【正文】 賬戶。例如資產(chǎn)結(jié)算賬戶有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等賬戶；負(fù)債結(jié)算賬戶有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等賬戶；資產(chǎn)負(fù)債賬戶有其他往來，內(nèi)部往來等賬戶。（一）借方 結(jié)算資產(chǎn)賬戶 應(yīng)收賬款 貸方期初余額——期初應(yīng)收賬款實有數(shù)發(fā)生額——應(yīng)收賬款增加額定發(fā)生額——應(yīng)收賬款減少額期末余額——期末應(yīng)收賬款實有數(shù)額（二）借方 結(jié)算負(fù)債賬戶 應(yīng)付賬款 貸方發(fā)生額——應(yīng)付賬款減少額期初余額——期初應(yīng)付賬款實有額發(fā)生額——應(yīng)付賬款增加額期末余額——期末應(yīng)付賬款實有額（三）借方 結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債賬戶 其他往來 貸方期初余額——應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額發(fā)生額——應(yīng)收款項的增加數(shù)或應(yīng)付款項的減少數(shù)期初余額——應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額發(fā)生額——應(yīng)付款項的增加數(shù)或應(yīng)收款項的減少數(shù)期末余額——應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額（債權(quán)）期末余額——應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額（債務(wù)）三、跨期攤配賬戶是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個成本計算期共同負(fù)擔(dān)的費用在各個成本計算期進(jìn)行攤配的賬戶?？缙跀偱滟~戶的內(nèi)容結(jié)構(gòu)表——例“待攤費用”和“預(yù)提費用”賬戶。資本賬戶的內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“實收資本”賬戶。其特點是要同被調(diào)整賬戶結(jié)合起來使用，兩者形成一對賬戶。一、備抵賬戶是用以抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際金額。備抵賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“累計折舊”與“固定資產(chǎn)”賬戶。附加賬戶的內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“應(yīng)付債券——債券溢價”與“應(yīng)付債券——債券面值”賬戶。備抵附加賬戶內(nèi)容結(jié)構(gòu)——例“原材料”與“材料成本差異”賬戶。一、集合分配賬戶是反映企業(yè)在經(jīng)營過程中對某種費用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對象負(fù)擔(dān)的費用分配額在貸方，特點是期末一般無余額，如“制造費用”、“物資采購——采購費用”等賬戶。制 造 費 用 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 原材料 5 000 A產(chǎn)品 12 950 輔助人員工資及附加 1 824 B產(chǎn)品 5 550 固定資產(chǎn)折舊 8 000 車間修理費 3 67618 500 18 500 期末無余額 二、成本計算賬戶是計算企業(yè)某個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全部費用和實際成本的賬戶，其結(jié)構(gòu)是借方登記某個生產(chǎn)經(jīng)營過程應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，貸方登記已轉(zhuǎn)出有關(guān)核算對象的實際成本，借方余額表示尚未結(jié)束該過程的有關(guān)核算對象的實際成本，如“生產(chǎn)成本”、“物資采購”、“在建工程”等賬戶。生 產(chǎn) 成 本 發(fā)生額 發(fā)生額 原材料 49 600 A產(chǎn)品完工實際成本 59 310 生產(chǎn)工人工資及附加 22 800 制造費用 18 500 90 900 59 310 期末余額（尚未完工產(chǎn)品的實際成本） 31 590三、配比賬戶是反映匯集某個經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費用內(nèi)容的賬戶，其特點是收入與成本費用計價不同，分別在兩個賬戶期末進(jìn)行配合比較，以確定財務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末無余額，如“主營業(yè)務(wù)收入”與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶，“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶等。 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 3 000 3 500本 年 利 潤期末轉(zhuǎn)入 3 000 期末轉(zhuǎn)入 3 500 期末余額 500（其他業(yè)務(wù)利潤）四、財務(wù)成果計算賬戶是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來的各項收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)來的各項支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“分配利潤”賬戶。 借方 本 年 利 潤 貸方 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)費用 營業(yè)外收入 管理費用 投資收益 財務(wù)費用 補(bǔ)貼收入 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 所得稅 期末余額 虧損 期末余額 盈利利 潤 分 配轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入最后說明兩點：一是，賬戶按內(nèi)容和結(jié)構(gòu)分類不是絕對的，有些賬戶有雙重性質(zhì)，例如“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“物資采購”等賬戶，既有盤存賬戶性質(zhì)，又是成本計算賬戶，又如“本年利潤”既是財務(wù)成果計算賬戶，又具有配比賬戶性質(zhì)，供分類參考。第六章 會 計 憑 證第一節(jié) 填制和審核會計憑證的意義一、填制和審核會計憑證的意義（一）會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。2．檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全。第二節(jié) 原始憑證的種類會計憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類。自制原始憑證——是本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員在執(zhí)行或完成某項交易、事項時所填制的憑證。表61增值稅專用發(fā)票 開票日期： 200年10月日 發(fā) 票 聯(lián) No. 購貨單位名 稱甲 公 司納稅人登記號地址、電話開戶銀行及賬號第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬商品或勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金 額稅率（%）稅 額A種鋼材噸10050050 00017%8 500合 計50 0008 500價稅合計（大寫）人民幣伍萬捌仟伍佰元整 165。專用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。200收款事由 包裝押金收款單位（蓋章） 審核 經(jīng)手人 出納表64收 料 單 供貨單位 憑證編號發(fā)票號碼 年 月 日 收料倉庫材料編號材料規(guī)格及 名 稱計量單位數(shù) 量價 格應(yīng) 收實 收單 價第 聯(lián)金 額甲種材料噸50505002 500備 注合 計2 500 倉庫負(fù)責(zé)人 記賬 倉庫保管 收料表65領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門 憑證編號用 途 年 月 日 收料倉庫材料編號材料規(guī)格及 名 稱計量單位數(shù) 量價 格請 領(lǐng)實 領(lǐng)單 價第 聯(lián)金 額A種鋼材噸225001 000備 注合 計1 000 倉庫負(fù)責(zé)人 發(fā)料 倉庫 經(jīng)手 表66產(chǎn) 品 入 庫 單 編 號