成本差異”賬戶借方余額（超支數(shù)） 3 200元材料的實際成本 2 492 000元（二） 被調(diào)整賬戶 調(diào) 整 賬 戶 借方 原 材 料 貸方 借方 材料成本差異 貸方期末余額 246 000 期末余額 3 200上列中：“原材料”賬戶的借方余額（計劃成本） 246 000元減：“材料成本差異”賬戶借方余額（節(jié)約數(shù)） 3 200元材料的實際成本 242 800元第四節(jié) 業(yè) 務(wù) 賬 戶業(yè)務(wù)賬戶是反映企業(yè)在供、產(chǎn)、銷過程中業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的賬戶，其特點是需要通過計算、分配，對企業(yè)經(jīng)濟效益作出評價的賬戶，可分為集合分配、成本計算、配比和財務(wù)成果四類。調(diào)整賬戶 累計折舊 被調(diào)整賬戶 固定資產(chǎn) 期末余額 12 500 期末余額 500 000固定資產(chǎn)的實際余額=500 000－12 500=487 500（元）二、附加賬戶是用以增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額，如“應(yīng)付債券——債券溢價”賬戶，其特點是調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的期末余額方向是一致的。調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式不同，分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶。（一）借方 待 攤 費 用 貸方期初余額——反映已經(jīng)支付，但尚未分攤的數(shù)額發(fā)生額——反映本期支付的數(shù)額發(fā)生額——本期分攤的數(shù)額期末余額——尚未分攤的數(shù)額（二）借方 預(yù) 提 費 用 貸方發(fā)生額——本期支付的數(shù)額期初余額——已預(yù)提而尚未支付數(shù)發(fā)生額——本期預(yù)提數(shù)期末余額——已預(yù)提而尚未支付數(shù)四、資本賬戶其特點是反映的內(nèi)容是企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動情況，其結(jié)構(gòu)是貸方登記各項所有者權(quán)益項目的增加數(shù)，借方登記各項所有者權(quán)益項目的減少數(shù)，貸方余額表示各項所有者權(quán)益項目的實存數(shù)，例如實收資本、資本公積、利潤分配等賬戶。結(jié)算賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)表——例“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他往來”賬戶。其結(jié)構(gòu)是借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額總是在借方，表示實有數(shù)，期末列入資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方，例如現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等賬戶。結(jié)構(gòu)——是指賬戶如何記錄核算資料，借方和貸方各登記什么？余額在哪一方？其分類的內(nèi)容主要是三大類，九小類。（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類即按賬戶所核算和監(jiān)督的會計對象的具體內(nèi)容進行分類，它是賬戶基本分類，也是賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的基礎(chǔ)。二、會計賬戶如何分類會計賬戶分類主要決定于賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容及用途和結(jié)構(gòu)，因此可以從賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容和賬戶的用途和結(jié)構(gòu)兩個方面進行分類。用途——是指賬戶記錄所提供的核算資料的內(nèi)容。一、盤存賬戶其特點是所反映的內(nèi)容均為企業(yè)的有形財物，可以進行盤點的財產(chǎn)。例如資產(chǎn)結(jié)算賬戶有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等賬戶；負債結(jié)算賬戶有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等賬戶；資產(chǎn)負債賬戶有其他往來，內(nèi)部往來等賬戶?？缙跀偱滟~戶的內(nèi)容結(jié)構(gòu)表——例“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶。其特點是要同被調(diào)整賬戶結(jié)合起來使用，兩者形成一對賬戶。備抵賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“累計折舊”與“固定資產(chǎn)”賬戶。備抵附加賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“原材料”與“材料成本差異”賬戶。制 造 費 用 本期發(fā)生額